《管理学》第十四章控制方法

能力等财务指标 ✓经营比率：也称活力比率，是与资源利用有
关的几种比例关系
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1.财务比率
（1）流动比率：流动资产与流动负债之比。反映了 企业偿还需要付现的流动负值能力
（2）速动比率：流动资产和存货之差与流动负债之比。 衡量企业资产流动性的指标
（3）负债比率：企业总负债与总资产之比。反映企 业所有者提供的资金与债权 人提供资 金的比率关系
第一节 预算控制
预算就是用数字，特别是用财务数字的形式来描 述组织未来的活动计划，它预估了组织在未来时 期的经营收入和现金流量，同时也为各部门或各 项活动规定了在资金、劳动、材料、能源等方面 的支出的额度。
预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来 检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各 种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利 润的过程中对经营资源的利用，从而费用的支出 受到严格有效的约束。
赢关系 ➢持有供应商一部分或是全部股份，或由本企业
系统 内部的某个子企业供货
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二、库存控制
对库存的控制主要是为了在保证生产经营活动正常 进行的前提下，降低各种与库存有关的成本耗费， 提高经济效益
经济订购批量模型（Economic Order Quantity，简 称EOQ），这个模型考虑两种成本：
经济订购批量示意图：
成 本
总成本 保管成本
O
经济订购批量
订购成本 订购批量
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[例题]：
假设某企业一年对某种材料的总需求量为5 000件， 每件价格为20元，每次订购所需的费用为250元， 保管成本与全部库存物品价值之比为12．5％，求： 最优订购批量。
解：P=20元 D=5000件 O=250元 C=12.5%
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管理审计
管理审计是一种对企业所有管理工作及其绩效 进行全面系统地评价和鉴定的方法
管理审计的方法是利用公开记录的信息，从反 映企业管理绩效及其影响因素的若干方面将企 业与同行业其他企业或其他行业的著名企业进 行比较，以判断企业经营与管理的健康程度
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反映企业管理绩效及其影响因素：
• （1）经济功能。检查企业产品或服务对公众的价值， 分析企业对社会和国民经济的贡献。
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2.质量管理和控制的三个阶段： ✓质量检查阶段：20世纪20到40年代 工作重点在产品生产出来的质量检查 ✓统计质量管理阶段： 20世纪40至50年代 管理人员主要采用统计方法作为工具，对生产过程 加强控制，提高产品质量 ✓全面质量管理（Total Quality Management，简称 TQC）阶段：从20世纪50年代后
“我将要求会计主任负责保证这家公司将取得 我所要的利润。我听到过太多的公司增长速度 和我们一样快．但是由于过分乐观和无控制地 花钱而归于破产。请设想一下，如果我让每一 个人每月、每季或每年改变他们的预算，将会 发生些什么事”。
• 问题： • 1．你对卡洛尔·西姆斯的看法究竞同意多
少? • 2．如果你要向西姆斯女士建议她如何可以
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一、预算的编制
为了有效地从预期收入和费用两个方面对 企业经营全面控制，不仅需要对各个部门、 各项活动制定分预算，而且要对企业整体 编制全面预算
➢分预算是按照部门和项目来编制的
➢全面预算则是在对所有部门或项目分预 算进行综合平衡的基础上编制而成的
全面预算必须用统一的货币单位来衡量，
而分预算则不一定用货币单位计量
三、质量控制
1.质量的概念： ✓狭义：产品质量 ✓广义：除产品质量外还包括工作质量 产品质量主要指产品的使用价值，即满足消费者需 要的功能和性质。这些功能和性质可以具体化为下列 五个方面：性能、寿命、安全性、可靠性和经济性。
工作质量主要指在生产过程中，围绕保障产品质量而进 行的质量管理工作的水平。
第十四章 控制方法
第一节 第二节 第三节 第四节
预算控制 生产控制 财务控制方法 综合控制方法
破窗理论
美国斯坦福大学心理学家詹巴斗曾做过这样 一项试验：他找来两辆一模一样的汽车，一 辆停在比较杂乱的街区，一辆停在中产阶级 社区。他把停在杂乱街区的那一辆的车牌摘 掉，顶棚打开，结果一天之内就被人偷走了。 而摆在中产阶级社区的那一辆过了一个星期 也安然无恙。后来，詹巴斗用锤子把这辆车 的玻璃敲了个大洞，结果，仅仅过了几个小 时，它就不见了。
