-贷款业务的核算PPT课件

第一节 贷款业务概述
一、贷款的意义与分类 （一）贷款的意义 • 贷款：也称放款，是商业银行将其所吸收的资
金，按一定的利率贷给客户，并约定一定期限 归还贷款本息的经济行为。 • 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也 是银行资金运用的主要途径。 • 在我国，贷款仍然是商业银行的核心业务。
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（二）贷款的种类
贷款损失概率为30-50%。
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4.可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使 执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损 失。（明显缺陷且有一部分损失）。
主要特征：1）借款人处于停产、半停产状 态；2）固定资产贷款项目处于停缓状态； 3）借款人已资不抵债；4）银行已诉诸法 律来收回贷款；5）贷款经过重组，仍然逾 期或不能正常归还本息等。
（1）按期限分
短期贷款：1年以内（含） 中期贷款：1-5年（含5年） 长期贷款：5年以上
（2）按贷款的保障条件
信用贷款 担保贷款
保证贷款 抵押贷款 质押贷款
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（3）银行承担责任（或贷款经营方式） 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风险 委托资产：委托人 → 银 行 → 贷款人
本金 收手续费 不垫付本金 不承担风险
主要特征：1）净现金流量减少；2）借款人销售 收入、利润在下降；3）一些财务指标低于行业 平均水平；4）借款人未按规定使用贷款；5）还 款意愿差；6）贷款抵押品价值下降；7）银行对 抵押品失去控制；8）银行对贷款缺乏有效的监 督等。
如财务状况良好，逾期31-180天的，都算关注 类贷款。贷款损失概率为5%。
其中后三类被称为不良资产。
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1.正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按 时足额偿还本息。
主要特征：借款人有能力履行承诺，并且对贷 款的本金和利息进行全额偿还，没有问题的贷 款。
如财务状况良好，逾期30天以内的，都算正常 类贷款。
贷款损失概率为0%。
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2.关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息， 但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素（潜 在缺陷）。
• 3、自营贷款和受托贷款分别核算；
• 4、应计贷款和非应计贷款分别核算：非应 计贷款指贷款本金或利息逾期90天没有收 回的贷款。应计贷款指非应计贷款以外的 贷款。
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第二节 自营贷款业务的核算
• 一、自营贷款业务核算应设置的主要会计科目 • 二、信用贷款的核算 • 三、担保贷款的核算 • 四、抵债资产的核算 • 五、贷款利息的计算及核算
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重点掌握注意这几类
按银行承担 责任
自营贷款 委托贷款
短期贷款
贷
按贷款期限
款 按贷款有无
担
保
按贷款风险
中期贷款 长期贷款 信用贷款 担保贷款
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保证贷款 抵押贷款 质押贷款
正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款
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二、中长期贷款核算的原则
• 1、本息分别核算；
• 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算；
如财务状况良好，逾期721天以上的贷款。
贷款损失概率为95-100%。
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（7）贷款账户管理
正常贷款：贷款期内
展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款一次 ，中长期贷款不超过原期限一半，最长3年。
逾期贷款：贷款到期（展期）后，仍未收回贷款 非应计贷款：逾期90天以上，或生产经营已停止
还款困难。 呆账贷款： 逾期3年，准备核销。
如财务状况良好，逾期361-720天的贷款。
贷款损失概率为50-75%。
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5.损失类：在采用所有可能的措施和一切必要 的法律程序之后，本息仍然无法收回或只能 收回极少部分。
主要特征：1）借款人无力偿还，抵押品价值 低于贷款额；2）抵押品价值不确定；3）借 款人已彻底停止经营活动；4）固定资产贷款 项目停业时间很长，复工无望等。
金融企业会计
第二篇 商业银行业务核算
第三章 贷款业务的核算
• 第一节 贷款业务概述 • 第二节 自营贷款业务的核算 • 第三节 贷款减值和转销业务的核算 • 第四节 受托贷款业务的核算 • 第五节 票据贴现业务的核算
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第一节 贷款业务概述
• 一、贷款的意义与分类 • 二、中长期贷款换算的原则
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借：贷款—信用贷款—甲厂
240000
贷：吸收存款—单位活期存款—甲厂 240000
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（二）贷款收回的核算： 借：吸收存款（或库存现金） （客户归还的金额） 贷：贷款—信用贷款—XX户 （贷款本金） 应收利息—XX户 （收回的应收利息金额） 利息收入—贷款利息收入户 （借贷方差额）
• 实际收到的利息与应收利息有差额的计入“利息收入” 。
• 资产负债表日，计提应收未收利息。 借：应收利息—XX户 贷：利息收入—贷款利息收入—XX户
（4）按贷款对象：企业贷款和个人贷款 （5）按还款方式：到期一次偿还和分期偿还
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（6）贷款风险程度：
正常类贷款：借款人能履行还款合同 关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素 次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成
一定损失 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成
较大损失 损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回
利息收入
的利息收入，包括发放的各类贷款、 与其他金融机构之间发生资金往来业
务、买入返售金融资产等实现的利息
收入。
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二、信用贷款的核算
（一）贷款发放的核算：
借：贷款—信用贷款—XX户
贷：吸收存款—单位或个人活期存款—XX户
例3-1：甲厂购原料一批，于1月18日申请信用贷款24 万，期限3个月，月利率为4.2‰，经批准发放贷款 。
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第二节 自营贷款业务的核算
一、自营贷款业务核算应设置的主要会计科目
贷款
资产类科目，核算商业银行按规定发 放的各种客户贷款，包括质押贷款、 抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
会
资产类科目，核算商业银行发放贷款、
计
应收利息
存放中央银行款项、交易性金融资产等
科
应收取的利息。
目
收入损益类科目，核算商业银行确认
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3.次级类：借款人的还款能力出现了明显的 问题，依靠其正常经营收入已无法保证足 额偿还贷款本息（明显缺陷）。
主要特征：1）借款人支付出现困难；2） 难以按市场条件获取新的资金；3）借款人 内部管理问题未解决；4）借款人采取隐瞒 事实等不正当手段套取贷款。
如财务状况良好，逾期181-360天的贷款。