第三章 资产评估程序PPT课件
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况，进行估算。 （七）编制和提交资产评估报告 （八）资产评估工作底稿归档
ห้องสมุดไป่ตู้10
二、执行资产评估程序的基本要 求：
1.评估机构和人员健全建立自己的评估程序 2.评估机构和人员认真履行适当评估程序 3.评估机构应指导和监督评估程序的实施 4.评估程序部分无法履行，应考虑对评估结
论的影响并在报告中披露，必要时拒绝接受 委托 5.评估机构和人员将评估程序记录于底稿并 在报告中披露
的系统性工作步骤。 （二）分类 （三）资产评估程序通常包括以下主要环节
3
（二）分类
1.狭义的资产评估程序： 从资产评估机构和人员接受委托开始，到向委托
人或相关当事人提交资产评估报告书为止。 2.广义的资产评估程序： 开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本
事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产 评估文件归档管理。 《资产评估准则-基本准则》及《资产评估准则评估程序》是从广义的角度来进行规范的。
3.资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保 护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一（评估机构 和人员维权手段）
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第二节 资产评估具体程序和基 本要求
一、资产评估具体程序 （一）明确资产评估业务基本事项 1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容
（1）委托方和相关当事方基本状况 （2）资产评估目的 （3）评估对象基本状况 （4）资产评估限制条件和重要假设 （5）价值类型及定义 （6）资产评估基准日 （7）其他需要明确的重要事项
关人员的观点选择处理过的。是最原始的
（二）信资息产。信息资料的筛选与调整
1.按可用性原则划分
（1）可用信息（2）有参考价值信息（3）不可用
信息
二级信息提供的是变动过的信息。
2.按信息来源划分二级信息比一级信息更容易找到。
（1）一级信息。但经过某些信息源的加工，与一 （2）二级信息。级信息比有变化。
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第三节 资产评估中信息收集与 分析方法
一、执行资产评估业务过程中需要收集的信 息 二、执行资产评估业务过程中信息的来源 三、资产评估过程中信息的初步处理 四、评估过程中常用的逻辑分析方法
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一、执行资产评估业务过程中需要收集 的信息
1.有关资产权利的法律文件或其他证明资料； 2.资产的性质、目前和历史状况信息； 3.有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息； 4.有关资产的使用范围和获利能力的信息； 5.资产以往的评估及交易情况信息； 6.资产转让的可行性信息； 7.类似的资产的市场价格信息； 8.卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件； 9.可能影响资产价值的宏观经济前景信息； 10.可能影响资产价值的行业状况及前景信息； 11.可能影响资产价值的企业状况及前景信息； 12.其他相关信息。
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二、执行资产评估业务过程中信 息的来源
（一）收集资产所有者或占有者内部的信息资料
如：会计报表、产权证明、合同等都归企业内部的信息 。
评估信息大量的是通过企业内部得到的。但不是唯一的 。
（二）收集资产所有者或占有者外部的信息资料
1.市场信息。2.政府部门。3.政券交易机构。4.媒体。5. 行业协会或管理机构及其出版物。6.学术出版物。
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三、资产评估过程中信息的初步 处理
（一）资产信息资料的分析 判断资产信息资料合理性和可靠性的主要因
素： 1.该渠道过去提供的信息的质量； 2.该渠道提供信息的动因； 3.该渠道是否被通常认为是该种信息的合理
提供者； 4.该渠道的可信度。
15
三、资一级产信评息是估从过信息程源来中的信未经息处的理的初事步实。 处理 这些信息是没有经过变动、调整或根据有
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四、评估过程中常用的逻辑分析 方法
（一）比较 1.定义 比较就是对照各个事物，以确定其间差异点和共
同点的逻辑方法。一般方法叫比较分析法。 2.用比较分析法，要注意以下几点 （1）一般要注意可比性。包括时间可比性，空
间可比性，内容可比性等等。 （2）要注意比较方式的选择 （3）要注意比较内容的深度
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（一）明确资产评估业务基本事 项
2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的 分析，以确定是否承接资产评估的项目
