工程项目前期审计讲义
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1．提高投资决策的准确性 2．可以解决我国目前可行性研究中存在的问题 3．提高我国投资管理水平
2.3.4 可行性研究审计的特点 1．审计内容庞杂 2．工作关系复杂 3．可行性研究审计着重于事前经济效益的 评审
2.3.5 可行性研究审计的内容
工程项目可行性研究审计的内容和方法， 一般有以下几个方面：
工程项目可行性研究，是指对工程项目的技术 先进性、经济合理性和建设的可能性的研究，它 是根据调查研究提出建设方案和论证报告。对工 程项目可行性研究要进行必不可少的审计，通过 审计可以为投资决策提供依据，提高投资效益， 防止由于决策失误造成损失和浪费。
2.3.2 可行性研究审计的产生和发展(略) 2.3.3 可行性研究审计的意义
2.4.2 工程项目设计
• 设计是一门涉及科学、经济和方针政策等各个方面的综合 性的应用技术科学，设计文件是安排工程项目和组织施工 的主要依据。
2.4.3 工程项目勘察设计审计的内容
2.4 工程项目勘察设计审计
2.4.1 工程勘察
• 工程勘察是为查明工程项目建设地点的地形地貌、土层土 质、岩性、地质构造、水文条件和各种自然地质现象等而 进行的测量、测绘、测试、观察、地质调查、勘探、试验 、鉴定、研究和综合评价工作。
• 1．工程勘察工作的原则 • 2．工程勘察工作的程序 • 3．工程勘察技术标准 • 4．工程勘察质量管理
2.2.2 工程建设项目建议书审计的内容
1．审查工程建设前期工作（项目建议书）的管理 情况
2．项目建议书编制情况的审计 3．项目建议书内容的审计 4．项目建议书审批情况的审计
2.2.3 工程建设项目建议书审计的结果与评 价
工程建设项目建议书是工程项目建设过程中非常重 要的一个建设程序，项目建议书通过审批，就意味着一项 工程项目就要开始。如果项目建议书的审批程序以及其中 的各种建设指标存在问题的话，那么，对于工程项目建设 来说将会造成很大的损失。
3．通过工程项目的前期审计，促使固定资产投资 的决策机构和建设单位的工作规范化，有利于提 高我国投资管理的水平
2.1.3 工程项目前期审计的内容
1．建设资金的来源与落实情况 2．初步设计内容 3．执行建设程序情况 4．投资方向的审计
2.1.4 开工前审计的分工和程序
1．审计分工
• 工程项目审计工作原则上按照工程项目的隶属关系进行分 工，即中央项目由审计署及派出机构进行审计，未设派出 机构的由审计署授权地方审计机关审计，地方项目由地方 审计机关审计。
2.2 工程建设项目建议书审计
2.2.1 工程建设项目建议书审计的目标
• 工程建设项目建议书审计的目标包括两个方面的内容： 1．审查工程建设前期工作（项目建议书）的管理，出具 审计意见；
2．审查项目建议书对建设条件的调查和勘测工作是否符 合实际，资金筹措是否真实可靠，项目建设规模、地点和 建设时间是否合理，工程项目建设的必要性是否充分，项 目建议书的审批程序是否合规等内容，并出具审计意见。
2．审计程序
• （1）新开工项目的建设单位或主管部门向审计机关提出 工程项目开工前审计申请
• （2）审计机关受理工程项目审计申请后，要在30天内完 成全部审计工作，这包括对开工前审计内容的审计、对施 工现场进行实地察看和写出书面审计意见或审计结论，对 存在严重问题的建设项目进行审计处理。
2.1.5 开工前审计结论及处理原则
因此，在对工程建设项目建议书进行评价时，要对 影响工程项目建设的出审查的意见。在对多个问题 进行评价后，要根据重要性原则，汇总各个重要的问题， 审查其对项目的影响程度，从而给出总体的评价结论。
2.3 工程项目可行性研究审计
2.3.1 可行性研究的定义
1．审查工程项目是否有可行性研究报告 2．审查可行性研究工作前提是否具备 3．对进行可行性研究的单位进行资格审查 4．可行性研究内容提出依据的审计 5．审查编制可行性研究报告之前的相关工作 6．审查可行性研究的内容 7．审查可行性研究报告的审批情况
8．建设规模和市场需求预测准确性的审计 9．协作配备关系落实情况的审计 10．建设条件和厂址方案的审计 11．项目工艺、技术方案的审计 12．交通运输情况的审计 13．对环境保护措施的审计 14．对投资估算和资金筹措的审计 15．投资效益的审计 16．对各项经济指标计算的审计 17．对可行性研究收费情况的审计
2．审计处理原则
• 经审计不同意开工的和未经审计的工程项目，审批项目开 工的机关不予办理批准开工手续，建设部门不予核发施工 执照，银行不予拨付工程用款。未经审计而开工的项目， 除了责令建设单位立即停工补办开工前审计手续外，还要 处以建设单位项目总投资额1％以下（含1％）的罚款，罚 款从自有资金中支付，没有自有资金的，由主管部门代付 ；对直接责任人和主管负责人处以相当于本人三个月基本 工资以下的罚款。
1．审计结论
• 根据审计署、国家计委《固定资产投资项目开工前审计暂行办法》规 定，凡具备开工条件的项目，审计机关出具同意办理开工手续的意见 ；对资金来源不合理、当年资金不落实的项目，要督促建设单位尽快 归还挪用的资金、筹措正当资金后才能办理开工手续，确属无正当资 金来源或在建设期内不能落实资金的项目不能同意其办理开工手续； 对违反建设程序的项目要依照规定及时纠正，前期工作未全部完成的 ，要抓紧完成后才能同意其办理开工手续；对设计编定的规模和标准 超出可行性研究规定的，要限期修改，夹带的计划外项目要撤销，否 则审计机关应出具不同意办理开工手续的意见。
