英国个人所得税

10% 20% 40% 50%
10% 32.5% 42.5%
问题和解决方法
英国个人所得税税率的新规定
2008-09 2009-10 2010-11
Starting rate for savings: 10%*
Basic rate: 20% Higher rate: 40%
£0-£2,320
£0-£34,800 Over £34,800
各项扣除及其变化
3. 子女税收抵免( Children∀s Tax Credit )
•
2000 年以后, 新设立的子女税收抵免适用于所有家庭未满16 岁的子
女。2002~ 2003 年度抵免标准是每年5290 英镑。对于那些应税所得
额已适用40%税率的富裕家庭, 该项抵免逐次减少: 他们的收入每超 过40% 税率所对应的应税所得额的15 英镑, 就减少抵免1 英镑。从 2002 年4 月1 日起, 凡有新生儿的家庭, 当年的子女税收抵免额可 提高到10490 英镑。
英国个人所得税简介
计税依据 英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅
就其来源于英国的所得征税。英国个人所得税的计税依据是应税所得。

应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的很必 要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。 允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣 除、病残者扣除、寡妇 ( 鳏夫 ) 扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额， 按法律规定，每年随物价指数进行调整。

英国居民个人就英国以外来源所得在英国以外缴纳的税
抵免。
( 限于直接的
海外税 ) ，按照避免双重征税的协定或英国法律的单边规定给予税收
英国个人所得税简介
征收方法 英国个人所得税采用源泉扣缴和查实征收两种方法。
前者主要适用于对工资、薪金、利息所得的征税。
后者主要适用于对其他各项所得的征税。
英国个人所得税简介
Income Tax allowances 2008-09 2009-10 2010-11
Personal Allowance (*)
Income limit for Personal Allowance
£6,035
£6,475
£6,475 £100,Fra Baidu bibliotek00
Not applicable Not applicable
单位：英镑 2002~ 2003
65~ 74 岁 75 岁及其以 者为6100 上者为6370
扣除额 3140
Income Tax allowances Personal Allowance (*)
2008-09 £6,035
2009-10 £6,475
2010-11 £6,475
英国关于费用扣除的新规定
所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。间接税在英国 税制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。
•
(二)税收收入和权限高度集中
英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央。
英国税收分为国税和地方税。

国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来
各项扣除及其变化
4. 工薪家庭税收抵免( Working Family T ax Credit)
•
有子女的工薪家庭只要有一个成年人每周工作16 小时以上就有资格
享受这项抵免。工薪家庭税收抵免由若干要素构成: 每个家庭一周的
基本税收抵免额( 59 英镑) , 不同年龄的孩子可享受不同的抵免, ( 16 岁以下为26 英镑, 16~ 18 岁为26~75 镑) 。此外, 还有一个
Income Tax rate on Income Tax rate Income Tax non savings income on dividends rate on savings
Not available 20% 40% 50% Not applicable see basic rate band
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英国个人所得税的演变
•
个人所得税最早创立于1799年的英国，经过了一
个多世纪的发展演变，直到20世纪上半叶才逐步
成为经济发达国家的主体税种。
•
在此期间，这些国家经历了第二次世界大战，并 最终赢得了战后生产力的迅速提高，使得国民人 均收入水平大幅度增长，为个人所得税的普遍课 征奠定了基础。
英国个人所得税的演变
一．税率结构及其变化 二．各项扣除及其变化 三．纳税申报与纳税方法的变革
税率结构及其变化
（U.K. Personal annual tax rates 2010-2011）
Income Tax band £ to £ 0 2,440 Starting rate for savings £ to £ 0 37,400 Basic rate £ 37,401 to £ 150,000 Higher rate Over £ 150,000 Additional rate
从源扣缴外, 其它应税所得已经在推广采用自行
评估与计税的纳税申报方式。采用该申报方式,
各类纳税人均可很方便地上网查询和填写电子版
纳税申报表
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英国个税对我国个税改革的启示
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作为英国第一大税种，个税在英国已相对完善。
下面通过中英个税征管模式、税前扣除、监控、信誉约束机制与社会
监督、调节分配功能等方面来分析英国个税税制的特点，探讨英国税
按累进制进行扣税
•
英国采取PAYE (Pay As You Earn)制度，个人所得税在发工资
时即已扣除。在每个财政年度末(每年4月)如果发现你由于种种 原因(如工作不满12个月)多缴税了，可以向国家税务局(Inland Revenue)要回。
•
英国的个人所得税的征收办法是将个人年收入分成 4 个部分： 第 1 部分 叫 Personal Allowance，不收税；第 2 部分税率 称为 Starting Rate； 第 3 部分税率称为 Basic Rate；第 4 部分税率称为 High Rate。後三部分 又叫 Taxable Income。
制中值得我国借鉴的地方。
征管模式：
• 英国征收个税的具体步骤如下： ① 将个人取得的所有不同来源收入依法减去不征税收入后的净所得进行加
总得出总说如。
② ③ ④
从总收入中依法减去与取得收入相关的，为完成经营活动本身而支出的
必要费用，得出法定总所得。
从法定总所得中依法减去各项生计扣除，得出应税所得。 讲应税所得乘以适用的所得税税率，得出应纳个人所得税税额。
残疾等因素。具体而言，它规定的税前可扣除额包括：个人免税额、盲人免
⑤
这种分类综合征收制既可加强源泉扣缴，确保税款及时入库，又避免了
分类征收制导致的税负不公平，实现了公平税负、量能负担的原则。
我国可考虑逐步改个税的分类征管模式为分类综合征管模式， 以克服分类征管模式带来的不公平问题，同时减少它导致的 税收流失。
税前扣除规定
英国个人所得税的税前扣除考虑了纳税人年龄因素、婚姻因素和纳税人是否
源。

