出口退税业务讲座

出口退税业务讲座

▪专题1：免抵退与外贸退税原理与政策技巧

▪专题2：出口退税风险控制、稽查防范、税收筹划篇

介绍

1、出口退税的晦涩难懂的理论

2、守法企业糊里糊涂中的利益缺失

3、骗税分子斗智斗勇的伎俩

4、以及税务监管层面的博弈设计

▪出口退税的定义和特点

▪免抵退的理论与特点

▪免抵退如何做到最大退税

▪不同贸易方式税收政策以及利益测算

▪兼营企业如何获取最大的利益空间，增值税转型下的兼营变化

▪加工贸易残次变价收入的会计税务处理及隐患▪出口退运如何避免雪上加霜

▪样品出口的流转税与所得税差异判断

▪免抵退的特殊政策与技术操作

▪新办企业免抵退想说爱你不容易

▪小型企业免抵退政策的不同

▪退税节奏控制：大征大退与少征小少退的取舍▪进料加工企业实耗法和购进法的不同与地方政策取舍

▪非自产产品征税与退税的筹划

▪外贸企业退税原理

专题2：出口退税风险控制、稽查防范、税收筹划篇

▪生产企业与外贸公司退税的差异与取舍，集团公司科工贸一体的退税技术障碍

▪生产企业退税利益测算与对外报价税收成本

▪来料加工\进料加工\一般贸易谁能带来更大收益

▪国内通货膨胀压力下的贸易选择----国内原辅材料上涨的应对

▪深加工结转的上下游利益与保税一日游筹划的取舍

▪外贸企业真代理假自营的价格筹划

▪外贸企业移花接木骗税及风险控制

▪外贸企业假代理真自营的代理出口证明山寨版与比对信息风险非自产产品征税与退税的筹划

专题2：出口退税风险控制、稽查防范、税收筹划篇

▪一票两用的外贸骗税风险

▪换汇成本与出口退税评估风险

▪免抵调库含义，免、抵、退生产型企业城建税教育费附加，地方附加如何计算

▪生产企业的还原税负公式与纳税评估

▪生产企业骗税模式及风险控制

▪异地报关，报关价格与HS编码等出口退税评估指标

▪农产品出口免税变退税的筹划

▪市场拓展资金筹划

消费（C）

GDP

企业个人政府投资(I)

净出口(X-M)

2008年税种比重

54219.62亿元比重排位2008年全国税收

收入合计

增值税19531.28亿元36.04%1企业所得税11173.05亿元20.60%2营业税7626.33亿元14.1%3个人所得税3722.19亿元 6.9%4消费税2558.59亿元 4.7%5

▪2008年出口退税5865.9亿元，同比增长4.1%，▪出口退税增速前低后高的主要原因：

▪一是出口增速逐渐放缓。受到国际市场需求萎缩和出口产品价格下调等因素影响，

▪二是出口退税政策调整的效果显现。我国于2007年下半年陆续降低或取消了多项产品的出口退税政策，这些政策因素使2008年上半年的出口退税同比少退。2008年8月以来，为保持出口的平稳增长，我国又连续7次提高了万种商品的出口退税率，

▪出口退税:国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。

▪出口退税时国际惯例

两难两多两大

▪1、退税理论（理论深奥，管控复杂）▪2、政策繁杂（政策多变、政策多样）▪3、风险筹划（筹划空间大，风险大）

介绍韩国的退税

2、生产企业退税原理

▪出口退税:国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税

▪免抵退:（1）免

▪（2）剔

▪（3）抵

▪（4）退

进项销项应纳（退）税额

内销100200100

出口50免-50应纳税额=200-（100+50）50

进项销项应纳（退）税额内销17020030

出口50免-50应纳税额=200-（170+50）=-20

进项销项应纳（退）税额内销300200-100

出口50免-50应纳税额=200-（300+50）=-150

一般贸易退税公式

一般贸易出口

A

C

B

内销比重大，有

征税,无退税

进项太大，与出口相比I2I>3， 有退税，结转下期出口比重大

I2I<3，有退税，

有免抵

三种情况2>02<0 I2I>3

2<0 I2I<3

4、应退税4=04=34=2

5、免抵调库5=3

5=05=3-I2I

6、结转下期留抵

6= I2I-3

1、当期不得免征和抵扣=出口货物离岸价x 人民币牌价x

（征税率-退税率)

2、当期应纳税额=内销销项-（当期进项-当期不得免征和抵扣）-上期留抵

3、免抵退税额=出口货物离岸价x 人民币牌价x 退税率

▪1、出口价格，申报错误怎么办？▪2、价外费用如何处理？

▪3、特别关区常识：

▪出口报关，拿到退税黄联

▪1，1、3对于出口货物离岸价的比较。

▪2、退税与核销

▪中华人民共和国外汇管理条例.doc

▪3、核销210天新政

▪国税发（2008）47号.doc

▪4、取消纸质核销单与外汇核销信息

▪取消纸制外汇核销单申报出口退税应注意的事项.doc