薪酬预算控制与沟通

微观接近法
管理者预测出每位员工下一年度薪酬水平，再将 这些数据汇总，从而得到整个薪酬预算，其过程 包括：
• 对管理者就薪酬政策和薪酬技术进行培训 • 为管理者提供薪酬预算工具和咨询服务 • 审核并批准薪酬预算 • 监督预算方案的运行情况，向管理者反馈
第二节 薪酬控制
• 所谓薪酬控制，是指为确保既定薪酬方案顺利落 实而采取的种种相关措施
年终奖发放的无效区间和低效区间
Байду номын сангаас
年终奖个人所得税问题
• 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工 资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全 年一次性奖金扣除“雇员当月工资薪金所得与费 用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全 年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
• 企业必须注意避开一些可能导致“公司发得更多， 员工反而拿得少”的无效区间或低效区间
例题
• 某公司的固定费用为2000万元，薪酬费用1200 万元，变动费比率为60%
• 假定公司决定以当年利润支付股东利息402万元 • 假定公司除决定确保股息分配以外，还欲为今后
发展保留670万元的盈余 • 问盈亏平衡点、边际盈利点和安全盈利点的薪酬
费用比率分别是多少？
（3）劳动分配率推算薪酬费用总额
盈亏平衡点图示
收 入 或 成 本
销售收入线 总成本线
固定成本 盈利平衡点 勉强盈利点 安全盈利点
盈亏平衡点、边际盈利点和安全盈 利点
• 盈亏平衡点：是指在该点处企业销售产品和服务 所获得的收益恰好能够弥补其总成本
• 边际盈利点：当产销量处于边际盈利点时，销售 额不仅能弥补全部成本支出，而且还可以付给股 东适当的股息
• 如果要在维持一个合理的薪酬费用比率的前提下使薪酬 费用总额有所上升，就必须增加销售额，换言之，薪酬 水平的提高必须处在员工平均销售额的上升范围之内
举例
• 假设某公司根据过去数年的经营业绩，得出本企业的合 理薪酬费用比率为12%，公司现有员工100名，每人平均 薪酬水平（含福利）为4000元，假设公司预测年销售额 可以增加10%。
绩效表现）
（2）薪酬预算关键决策
• 什么时候对薪酬水平进行调整 • 对谁的薪酬水平进行调整 • 员工人数是增加了还是减少 • 员工流动状况如何 • 企业内工作职位发生哪些变化
（3）薪酬预算环境
• 外部市场环境（通过薪酬调查收集基准职位薪酬 水平方面的信息）
• 企业内部环境（员工队伍发生的变化、技术进步 等）
• 盈亏平衡点=2000/（1—60%）=5000万元 • 最高的薪酬成本比率=1200/5000=24%
薪酬支付可能比率
• 在实现边际盈利时，假设公司欲实现600万元的 微弱盈利，则：
• 边际盈利点=（2000+600）/（1—60%）=6500 • 可能的薪酬成本比率=1200/6500=18.5%
售额=564.7×（1+10%）=621.17万元 •则 • 目标薪酬费用总额=621.17×17%=105.6万元 • 薪酬费用总额增长率=（105.6—96）/96=10%
（2）根据盈亏平衡点推断薪酬比率
• 所谓盈亏平衡点，是指在该点处企业销售产品和 服务所获得的收益恰好能够弥补其总成本（含固 定成本和可变成本）而没有额外的盈利（这里所 说的盈利，是指没有经济利润，并不是指没有会 计利润，它已经包括了机会成本的概念）。
• 安全盈利点：当产销量处于安全盈利点时，销售 额不仅能弥补成本和确保股息分配，还能为企业 应付未来可能发生的风险或危机积存一定的盈余
盈亏平衡点、边际盈利点和安全盈 利点
• 盈亏平衡点=固定成本/（1—变动成本比率） • 边际盈利点=（固定成本+股息分配）/（1—变动
成本比率） • 安全盈利点=（固定成本+股息分配+企业盈利保
• 附加价值=利润+薪酬费用+财务费用+租金+折旧+ 税收
（3）劳动分配率确定薪酬费用总额
• 假定某公司目标销售额为5800万元，其附加价 值比率（附加价值/销售额）为40%，目标劳动 分配率为45%，则企业可用的薪酬费用总额为：
• 5800×40%×45%=1044万元 • 反之，若此企业欲使薪酬费用总额上涨到1570
• 这里所说的劳动分配率，是指在企业所获得的附 加价值中，有多少被用来作为薪酬开支的费用。 其计算公式是：
• 劳动分配率=薪酬费用总额/附加价值
附加价值
• 附加价值是指企业本身创造的价值，在性质上犹 如家庭的可支配收入。它是生产价值中扣除外面 购买材料或劳动力费用之后，附加在企业上的价 值。
• 附加价值=销售额—外购部分=净销售额—当期进 货成本—（直接原材料+购入零配件+外包加工费 +间接材料）
第九章薪酬评估与调控
本章重点: • 薪酬预算 • 薪酬控制 • 薪酬调整
第一节 薪酬预算
• 预算是特定主体要实现怎样的目标以及准备以何 种成本或代价来实现这一目标的过程
• 薪酬预算，指的是管理者在薪酬管理过程中进行 的一系列薪酬成本开支方面的权衡和取舍
（1）薪酬预算目标
• 降低劳动力成本 • 有效影响员工行为（主要包括员工流动率和工作
万元，则其必须实现的销售额为： • 1570÷45%÷40%=8722万元
（3）劳动分配率推算薪酬费用总额