地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来 源，但不是主要来源。构成地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。

与税收收入划分相适应，英国的税收权限也高度集中于中央。全国的税收 立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当 的税率调整权和减免权等。但这些权限也受到中央的限制，如80年代英国 颁布的地方税收额封顶法就是显著一例 返回
各项扣除及其变化
2. 已婚夫妇扣除项目( Married Couple∀s Allow ance) 自20 世纪90 年代中期以来, 已婚夫妇扣除额不断下降,
2000 年英国正式取消了已婚夫妇扣除项目, 并新设立了一
个扣除项目— 子女税收抵免。这一项目的设立实现了从向 已婚成人提供补助到直接向未成年人提供成长所需的资金补 助的过渡, 从而解决了已婚和未婚纳税人的税负公平问题。
税种 个人所得税 公司所得税 增值税 消费税 印花税 关税 资本转移税 资本利得税 住房财产税 企业财产税
低税率( 10% ) 250000以下 25%
税率 标准税率( 22%)
高税率( 40% )
250000～1250000 35% 1250000以上 33%
大多数商品和服务15% 少数必需消费品12.5% 从去年17.5%调到20%，以获130亿英镑额外税收 一般在0.5%-1.5%之间 某些交易如赠与等，按固定税额征收， 通常为50便士 根据不同的物品关税不同，最低可免税。 实行8级累进税率 30% 按应缴住房财产税的住房价值划分为八档。 1991年为3.84%
* From the 2010-11 tax year the Personal Allowance reduces where the income is above £ 100, 000 – by £ for every £ of income above 1 2 the £ 100,000 limit. This reduction applies irrespective of age.
育儿税收抵免, 标准是以每周实际育儿支出达到200 英镑的70% ( 独
生子女家庭为135 英镑) 为限。如果家庭的每周净收入超过92.90 英 镑, 则工薪家庭税收抵免将以55% 的幅度随净收入的增加而递减。
纳税申报与纳税方法的变革
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英国个人所得税大多采用源泉课征方式。近年来,
英国个人所得税除仍对工薪所得和利息所得采取
英国个人所得税简介
纳税人
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其纳税人分为常住居民、非常住居民、非居民三种。 居民指：①在英国征税年度内停留6个月以上；②连续5年中每年有3个 月以上居住在英国；③在英国有住所，并在英国居住，不论其停留时间 长短。但自己全部时间在国外从事经营、其他职业或受雇佣者等除外。
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居民一般要按其在世界范围的所得纳税，居民如果具有英国国籍法规定 的英国人资格，可在计算应税所得时享受基本生活扣除待遇。 非居民则仅就其在英国的源泉所得征税，一般不享有基本生活扣除待遇。 但是有英国人资格者可按其英国所得占其在世界所得的比例给予基本生 活扣除。
£0-£2,440
£0-£37,400 Over £37,400
£0-£2,440
£0-£37,400 £37,401-£150,000
Additional rate: 50%
Not applicable
Not applicable
Over £150,000
*From 2008-09 there is a 10 per cent starting rate for savings income only. If your non-savings income is above this limit then the 10 per cent starting rate for savings will not apply. The rates available for dividends for the 2008-09 and 2009-10 tax years are the 10 per cent ordinary rate and the 32.5 per cent dividend upper rate. For the 2010-11 tax year, as well as these rates there is a new dividend additional rate of 42.5 per cent.
各项扣除及其变化
1. 个人扣除项目( Personal Allow ance)
个人扣除项目是英国个人计算应税所得额时依税法允许扣除的最大项目。
自1979 年以来, 英国个人扣除的数额标准一直在提高
年度 1979~19 1980~1 80 994 4135 1999~2 000 4543 65 岁以下 者为4615
英国个人所得税
小组成员：林杰鹏、张弈裕、 卢占总、郑斯君、吴康
2011年9月26日
英国税制概述
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简述英国税制的特点
英国个人所得税简介
英国个人所得税的演变
英国个税对我国个税改革的启示
英国税制的特点
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(一)直接税为主，间接税为辅 英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、 土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。