第五章 会计核算系统设计2.ppt
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综合案列题 1.某企业是一家服装生产企业，经济业务发生
量比较大，购货和销货一般采用银行存款支 付，根据企业的实际情况，会计制度设计人 员设置了特种日记账。 要求： ㈠ 会计制度设计人员为什么不采用普通日记 账？ ㈡设置特种日记账的主要优点是什么？
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2021/分类账设计要点
登记方法的设计
逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账
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1.资产负债表表头的设计
报表名称 编报单位名称 日期（结账的日期 ） 报表编号 货币单位：元
财政部制定的 企业会计制度
中规定
2021/2/12
2.资产负债表表体的设计 账户式资产负债表
在我国现行企业 会计制度中，规 定资产负债表采
产原价 委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本
补充资料部分列示的内容不宜过多
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1.现金流量表的编制基础
企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款， 包括库存现金、银行存款、其他货币资金
用账户式格式
编制单位：
资产 流动资产：
︰ ︰
流动资产合计
非流动资产
︰
非流动资产合计 资产总计
金额
年月日
负债及所有者权益 流动负债：
︰ ︰
非流动负债
︰
所有者权益
金额单位：
金额
负债及所有者权益总计
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3.资产负债表补充资料的设计
应列哪些内容并无固定模式
已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资
国际上最流行的做法：将现金流量分为经营 活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动 现金流量
国际会计准则和澳大利亚等国均采用
2021/2/12
3.现金流量表编制方法的设计 直接法：一般以利润表中的营业收入为起点
，通过调整与经济活动有关的项目的增减 变动，然后计算出经营活动的现金流量。
我国企业会计准则规定： 现金流量表以直接法编制，但在补充资料中 还应单独按间接法反映经营活动的现金流量
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四、备查账的设计
备查账的数量和格式，通常根据 企业实际需要来设计，比较灵活
1.代管财产物资登记簿 2.分类账或统计资料整理登记的备查账 3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行 业务登记的账
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2.会计制度设计人员根据企业实际情况，设计了备 查账簿，请问：
㈠什么情况下需要设计备查帐薄？ ㈡备查账簿设计的特点是什么？ ㈢企业备查账簿主要有那几种？
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2.答： ㈠有些会计事项，在日记账和分类账中不予 以或无法记录，但管理上需要加以控制或掌 握情况，通常采用备查账簿记录。
保持账户对应关系
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1.明细分类账设计要点 设置地点
账簿形式 登记方式 简化实用
会计部门的材料明细账 与仓库的保管账等，在 满足业务的前提下应考
虑简化实用
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间接法：以本期净利润为起点，调整不涉 及现金的收入、费用、营业外收支等项目的 增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。
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【例题】 各种会计核算形式之间的主要区别是（D）
㈡强调业务和管理的需要，不强调资金的平 衡关系和记账方法。
㈢主要代管财产物资登记薄、账外财产登记 薄和其他登记薄
2021/2/12
【案例】 请指出下图中现金日记账
问题所在。
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答案：
1．该表没有表头 2．该表未注明记账的年份 3．应该每天都有日结，计算余额 4．有些栏目没有对方科目。 5．月结栏目没有登记日期。 6．没有结算凭证的种类和号数。 7．月结借贷合计计算有误，借方应为 21728，贷方应为21850，余额378 8．登记现金日记帐时应注明结算凭证中 现收、现付、银收、银付的种类并要连号 9．现金日记帐簿面上要有单位名称
现金及现金等价物
企业持有的期限短、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值变动风险很小的投资
现金和流动资产：目前很少被采用
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2.现金流量的分类 英国的现金流量准则，把现金流量分为经营
活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性 支出和金融投资、支付的权益性股利、流动 资源管理、筹资活动等。
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
备查账簿
明细账
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序时账簿
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会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
总账
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固定资产明细账
（二）会计账簿设计的要求
适应企业规模和特点 适应会计报表编制的要求 简明实用，便于审核、查阅和保管， 满足业务需要 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理 程序作通盘考虑
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第一节 会计凭证设计
一、会计凭证设计意义与原则 二、会计凭证设计范围 三、原始凭证设计 四、记账凭证设计
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【案例】 请指出下图中现金日记账
问题所在。
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（一）会计账簿的分类
会计账簿按用途分类
