人教版高中政治必修一 征税与纳税公开课课件(共34页)
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(6000-5000) ×3％＝30元
结合刚才的两个题目,请大家思考个人所得 税的超额累进税率具有什么样的特点?
特点： 所得越多,税率越高;所得越 少,税率越低.
中新网客户端北京11月30日电（记者 李金磊）记者从国 家税务总局获悉，个税改革实施首月，全国个人所得税减 税316亿元，有6000多万税改前的纳税人不再缴纳工资 薪金所得个人所得税。本次个人所得税改革将起征点提高 到5000元的同时，优化了税率结构，大幅拉大了中低档 税率级距，改革红利更多地惠及中低收入人群。
＊如何理解“税收是国家有财国政就收有税入最重要
的源泉”？
税法是税收的法律依据和法律保障。也正是由于税收有税法作
依据和保障，比其他形式更稳定，所以是国家财政收入的最普
遍的形式，最重要的来源。
有税必有法
＊2、税与国、税与法的关系
有国就有税,有税必有法
2018年9月30日，江苏省税务局依法已向范冰冰正式下 达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，要求其 将追缴的税款、滞纳金、罚款在收到上述处理处罚决定后在 规定期限内缴清。范冰冰所需补缴的税款、滞纳金以及罚款 加在一起接近8.84亿元。
（3）个人所得税
个人所得税
含义
是国家对个人所得征收的一种税。
在我国境内有住所，或无住所而在境内
纳 税 人 居住满一年，从我国境内外取得所得；在 我国境内无住所又不居住或者在境内居住
不满一年从我国境内取得所得的个人。
征税对象
个人所得
计税标准 超额累进税率和比例税率
意义 是国家财政收入的重要来源，也是调节个
税务部门依法查处范冰冰偷逃税问题说明了什么？
3、税收的基本特征
（1）强制性
国家凭借政治权力强制征收，纳税人必须依法
纳税，税务机关必须依法征税。
所谓赋税，就是国家
（2）无偿性
不付任何报酬而向居民 取得东西。
国家取得税收收入，既不需要 返还给纳税人，也不需要对纳税 人直接付出任何代价。
税收的无偿性是对个体纳税人而言的，其享有 的公共利益与其缴纳的税款并非一对一的对等，但 就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款目 的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会需要 的公共产品和公共服务。
以开发利 用资源为 对象
以拥有或 支配的财 产为对象
以特定行为 为征税对象
包括 主要 税种
营业税、增 值税、消费 税、关税
企业所 得税、 个人所 得税等
矿产税、 城镇土地 使用税
房产税、 契税、
遗产税
印花税、屠 宰税、耕地 占用税、车 船使用税
(2)增值税
增值税
所属税种 征税对象
流转税 生产经营中的增值额
如果老王的月工资为10000元，那么他应缴纳 的税款是多少？
他的应税所得额为：10000-5000=5000元 不超过3000元部分：3000X 3%=90元 超过3000至12000元部分：2000X 10%=200 累计共应纳税90+200=290元
假定,现在小张的月工资是6000元,他需要交 纳个人所得税是多少?