（1）评估项目风险 （2）专业胜任能力 （3）独立性分析
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（二）签订资产评估业务约定书
与委托人签订评估业务约定书的应当是资产 评估机构，不能是资产评估师个人。
资产评估约定书具体包括以下几个内容：
1.资产评估机构和委托方名称；2.资产评估目的 ；3.资产评估对象；4.资产评估基准日；5.出具 资产评估报告的时间要求；6.资产评估报告使用 范围；7.资产评估收费；8.双方的权利、义务及 违约责任；9.签约时间；10.双方认为就应当约定 的其他重要事项。
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具体程序
（三）编制资产评估计划 （四）现场调查 （五）收集资产评估资料 （六）评定估算 利用资料，利用现的勘查的情况，财产的核实情
第三章 资产评估程序
重点与难点： 1.资产评估程序分类 2.资产评估程序主要环节 3.执行资产评估程序的基本要求
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主要内容
第一节 资产评估程序概述 第二节 资产评估具体程序和基本要求 第三节 资产评估中信息收集与分析方法
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第一节 资产评估程序概述
一、资产评估程序的定义和分类 （一）定义 指注册资产评估师执行资产评估业务所履行
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（三）资产评估程序通常包括以 下主要环节
根据08年度7月1日实施的《资产评估准则评估程序》第六条规定，我国注册资产评估 师通常执行下列基本评估程序：
1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产 评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4. 现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估 算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评 估工作底稿归档。
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二、资产评估程序的重要性
国际上的注意评估准则没有设立独立的评估程序 准则，而是将评估程序的要求表述于具体的评估 准则内容之中。
1.资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业务 质量和维护资产评估服务公信力的重要保证（评估质量 和公信力的保证）
2.资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要依 据（服务质量评价依据）
ห้องสมุดไป่ตู้10
二、执行资产评估程序的基本要 求：
1.评估机构和人员健全建立自己的评估程序 2.评估机构和人员认真履行适当评估程序 3.评估机构应指导和监督评估程序的实施 4.评估程序部分无法履行，应考虑对评估结
论的影响并在报告中披露，必要时拒绝接受 委托 5.评估机构和人员将评估程序记录于底稿并 在报告中披露
的系统性工作步骤。 （二）分类 （三）资产评估程序通常包括以下主要环节
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（二）分类
1.狭义的资产评估程序： 从资产评估机构和人员接受委托开始，到向委托
人或相关当事人提交资产评估报告书为止。 2.广义的资产评估程序： 开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本
事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产 评估文件归档管理。 《资产评估准则-基本准则》及《资产评估准则评估程序》是从广义的角度来进行规范的。
3.资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保 护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一（评估机构 和人员维权手段）
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第二节 资产评估具体程序和基 本要求
一、资产评估具体程序 （一）明确资产评估业务基本事项 1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容
（1）委托方和相关当事方基本状况 （2）资产评估目的 （3）评估对象基本状况 （4）资产评估限制条件和重要假设 （5）价值类型及定义 （6）资产评估基准日 （7）其他需要明确的重要事项
关人员的观点选择处理过的。是最原始的
（二）信资息产。信息资料的筛选与调整
1.按可用性原则划分
（1）可用信息（2）有参考价值信息（3）不可用
信息
二级信息提供的是变动过的信息。
2.按信息来源划分二级信息比一级信息更容易找到。
（1）一级信息。但经过某些信息源的加工，与一 （2）二级信息。级信息比有变化。
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第三节 资产评估中信息收集与 分析方法