• 某公司上年度薪酬费用为2382万元，附加价值 为8780万元。本年度确定目标附加价值为10975 万元，目标劳动分配率同上年。问本年薪酬费用 总额和薪酬费用增长率
• 上年度劳动分配率=2382/8780=27.13% • 目标劳动分配率同上年，则 • 本年薪酬费用总额=10975×27.13%=2977.52万元 • 薪酬费用增长率=2977.52/2382—100%=25%
薪酬区间中值） • 成本分析
薪酬成本控制方法
• 通过雇佣量进行薪酬控制——控制员工人数、控 制工作时数
• 通过薪酬水平和薪酬构成进行薪酬控制——薪酬 冻结、延缓提薪、调整薪酬构成、控制间接薪酬 支出
（4）薪酬税收成本控制
• 个人应缴纳月所得税额=（员工当月薪酬收入—员工个 人缴纳“三险一金”—起征点）×适用税率—速算扣除 数
薪酬支付安全比例
• 假设公司除有适当盈余分配600万元之外，还欲 为企业的发展保留1000万元的盈余，则会有：
• 安全盈利点=（2000+600+1000）/（1—60%） =9000万元
• 安全的薪酬费用比率=1200/9000≈13.3%
• 也就是说，在采用成本费用结构的企业中，比较 恰当的薪酬费用比率是13.3%，如果达到18.5%或 者20%，则该企业的经营已经超越常规限度，说 明企业可能已经处于比较危险的状态。
年终奖个人所得税问题
• 2005年《关于调整个人取得全年一次性奖金等 计算征收个人所得税方法问题的通知》
• 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12 个月，接其商数确定适用税率和速算扣除数，即 员工在领取年终奖时，首先应当将年终奖平均到 每个月，求出相当于每个月得到的奖金数，然后 将这个月的奖金视为单独的月薪，按相应的税率 和速算扣除数进行计算
• 年薪酬费用总额=4000×12×100=480万元； • 年销售额=480万元÷12%=4000万元 此时假设公司预测年销售额可以增加10%，即 目标年销售额=4000万元×（1+10%）=4400万元 目标薪酬费用总额=4400×12%=528万元 薪酬费用总额增长率=（528—480）÷480=10% 也就是说，企业销售额提高10%，其薪酬总额可以提高
• 控制工作时数
（2）通过薪酬水平和薪酬结构进行 薪酬控制
• 基本薪酬
• 可变薪酬（可变薪酬相对于基本薪酬所占比例越 高，企业劳动力成本的变化余地越大）
• 福利支出及其他（与基本薪酬相联系的福利、与 基本薪酬没有联系的福利）
基本薪酬和可变薪酬
每 年 加 薪 比 例 为 5%
10年 合计
40000 42000 44100 46305 48620.25 51051.26 53603.83 56284.02 59098.22 62053.13
10%；反过来，若企业欲加薪10%，则其必须实现销售额 增长10%的目标
举例
• 某公司根据过去数年的经营实绩，得出本公司合 理的薪酬费用比率为17%。公司现有人员100名， 每人月平均薪酬（包括福利）为800元，则公司 现有薪酬费用及销售总额是多少？
• 假定现在公司预测年销售额可以增加10%。
• 年薪酬费用总额=800×12×100=96万元； • 年销售额=96÷17%=564.7万元 • 假定现在公司预测年销售额可以增加10%，即目标年销
• 微观接近法—由管理者预测出每位员工在下一年 度里的薪酬水平，然后将数据加总
（1）薪酬费用比率推算薪酬总额
• 在企业采取的各种薪酬预算方法中，这是最简单、最基 本的分析方法之一
• 薪酬费用比率=薪酬费用/销售额=（薪酬费用/员工数）/ （销售额/员工数）
• 这里所说的薪酬是指为雇员所支付的一切费用，不仅包 括基本薪酬、可变薪酬，还包括各种福利费用（含公司 支付的保险）等
• 确定相关标准以及若干衡量指标；将实际结果和 既定标准进行比较；如果二者存在差距，明确并 落实补救措施
薪酬控制的途径
• 薪酬控制的对象 • 通过雇佣量进行薪酬控制 • 通过薪酬水平和薪酬结构进行薪酬控制 • 通过薪酬技术进行潜在的薪酬控制
（1）通过雇佣量进行薪酬控制
• 控制员工人数（一般而言，企业可以在不触及核 心员工利益前提下，通过扩大或收缩非核心员工 的规模来保持灵活性并达到控制劳动力成本的目 的）
留）/（1—变动成本比率）
薪酬支付比例
• 薪酬支付的最高比率（最高薪酬成本比率）=薪 酬成本总额/盈亏平衡点
• 薪酬支付的可能限度（可能薪酬成本比率）=薪 酬成本总额/边际盈利点
• 薪酬支付的安全限度（安全薪酬成本比率）=薪 酬成本总额/安全盈利点
薪酬支付最高比例
• 假定某公司的固定成本是2000万元，变动成本 比率为60%，则在实现盈亏平衡经营时：
• 生活成本的变化（普遍采用CPI作为参照物，反 映实际生活水平的变动情况）
• 企业现有薪酬状况（上年度的加薪幅度、企业的 支付能力、企业现行的薪酬政策）
（4）薪酬预算方法
• 宏观接近法—先对公司业绩做预测，确定可接受 的薪酬总额，然后分配给管理者和员工（根据薪 酬费用比率推算合理的薪酬费用总额；根据盈亏 平衡点、边际盈利点和安全盈利点推算薪酬费用 比率；根据劳动分配率推算薪酬费用总额）
503116
每 年 支 付 相 当 于 基 本 薪 酬
26.8% 的 红 利
50720 50720 50720 50720 50720 50720 50720 50720 50720 50720
507200
（3）通过薪酬技术进行潜在的薪酬 控制
• 最高薪酬水平和最低薪酬水平 • 薪酬比较比率（实际支付的平均薪酬水平/某一