财政资产核算

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2.严格控制存款户
按规定开立：县级及县级以上财政和已设国库 的乡镇财政，可按规定在人民银行开设“国库存款” 户，在商业银行开设“其他财政存款”户。
未建立国库的乡镇财政，也可在其他商业银行开 户。
3.按预算、按计划拨付款项
应根据人民代表大会通过的年度预算和经财政
有关职能部门批准的单位季度分月用款计划拨付资
征收管理的单位为征收机关。
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国库 国库是国家金库的简称。是执行财政总预算会计的 出纳机关，负责办理国家预算资金的收纳和支出工作， 担负着办理国家预算收支、反映国家预算执行情况的 重要任务。
我国国库按照统一领导，分级管理的财政体制设立， 由中国人民银行代理。
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财政总预算的资产
财政是代表政府办理资金再分配的行政机关，不直接办理 预算资金的支出使用，资产中也没有财产物资，因此，财 政总预算会计所核算的资产科目表现为货币资金和债权两 种。
金，不得办理超预算、无计划的拨款，以发挥财政
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总预算会计控制资金源头的作用。
4.转账结算，不提现金 原因：（1）不需要支付现金，因为财政是分配财
政资金的部门，不是具体的使用单位（自身使用就是 属于行政单位预算会计的管理范畴），而且财政拨款 的对象是单位不是个人；（2）财政的收入和支出都通 过国库办理，财政会计不另设出纳；（3）财政库款进 出巨大，不提取现金有利于保证库款安全。
其他财政存款-----财政周转金存款 -----专用基金存款 -----预算资金存款
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账务处理
存款增加
会计凭证：“预算收入日报表”及“缴款书”或银行收账通知等
借：国库存款、其他财政存款 贷：一般预算收入、上解收入、 专用基金收入、基金预算收入等
存款减少
会计凭证：“拨款凭证”、有关支付凭证等
(12)收到预抵的税收返还款；
(13)收到预算单位退还的款项等；
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形成“国库存款——一般预算存款”减少的会计事 项，一般有：
(1)拨付给预算单位的款项； (2)提前拨付给行政事业单位的款项； (3)拨付给基建财政管理部门的款项； (4)补助给下级财政的预算款项； (5)上解给上级财政的款项；
资产类别
细类
货币资金 财政性存款
会计科目
国库存款、其他财政存款、财政零余额账户 存款、在途款
债权
有价证劵 暂付应收款项 预拨款项 财政周转金
有价证劵 暂付款、与下级往来 预拨经费、基建拨款
财政周转金放款、借出财政周转金、待处理3 财政周转金
第一节： 财政性存款的管理与核算
财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资金，其支 配权属于同级财政部门，由财政总预算会计负责管理和统一 收支。
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(7)收到国库券到期兑付的本金；
税收返还是政府按照 国家有关规定采取先征
(8)收到国库券到期兑付的利息；
后返(退)、即征即退等 办法向企业返还的税款，
(9)收到按规定调入平衡预算的资金；属予于的以一税种收政优府惠补形助式。给
(10)收到单位交还的非包干专项资金结余；
(11)收到基本建设财务管理部门缴还的款项；
5.在存款余额内支付，不得透支（保证财政收支平衡）
不得透支既是金融管理的规定，也是管理财政资金 的原则。
因此，总预算会计必须根据本级财政收支和库存的
实际情况，作好预算资金ຫໍສະໝຸດ Baidu调度工作，解决资金的季
节性平衡问题。
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• (二) 财政性存款的会计核算 • 财政性存款包括国库存款、其他财政存款、财政零余额账
借：一般预算支出等 贷；国库存款、其他财政存款
存款减少的情形：拨付预算资金、借给下级、从预算资金转出、应急借 出、预拨经费、购买有价证券等。
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业务举例：
1、某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一 般预算收入为250万元。
借：国库存款
2500000
贷：一般预算收入
2500000
２、某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”， 所列基金预算收入为20万元。
一、财政性存款的管理与核算的原则
财政总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 1.集中资金、统一调度
集中资金：各项财政资金统一纳入财政总预算会计的存款帐 户核算；
统一调度：财政资金均由财政总预算会计根据预算计划、事 业进度和资金使用情况，统一收纳、支拨和管理，满足计 划内各项正常支出的需要。
户存款和在途款四个科目。
1、国库存款（在国库的预算资金）的核算
国库存款：属资产类科目，用于核算各级总预算会计在国 库的预算资金存款。可分为一般预算及基金预算收支的账 户。一般预算收入主要是各项税收；基金预算收入的内容 是由原地方性政府收费项目通过改革，收费稳定、金额大 的部分转化为预算收入。
有外币收支业务的总预算会计，应按外币的种类设置外币
我国的总预算征收机关 我国预算收入的征收机关有财政机关、税务机关、海
关等。 具体分工为：
①财政机关：负责征收国有企业上缴利润、农牧 业税以及其他收入等；
②税务机关：负责征收工商税收、企业所得税以 及按照规定由税务机关负责征收的其他预算收入。
③海关：负责征收关税及其他收入。 ④不属于上述范围的预算收入，以国家规定负责
存款明细账。
本科目可分为一般预算存款和基金预算存款明细核算。设
置“国库存款—般预算存款”和“国库存款——基金预算
存款”两个明细科目。
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形成“国库存款——一般预算存款”增加的会计事项， 一般有：
(1)收到国库报解的预算收入； (2)收到上级财政拔来的预算补助款项； (3)收到下级财政上解的收入； (4)收到向上级财政借来的款项； (5)收到向下级财政还来的款项； (6)收到不明性质款项；
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(6)拨付下级财政的预算调度款； (7)还给向上级财政借入的预算调度款 (8)付出购买国库券的款项； (9)暂付给预算单位的款项； (10)预抵税收返还支出； (11)退回原暂收的不明性质款项； (12)预付给末设国库的乡镇财政的收入分成等。
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2.其他财政存款：各级总预算会计未列入“国 库存款”科目反映的各项财政性存款的增减 变动及结存情况，包括财政周转金、未设国 库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存 款、部分由财政部指定存入专业银行的专用 基金存款。