反映了单位固定资产能够提供的销售收入， 表明了企业固定资产的利用程度 ➢销售收入与销售费用的比率：
表明单位销售费用能够实现的销售收入，在 一定程度上反映了企业营销活动的效率
二、审计控制
审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记 录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和 可靠性，从而为控制和决策提供依据
以保证产品质量和工作质量为中心，企业全体员工 参与，它具有多指标、全过程、多环节和综合性的 特征。如今，全面质量管理已经形成了一整套管理 理念，风靡全球。
3.全面质量管理与控制
1.永远进取 TQC认为没有最好，只有更好。
TQC采用最广泛的质量定义，它不仅
2.提高质量
指最终的产品，而且覆盖与最终产品有 关的一切。
• （7）销售能力。销售能力影响企业产品能否在市场上 顺利实现，这方面的评估包括企业商业信誉、代销网 点、服务系统以及销售人员的工作技能和工作态度。
• （2）企业组织结构。分析企业组织结构是否能有效地 达到企业经营目标。
• （3）收入合理性。根据盈利的数量和质量（指盈利在 一定时期内的持续性和稳定性）来判断企业盈利状况。
• （4）研究与开发。评价企业研究与开发部门的工作是 否为企业的未来发展进行了必要的新技术和新产品的准 备，管理当局对这项工作的态度如何。
之更加客观可靠
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2.预算的缺点 ：
不能促使企业对企业文化、企业形象、企业 活力的改善予以足够的重视
编制预算时通常参照上期的预算项目和标准， 从而会忽视本期活动的实际需要
预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业 经营缺乏灵活性和适应性
对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本 来目的
预算很可能被无形地放大
入挂钩，按今年收入的一定比例列为下年的预算 支出。
（3）对无法与收入挂钩且存在异议的支出，请支 出者汇报支出的必要性，支出后对组织带来的收 益进行论证。
第二节 生产控制
一、对供应商的控制 对供应商的控制可以说是从企业运营的源头抓起，
能够起到防微杜渐的作用 对供应商控制方法：
➢在全球范围内选择供应商 ➢与供应商建立一种长期的、稳定的、合作的双
则最优订购批量为：
因此，一年最优订购批量为5次，每次1000.件， 此时，订购成本为250x5=1250元，此时保管成 本与订购成本相等，也等于1250元，总成本最 低，为2500元。
一般说来，企业除了最优订购批量外，为了预 防万一会保留一个额外的储存量，这个储存量 被称为安全库存。
案例2：准时制库存系统
TQC运用数理统计方法衡量实绩，比 3.精确衡量 较标准，纠正偏差。
TQC授权于生产线上的工人和技术人 4.放权员工 员，动员和鼓励他们参与质量管理工作。
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第三节 财务控制方法
一、比率分析 含义：比率分析就是将企业资产负债表和收益
表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从 中分析和评价企业的经营成果和财务状况。 常用的两种比率： ✓账务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利
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预算的种类
资产负债 预算
收入预算
预算的 种类
资金支出 预算
支出预算
现金预算
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三、预算的作用及缺点
1.预算的作用：
使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的 经营绩效具有可比性
使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织 中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活 动指明了方向
为协调企业活动提供了依据 为企业的各项活动确立财务标准 大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使
日本企业发明了一种被称为准时制库存系统（Just-intime Inventory Systems ，简称JIT），其目标是实现零库 存。它的基本思路是企业不储备原材料库存，一旦需要 时，立即向供应商提出，由供应商保质保量按时送到， 生产继续进行下去。JIT的具体做法如下：企业收到供应 商送来的装有原材料的集装箱，卸下其中的原材料准备 用于生产装配，同时把箱中的“看板”（Kanban，日语 中卡片或标牌的含义）交回给供应商；供应商接到“看 板”后立即进行生产，并将新生产出来的原材料再送来。 如果双方衔接的好的话，这时，上次的原材料刚好用完