（4）税收的三个基本特征及其关系
强制性
要求 保障
无偿性
固定 性
紧密联系 不可分割的
4、我国税收的种类
• （1）、税收种类：
根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、 资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
含义
以交易额和 劳务为对象
以各种 所得额 为对象
人收入分配，实现社会公平的有效手段。
境内取 得的收
入
境外取 得的收
入
在境内有住所 在境内无住所
或无住所但在 或无住所并在
境内居住满一 境内居住不满
年
一年
√
√
√
×
超额累进税率
比例税率例如：彩票中奖500万，适用税率 20%，应缴税额=500万×20%=100万
2018年个人所得税最新计算公式
算一算：
税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体 的有偿性。
纳税能不能像购买商品一样讨价还价？
（3）固定性
国家在征税之前就通过法律形式，预先规 定了征税对象和税率，不经国家有关部门批 准不能随意改变。
税收具有固定性，并不意味着征税对象、 税率不发生改变。税收的固定性是相对于税 法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是 就税法不变的情况而言的。随着社会经济条 件的变化，具体的征税标准是可以改变的。
增值税=商品销售额×17%－上一环节已缴税金
15000×17%－1445=1105元
拓展：“营”改“增”有何意义
(1)从增值税作为一种“税”而言：完善了我国流转税的税 制。 (2)从增值税中“增值”角度而言：有效解决了双重征税问 题。即教材上提到的“可以避免对一个经营额重复征税，也 可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。”也有利于 促进公平竞争。 (3)从增值税的征税对象看：有利于减轻企业税负，降低企 业生产成本，促进企业发展。 (4)从对国民经济的角度看：有利于加快转变经济发展方式， 推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展。
二、征税和纳税
学习目标
1、识记税收的本质，税收基本特征及关系 2、掌握增值税和个人所得税的内容与作用
（难点） 3、依法纳税ห้องสมุดไป่ตู้原因及措施（重点） 4、违反税法的四种行为
每个人都直接或间接
与税收发生着联系
死亡和税收， 是人生不可避 免的两件事情。 －－汉密尔顿
（一）、税收及其种类
1、税收的本质
从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借 政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。
税收
主体 目的 凭借 依据 特点 地位
国 为实 政 法 无 财政收
现国 治
偿 入的基
家 家的 权 律 取 本形式
职能 力
得
思考与讨论
＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？
世界上没有不收税的国家。国家不直接从事生产经营活动，但 它的一切活动离不开物质保障，所以只能凭借政治权力通过税 收的方式获得财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。
纳税人 基本税率 计算方法
……单位或个人 17％
本企业商品销售额×税率－购进商 品已缴税金
征收意义 避免对一个经营额重复征税；防止前
一生产经营环节企业的偷漏税行为。
某服装厂从纺织厂购进一批布料，纺织厂销 售这批布料应缴纳的增值税为1445元。这笔增 值税计由算纺方织法厂2上缴增国值家税，=商并品在增开值具额给×服税装率厂的增 值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装 批发给百货商场，服装的总售价为15000元。 （1）服装厂需要缴纳什么税？ 增值税 （2）服装厂需要缴纳多少税？
结合刚才的两个题目,请大家思考个人所得 税的超额累进税率具有什么样的特点?
特点： 所得越多,税率越高;所得越 少,税率越低.
中新网客户端北京11月30日电（记者 李金磊）记者从国 家税务总局获悉，个税改革实施首月，全国个人所得税减 税316亿元，有6000多万税改前的纳税人不再缴纳工资 薪金所得个人所得税。本次个人所得税改革将起征点提高 到5000元的同时，优化了税率结构，大幅拉大了中低档 税率级距，改革红利更多地惠及中低收入人群。
＊如何理解“税收是国家有财国政就收有税入最重要
的源泉”？
税法是税收的法律依据和法律保障。也正是由于税收有税法作
依据和保障，比其他形式更稳定，所以是国家财政收入的最普
遍的形式，最重要的来源。
有税必有法
＊2、税与国、税与法的关系
有国就有税,有税必有法
2018年9月30日，江苏省税务局依法已向范冰冰正式下 达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，要求其 将追缴的税款、滞纳金、罚款在收到上述处理处罚决定后在 规定期限内缴清。范冰冰所需补缴的税款、滞纳金以及罚款 加在一起接近8.84亿元。
（3）个人所得税
个人所得税
含义
是国家对个人所得征收的一种税。
在我国境内有住所，或无住所而在境内
纳 税 人 居住满一年，从我国境内外取得所得；在 我国境内无住所又不居住或者在境内居住
不满一年从我国境内取得所得的个人。
征税对象
个人所得
计税标准 超额累进税率和比例税率
意义 是国家财政收入的重要来源，也是调节个
税务部门依法查处范冰冰偷逃税问题说明了什么？
3、税收的基本特征
（1）强制性
国家凭借政治权力强制征收，纳税人必须依法
纳税，税务机关必须依法征税。
所谓赋税，就是国家
（2）无偿性
不付任何报酬而向居民 取得东西。
国家取得税收收入，既不需要 返还给纳税人，也不需要对纳税 人直接付出任何代价。
税收的无偿性是对个体纳税人而言的，其享有 的公共利益与其缴纳的税款并非一对一的对等，但 就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款目 的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会需要 的公共产品和公共服务。
以开发利 用资源为 对象
以拥有或 支配的财 产为对象
以特定行为 为征税对象
包括 主要 税种
营业税、增 值税、消费 税、关税
企业所 得税、 个人所 得税等
矿产税、 城镇土地 使用税
房产税、 契税、
遗产税
印花税、屠 宰税、耕地 占用税、车 船使用税
(2)增值税
增值税
所属税种 征税对象
流转税 生产经营中的增值额
如果老王的月工资为10000元，那么他应缴纳 的税款是多少？
他的应税所得额为：10000-5000=5000元 不超过3000元部分：3000X 3%=90元 超过3000至12000元部分：2000X 10%=200 累计共应纳税90+200=290元
假定,现在小张的月工资是6000元,他需要交 纳个人所得税是多少?
