股权转让如何交税及案例分析

股权转让如何交税及案例分析

２018－0８-30２3：30

股权转让目前就是企业比较常见得变更情况，但就是很多老板对于股权转让还需要交税这件事就是非常模糊得，这就会留下很多财务风险。下面我们就来详细介绍有关股权转让得税费得知识,希望对大家能有所帮助！

（一)如属于个人股权转让,按以下规定缴纳税款:

1、个人所得税:根据《中华人民共与国个人所得税法》及其实施条例得规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税.如股权转让方就是个人，需要交纳个人所得税。交纳标准：按照转让成交价减去当初出资价与费用，按照此差额得20％交纳个人所得税；

2、印花税:企业企业股权转让所立得书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税。适用税率为书据所载金额5‰.

（二)如属于企业股权转让，按以下规定缴纳税款：

１、营业税：根据《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题得通知》对股权转让不征收营业税；

２、企业所得税:根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题得通知》(国税发［20００］１１８号）得规定，企业股权投资转让所得或损失就是指企业因收回、转让或清算处置股权投资得收入减除股权投资成本后得余额。企业股权投资转让所得应并入企业得应纳税所得，依法缴纳企业所得税；

3、企业所得税,企业所得税得税率，一般企业就是2５%;小微企业就是10%.小微企业得最新政策如下：

自2０１7年1月1日至20１9年12月31日,将小型微利企业得年应纳税所得额上限由3０万元提高至５0万元,对年应纳税所得额低于5０万元(含50万元)得小型微利企业,其所得减按50％计入应纳税所得额,按20%得税率缴纳企业所得税.

前款所称小型微利企业,就是指从事国家非限制与禁止行业，并符合下列条件得企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过5０万元,从业人数不超过100人，资产总额不超过300０万元;

(二）其她企业,年度应纳税所得额不超过5０万元,从业人数不超过8０人，资产总额不超过1０００万元。

二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系得职工人数与企业接受得劳务派遣用工人数。

所称从业人数与资产总额指标,应按企业全年得季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值＝(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之与÷4

年度中间开业或者终止经营活动得，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

根据财税〔2018〕7７号文件规定,自2０18年1月1日至２０20年12月31日，将小型微利企业得年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元,主要体现在对小型微利企业“年度应纳税所得额”标准得提高。因此，年应纳税所得额在50万元至100万元之间得符合条件得企业，就是新增得受益群体。

3、印花税:企业股权转让所立得书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税，适用税率为书据所载金额5‰ 。

关于股权转让中得纳税误区

股东基于股权转让而产生得纳税义务亦无法避免.由于股东认识错误,导致股权转让中得税收陷阱比比皆就是。

一、股权转让阴阳合同中得“避税"条款无效。

裁判要旨：《股权转让协议》中关于转让方不须就股权转让

价款向受让方提供任何形式得发票,但需出具收据或收条得约定,属《合同法》第五十二条第(二)项规定得恶意串通，损害国家、集体、或者第三人利益得情形,应为无效条款，但该条款无效不影响案涉合同其她条款得效力。《股权转让协议》得其她条款及《补充协议》不违反法律、行政法规得强制性规定,合法有效。

案件来源：最高人民法院在四川京龙建设集团有限公司与简阳三岔湖旅游快速通道投资有限公司、刘贵良等股权转让合同纠纷一案（载《民事审判指导与参考》（２013年第4辑，总第３6辑）

二、实缴注册资本0元,股东0元转让股权也要缴税。

某物业管理公司得股东王女士，将其持有公司得10％股权（股东

约定认缴现金资本100万元，王女士占10％应出资１０万元，实缴0元）以人民币0元转让给了刘先生.王女士认为本次转让股权收入为0元,实收资本也就是0元，无转让所得，应该不需要缴纳个人所得税.

可税务人员在检查中发现，这家物业管理公司成立于2014年，注册资本100万元、实缴资本0元，根据2０16年9月这家物业公司得资产负债表列报:所有者权益36２6６、43元(实收资本为0元，未分配利润为36266、43元）,根据相关规定需要核定其转让收入缴纳个人所得税。

对此，税务人员向王女士解释,根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行）〉得公告》（国家税务总局公告2０14年第６７号)得规定，申报得股权转让收入明显偏低且无正当理由得，主管税务机关可以核定股权转让收入。申报得股权转让收入低于股权对应得净资产份额得,视为股权转让收入明显偏低。主管税务机关应依次按照净资产核定法、类比法以及其她合理方法核定股权转让收入。以现金出资方式取得得股权，按照实际支付得价款与取得股权直接相关得合理税费之与确认股权原值。

对于王女士得这次股权转让,物业公司2０１6年９月《资产负债表》列报得净资产（所有者权益）为3626６、43元,王女士拥有公司10％得股权，所对应得净资产份额为３6２6、６４元.

笔者特别提示她以0元转让其所有得股权,明显低于其所有得股权对应得净资产份额,因此，应按上述相关规定核定其本次股权转让收入并计算其转让所得。即以股权转让收入减除取得股权时得原值与合理费用后得余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

三、企业股东转让股权并完成工商变更，即使没有收到股权转让款也要缴税。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题得通知》(国税函〔201０〕７９号）得规定，企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入得实现.转让股权收入扣除为取得该股权所发生得成本后，为股权转让所得。

四、纳税人解除原股权转让合同并收回转让得股权，征收个人所得税不予退还。