使她的部门和小组负责人参与预算，称将怎 样防止现在使她感到忧虑的一些问题？
1.只考虑了支出预算，而忽略了收入预算、现金 预算、资金支出预算和资产负债预算。关于预算 的考虑是片面的，不利于公司的长期发展与员工 工作热情的调动。
2.（1）建立支出预警系统，及时监控。 （2）把支出预算和收入预算结合起来。支出与收
后来，政治学家威尔逊和犯罪学家凯琳依托 这项试验，提出了一个“破窗理论”。这一 理论认为：如果有人打坏了一个建筑物的窗 户玻璃，而这扇窗户又未得到及时维修，别 人就可能受到暗示性的纵容去打烂更多的窗 户玻璃。久而久之，这些破窗户就给人造成 一种无序的感觉。那么在这种公众麻木不仁 的氛围中，犯罪就会滋生、蔓延。
• 准时制库存系统可以减少库存，降低成本，提高 效益。但是，该种方法对供应商提出了很高的要 求。供应商必须在规定的时间，按照规定的质量 和数量，将原材料或零部件生产出来，并且准确 无误地运输到规定的地点。但是，许多研究指出 准时制库存系统事实上将库存及带来的风险转嫁 给了供应商，供应商所能做的是自己消化或再次 转嫁给那些为自己供货的供应商。另外，准时制 库存系统对企业选择和控制供应商提出了更高的 要求。
• 一是订购成本，即每次订货所需的费用（包括通讯、 文件处理、差旅、行政管理费用等）；
• 二是保管成本，即储存原材料或零部件所需的费用 （包括库存、利息、保险、折旧等费用）；
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➢最优订购量：
EOQ 2 D O PC
D：一定时间内总需求量 O：每次订购所需的费用 P：库存物品单价 C：保管成本与库存物品价值之比
♠ 优点： ✓保证审计的独立性和公正性
♠ 缺点： ✓对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难 ✓员工的抵制，增加审计难度
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内部审计
♠ 内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效 地保证达成既定目标和执行既定政策的手段
♠ 优点： ✓有助于推行分权化管理
♠ 局限性： ✓需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审计 ✓需要对审计人员进行充分的技能训练 ✓可能使员工产生心理上产生抵触情绪
• （5）财务政策。评价企业的财务结构是否健全合理， 企业是否有效地运用财务政策和财务控制来达到短期和 长期目标。
• （6）生产效率。保证在适当的时候提供符合质量要求 的必要数量的产品，这对于维持企业的竞争能力是相 当重要的。因此，要对企业生产制造系统在数量和质 量的保证程度以及资源利用的有效性等方面进行评估。
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[案例1] 铁锚联合工业公司
铁锚联合工业公司是一家小公司，在5午前创建，其精 巧的游览船产品，年销售量已达到500万美元。
铁锚联合工业公司的总经理卡洛尔·西姆斯说“在上周 的管理工作会议上，我听说， 公司最有力的经营方法 是让所有部门和小组负责人制订各自的预算。但我不 能想象在我们的公司里也这样做。如果这样做了，他 们会花费很多钱，以致我们很快就会破产。只要我主 管这家公司一天，我就要告诉我手下的人他们可以花 费些什么。我不是在这里开空头支票。”
（4）盈利比率：利润与销售额、全部资金等相关因 素的比例。反映企业在的盈利程度和变化情况
2.经营比率
也称活力比率，是与资源利用有关 的几种比例关系
经营比率反映了企业经营效率的高 低和各种资源是否得到了充分利用
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➢库存周转率：销售总额与库存平均价值之比 反映了与销售收入相比库存数量是否合理，
表明了投入库存的流动资金的使用情况 ➢固定资产周转率：销售总额与固定资产之比
根据审查主体和内容的不同，可将审计划分为三种 主要类型：
➢ 由外部审计机构的审计人员进行的外部审计 ➢ 由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内
部审计 ➢ 由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估
的管理审计
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外部审计
♠ 外部审计是由外部机构（如会计师事务所）选派 的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况 进行独立的评估