（4）税收的三个基本特征及其关系
强制性
要求 保障
无偿性
固定 性
紧密联系 不可分割的
4、我国税收的种类
• （1）、税收种类：
根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、 资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
含义
以交易额和 劳务为对象
以各种 所得额 为对象
人收入分配，实现社会公平的有效手段。
境内取 得的收
入
境外取 得的收
入
在境内有住所 在境内无住所
或无住所但在 或无住所并在
境内居住满一 境内居住不满
年
一年
√
√
√
×
超额累进税率
比例税率例如：彩票中奖500万，适用税率 20%，应缴税额=500万×20%=100万
2018年个人所得税最新计算公式
算一算：
税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体 的有偿性。
纳税能不能像购买商品一样讨价还价？
（3）固定性
国家在征税之前就通过法律形式，预先规 定了征税对象和税率，不经国家有关部门批 准不能随意改变。
税收具有固定性，并不意味着征税对象、 税率不发生改变。税收的固定性是相对于税 法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是 就税法不变的情况而言的。随着社会经济条 件的变化，具体的征税标准是可以改变的。
增值税=商品销售额×17%－上一环节已缴税金
15000×17%－1445=1105元
拓展：“营”改“增”有何意义
(1)从增值税作为一种“税”而言：完善了我国流转税的税 制。 (2)从增值税中“增值”角度而言：有效解决了双重征税问 题。即教材上提到的“可以避免对一个经营额重复征税，也 可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。”也有利于 促进公平竞争。 (3)从增值税的征税对象看：有利于减轻企业税负，降低企 业生产成本，促进企业发展。 (4)从对国民经济的角度看：有利于加快转变经济发展方式， 推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展。
二、征税和纳税
学习目标
1、识记税收的本质，税收基本特征及关系 2、掌握增值税和个人所得税的内容与作用
（难点） 3、依法纳税ห้องสมุดไป่ตู้原因及措施（重点） 4、违反税法的四种行为
每个人都直接或间接
与税收发生着联系
死亡和税收， 是人生不可避 免的两件事情。 －－汉密尔顿
（一）、税收及其种类
1、税收的本质
从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借 政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。
税收
主体 目的 凭借 依据 特点 地位
国 为实 政 法 无 财政收
现国 治
偿 入的基
家 家的 权 律 取 本形式
职能 力
得
思考与讨论
＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？
世界上没有不收税的国家。国家不直接从事生产经营活动，但 它的一切活动离不开物质保障，所以只能凭借政治权力通过税 收的方式获得财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。
纳税人 基本税率 计算方法
……单位或个人 17％
本企业商品销售额×税率－购进商 品已缴税金
征收意义 避免对一个经营额重复征税；防止前
一生产经营环节企业的偷漏税行为。
某服装厂从纺织厂购进一批布料，纺织厂销 售这批布料应缴纳的增值税为1445元。这笔增 值税计由算纺方织法厂2上缴增国值家税，=商并品在增开值具额给×服税装率厂的增 值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装 批发给百货商场，服装的总售价为15000元。 （1）服装厂需要缴纳什么税？ 增值税 （2）服装厂需要缴纳多少税？