我国税制结构

我国税制结构

我国税制结构、税收负担与

经济增长的实证分析

陕西省税务学会课题组

【摘要】：影响经济增长的因素很多，税收起到什么作用？本文通过引入一个线性规划模型量化出非税环境对经济增长的影响，然后剔除掉这样一个影响后，采用OSL模型就税收负担和税制结构对经济增长的影响进行回归，认为税制结构对经济增长的影响比较小，弹性系数仅为0.6%；修正后的税收负担则对经济增长的影响比较大，弹性系数为3.866%。同时指出，税收对经济增长的影响现在越来越小，进行税制改革是必需的。

关键词经济增长税制结构税收负担

An empirical study on taxation structure, burden

and economical growth of china

Taxation academy of shaan’xi province

Abstract: There are very much factors that influence economical growth. Which effect have tax on economical growth? In this paper we formulate a linear programming model whose objective is to quantify the influence of the unobserved non-tax variables, and then filter out the influence. We use OSL methods to regress the influence on real economical growth and taxation structure, burden. Taxation structure have few influence on economical growth, elasticity coefficient is 0.6%; Tax burden have more influence on economical

growth, elasticity coefficient is 3.866%. In this paper, we also point out the influence of tax on economical growth is weaken now. The reform of tax is very needed.

Key words: economical growth; taxation structure; tax burden

一、引言

从1978年改革开放至今，中国经济发生了巨大变化，各项改革措施纷纷出台，既有宏观层面的也有微观层面的，如财政及货币政策改革，减少对劳动力市场、资本市场的规制，广泛的实行公司化改造，改革社会保障制度和税收制度等。其中，税收制度在1984年和1994年进行了新中国历史上两次大的，也是最重要的改革。尤其是1994年的税制改革，初步建立起适应社会主义市场经济体制的税收制度。在全国范围内推行了所得税、流转税、地方税、税收征管等一系列改革。实行了内外统一的增值税、消费税、营业税；统一并规范了各类所得税，简化了税种、扩宽了税基，建立了较为规范的所得税制度；开征了一些地方税种，扩充了地方税源；改革了税收征管制度，建立起中央与地方两套税务机构，充分调动了中央和地方组织收入的积极性，有力的促进了改革开放和经济发展。通过这次改革，我国税收事业步入一个崭新的发展阶段，收入总额从1994年的5080.29亿元增长到2004年的25718亿元，年均增长18.2%，增长了近5倍。同时，宏观经济运行平稳，年均以8%左右的速度增长，与1994年前相比，经济波动幅度明显变小（1994年前GDP增长率最高时达到15.2%，最低时仅有3.8%）。那么，税收是否对经济增长率平稳运行起到了重要作用，GDP 增长率与税收结构和税收负担是否具有关系？如果有，税收负担和税收结构哪

一个对真实GDP 增长有更潜在的冲击？

现有国内一些研究更多的集中在了税制结构与税收负担研究上，将经济增长因素引入这两者关系的研究还很少，国内可以查阅到的文献并不多，如马拴友（2001，2002），魏润水（2003），国家税务总局科研所课题组（2004），王亮（2004）等。国外将这三者联系的实证研究比较多，基本确定了税收负担和经济增长率的负相关关系，税制结构与经济增长率之间不很明确的相关关系，如Engen and Skinner(1996), Tanzi and Zee(1997), Branson and Lovell(2001)。结合以上研究成果，本文利用中国1978—2004年的经济和税收数据，就上面提出的一些问题进行分析。本文的结构安排如下：第二部分提供有关经济增长率与税收负担和税制结构的分析基础。这个基础包含两个步骤。首先使用线性规划技术量化非税因素对经济增长率的影响。第二采用OSL 方法回归排除掉非税因素的影响后修正的税收负担与税制结构对经济增长率的影响，文章的第三部分通过运用78—2004年的中国经济数据，对模型做实证检验。最后，是本文的简要结论。

二、理论分析

评价一国的经济是否持续、稳定的增长，一个重要的理论基础是索罗(Solow,1956)经济增长模型。在该模型中，一国的真实GDP 增长率或者说产出是由资本和劳动力投入以及技术水平所决定的，如下式：

Y P L L K K G G G G ββ=++ （1）

其中Y G 是真实GDP 增长率，P G 代表技术水平增长率，L G 和K G 是输入劳动力和资本的增长率，L β和K β分别代表GDP 关于劳动力和资本的产出弹性或者说产出贡献。由于一国的税收政策会对P G 、L G 、K G 、L β、K β均产生影响，如税收政策的差异，会造成资本和劳动力的流动和转移，影响到资本和劳动力在该国的投入；税收政策可能影响到资本和劳动力的分配，从而影响到两者的产出