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综合案列题 1.某企业是一家服装生产企业，经济业务发生
量比较大，购货和销货一般采用银行存款支 付，根据企业的实际情况，会计制度设计人 员设置了特种日记账。 要求： ㈠ 会计制度设计人员为什么不采用普通日记 账？ ㈡设置特种日记账的主要优点是什么？
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2021/分类账设计要点
登记方法的设计
逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账
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1.资产负债表表头的设计
报表名称 编报单位名称 日期（结账的日期 ） 报表编号 货币单位：元
财政部制定的 企业会计制度
中规定
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2.资产负债表表体的设计 账户式资产负债表
在我国现行企业 会计制度中，规 定资产负债表采
产原价 委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本
补充资料部分列示的内容不宜过多
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1.现金流量表的编制基础
企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款， 包括库存现金、银行存款、其他货币资金
用账户式格式
编制单位：
资产 流动资产：
︰ ︰
流动资产合计
非流动资产
︰
非流动资产合计 资产总计
金额
年月日
负债及所有者权益 流动负债：
︰ ︰
非流动负债
︰
所有者权益
金额单位：
金额
负债及所有者权益总计
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3.资产负债表补充资料的设计
应列哪些内容并无固定模式
已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资
国际上最流行的做法：将现金流量分为经营 活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动 现金流量
国际会计准则和澳大利亚等国均采用
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3.现金流量表编制方法的设计 直接法：一般以利润表中的营业收入为起点
，通过调整与经济活动有关的项目的增减 变动，然后计算出经营活动的现金流量。
我国企业会计准则规定： 现金流量表以直接法编制，但在补充资料中 还应单独按间接法反映经营活动的现金流量
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四、备查账的设计
备查账的数量和格式，通常根据 企业实际需要来设计，比较灵活
1.代管财产物资登记簿 2.分类账或统计资料整理登记的备查账 3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行 业务登记的账
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2.会计制度设计人员根据企业实际情况，设计了备 查账簿，请问：
㈠什么情况下需要设计备查帐薄？ ㈡备查账簿设计的特点是什么？ ㈢企业备查账簿主要有那几种？
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2.答： ㈠有些会计事项，在日记账和分类账中不予 以或无法记录，但管理上需要加以控制或掌 握情况，通常采用备查账簿记录。
保持账户对应关系
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1.明细分类账设计要点 设置地点
账簿形式 登记方式 简化实用
会计部门的材料明细账 与仓库的保管账等，在 满足业务的前提下应考
虑简化实用
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间接法：以本期净利润为起点，调整不涉 及现金的收入、费用、营业外收支等项目的 增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。
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【例题】 各种会计核算形式之间的主要区别是（D）
㈡强调业务和管理的需要，不强调资金的平 衡关系和记账方法。
㈢主要代管财产物资登记薄、账外财产登记 薄和其他登记薄
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【案例】 请指出下图中现金日记账
问题所在。
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答案：
1．该表没有表头 2．该表未注明记账的年份 3．应该每天都有日结，计算余额 4．有些栏目没有对方科目。 5．月结栏目没有登记日期。 6．没有结算凭证的种类和号数。 7．月结借贷合计计算有误，借方应为 21728，贷方应为21850，余额378 8．登记现金日记帐时应注明结算凭证中 现收、现付、银收、银付的种类并要连号 9．现金日记帐簿面上要有单位名称
现金及现金等价物
企业持有的期限短、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值变动风险很小的投资
现金和流动资产：目前很少被采用
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2.现金流量的分类 英国的现金流量准则，把现金流量分为经营
活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性 支出和金融投资、支付的权益性股利、流动 资源管理、筹资活动等。
账 账 簿 簿
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
备查账簿
明细账
2021/2/12
序时账簿
2021/2/12
会计账簿按外表形式分类
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
总账
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固定资产明细账
（二）会计账簿设计的要求
适应企业规模和特点 适应会计报表编制的要求 简明实用，便于审核、查阅和保管， 满足业务需要 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理 程序作通盘考虑
2021/2/12
第一节 会计凭证设计
一、会计凭证设计意义与原则 二、会计凭证设计范围 三、原始凭证设计 四、记账凭证设计
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【案例】 请指出下图中现金日记账
问题所在。
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（一）会计账簿的分类
会计账簿按用途分类