一、执行资产评估业务过程中需要收集的信 息 二、执行资产评估业务过程中信息的来源 三、资产评估过程中信息的初步处理 四、评估过程中常用的逻辑分析方法
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一、执行资产评估业务过程中需要收集 的信息
1.有关资产权利的法律文件或其他证明资料； 2.资产的性质、目前和历史状况信息； 3.有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息； 4.有关资产的使用范围和获利能力的信息； 5.资产以往的评估及交易情况信息； 6.资产转让的可行性信息； 7.类似的资产的市场价格信息； 8.卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件； 9.可能影响资产价值的宏观经济前景信息； 10.可能影响资产价值的行业状况及前景信息； 11.可能影响资产价值的企业状况及前景信息； 12.其他相关信息。
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二、执行资产评估业务过程中信 息的来源
（一）收集资产所有者或占有者内部的信息资料
如：会计报表、产权证明、合同等都归企业内部的信息 。
评估信息大量的是通过企业内部得到的。但不是唯一的 。
（二）收集资产所有者或占有者外部的信息资料
1.市场信息。2.政府部门。3.政券交易机构。4.媒体。5. 行业协会或管理机构及其出版物。6.学术出版物。
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三、资产评估过程中信息的初步 处理
（一）资产信息资料的分析 判断资产信息资料合理性和可靠性的主要因
素： 1.该渠道过去提供的信息的质量； 2.该渠道提供信息的动因； 3.该渠道是否被通常认为是该种信息的合理
提供者； 4.该渠道的可信度。
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三、资一级产信评息是估从过信息程源来中的信未经息处的理的初事步实。 处理 这些信息是没有经过变动、调整或根据有
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四、评估过程中常用的逻辑分析 方法
（一）比较 1.定义 比较就是对照各个事物，以确定其间差异点和共
同点的逻辑方法。一般方法叫比较分析法。 2.用比较分析法，要注意以下几点 （1）一般要注意可比性。包括时间可比性，空
间可比性，内容可比性等等。 （2）要注意比较方式的选择 （3）要注意比较内容的深度
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（一）明确资产评估业务基本事 项
2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的 分析，以确定是否承接资产评估的项目
（1）评估项目风险 （2）专业胜任能力 （3）独立性分析
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（二）签订资产评估业务约定书
与委托人签订评估业务约定书的应当是资产 评估机构，不能是资产评估师个人。
资产评估约定书具体包括以下几个内容：
1.资产评估机构和委托方名称；2.资产评估目的 ；3.资产评估对象；4.资产评估基准日；5.出具 资产评估报告的时间要求；6.资产评估报告使用 范围；7.资产评估收费；8.双方的权利、义务及 违约责任；9.签约时间；10.双方认为就应当约定 的其他重要事项。
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具体程序
（三）编制资产评估计划 （四）现场调查 （五）收集资产评估资料 （六）评定估算 利用资料，利用现的勘查的情况，财产的核实情
第三章 资产评估程序
重点与难点： 1.资产评估程序分类 2.资产评估程序主要环节 3.执行资产评估程序的基本要求
1
主要内容
第一节 资产评估程序概述 第二节 资产评估具体程序和基本要求 第三节 资产评估中信息收集与分析方法
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第一节 资产评估程序概述
一、资产评估程序的定义和分类 （一）定义 指注册资产评估师执行资产评估业务所履行
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（三）资产评估程序通常包括以 下主要环节
根据08年度7月1日实施的《资产评估准则评估程序》第六条规定，我国注册资产评估 师通常执行下列基本评估程序：
1.明确资产评估业务基本事项；2.签订资产 评估业务约定书；3.编制资产评估计划；4. 现场调查；5.收集资产评估资料；6.评定估 算；7.编制和提交资产评估报告；8.资产评 估工作底稿归档。
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二、资产评估程序的重要性
国际上的注意评估准则没有设立独立的评估程序 准则，而是将评估程序的要求表述于具体的评估 准则内容之中。
1.资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业务 质量和维护资产评估服务公信力的重要保证（评估质量 和公信力的保证）
2.资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要依 据（服务质量评价依据）