第2章 工程项目前期审计
➢2.1 工程项目前期审计概述
2.1.1 工程项目前期工作的阶段
1. 提出项目建议书 2. 编、报可行性研究报告 3. 编、报设计文件 4. 建设准备阶段
2.1.2 工程项目前期审计的意义
1．通过工程项目的前期审计，可以促使决策机构 做出正确的投资决策
2．程项目的前期审计，可以促使建设单位认真扎 实通过工地作好项目开工前的前期准备工作，为 建设阶段工作的顺利开展打下良好基础
2.3.4 可行性研究审计的特点 1．审计内容庞杂 2．工作关系复杂 3．可行性研究审计着重于事前经济效益的 评审
2.3.5 可行性研究审计的内容
工程项目可行性研究审计的内容和方法， 一般有以下几个方面：
工程项目可行性研究，是指对工程项目的技术 先进性、经济合理性和建设的可能性的研究，它 是根据调查研究提出建设方案和论证报告。对工 程项目可行性研究要进行必不可少的审计，通过 审计可以为投资决策提供依据，提高投资效益， 防止由于决策失误造成损失和浪费。
2.3.2 可行性研究审计的产生和发展(略) 2.3.3 可行性研究审计的意义
2.4.2 工程项目设计
• 设计是一门涉及科学、经济和方针政策等各个方面的综合 性的应用技术科学，设计文件是安排工程项目和组织施工 的主要依据。
2.4.3 工程项目勘察设计审计的内容
2.4 工程项目勘察设计审计
2.4.1 工程勘察
• 工程勘察是为查明工程项目建设地点的地形地貌、土层土 质、岩性、地质构造、水文条件和各种自然地质现象等而 进行的测量、测绘、测试、观察、地质调查、勘探、试验 、鉴定、研究和综合评价工作。
• 1．工程勘察工作的原则 • 2．工程勘察工作的程序 • 3．工程勘察技术标准 • 4．工程勘察质量管理
2.2.2 工程建设项目建议书审计的内容
1．审查工程建设前期工作（项目建议书）的管理 情况
2．项目建议书编制情况的审计 3．项目建议书内容的审计 4．项目建议书审批情况的审计
2.2.3 工程建设项目建议书审计的结果与评 价
工程建设项目建议书是工程项目建设过程中非常重 要的一个建设程序，项目建议书通过审批，就意味着一项 工程项目就要开始。如果项目建议书的审批程序以及其中 的各种建设指标存在问题的话，那么，对于工程项目建设 来说将会造成很大的损失。
3．通过工程项目的前期审计，促使固定资产投资 的决策机构和建设单位的工作规范化，有利于提 高我国投资管理的水平
2.1.3 工程项目前期审计的内容
1．建设资金的来源与落实情况 2．初步设计内容 3．执行建设程序情况 4．投资方向的审计
2.1.4 开工前审计的分工和程序
1．审计分工
• 工程项目审计工作原则上按照工程项目的隶属关系进行分 工，即中央项目由审计署及派出机构进行审计，未设派出 机构的由审计署授权地方审计机关审计，地方项目由地方 审计机关审计。
2.2 工程建设项目建议书审计
2.2.1 工程建设项目建议书审计的目标
• 工程建设项目建议书审计的目标包括两个方面的内容： 1．审查工程建设前期工作（项目建议书）的管理，出具 审计意见；
2．审查项目建议书对建设条件的调查和勘测工作是否符 合实际，资金筹措是否真实可靠，项目建设规模、地点和 建设时间是否合理，工程项目建设的必要性是否充分，项 目建议书的审批程序是否合规等内容，并出具审计意见。
2．审计程序
• （1）新开工项目的建设单位或主管部门向审计机关提出 工程项目开工前审计申请
• （2）审计机关受理工程项目审计申请后，要在30天内完 成全部审计工作，这包括对开工前审计内容的审计、对施 工现场进行实地察看和写出书面审计意见或审计结论，对 存在严重问题的建设项目进行审计处理。
2.1.5 开工前审计结论及处理原则
因此，在对工程建设项目建议书进行评价时，要对 影响工程项目建设的出审查的意见。在对多个问题 进行评价后，要根据重要性原则，汇总各个重要的问题， 审查其对项目的影响程度，从而给出总体的评价结论。
2.3 工程项目可行性研究审计
2.3.1 可行性研究的定义
1．审查工程项目是否有可行性研究报告 2．审查可行性研究工作前提是否具备 3．对进行可行性研究的单位进行资格审查 4．可行性研究内容提出依据的审计 5．审查编制可行性研究报告之前的相关工作 6．审查可行性研究的内容 7．审查可行性研究报告的审批情况
8．建设规模和市场需求预测准确性的审计 9．协作配备关系落实情况的审计 10．建设条件和厂址方案的审计 11．项目工艺、技术方案的审计 12．交通运输情况的审计 13．对环境保护措施的审计 14．对投资估算和资金筹措的审计 15．投资效益的审计 16．对各项经济指标计算的审计 17．对可行性研究收费情况的审计
2．审计处理原则
• 经审计不同意开工的和未经审计的工程项目，审批项目开 工的机关不予办理批准开工手续，建设部门不予核发施工 执照，银行不予拨付工程用款。未经审计而开工的项目， 除了责令建设单位立即停工补办开工前审计手续外，还要 处以建设单位项目总投资额1％以下（含1％）的罚款，罚 款从自有资金中支付，没有自有资金的，由主管部门代付 ；对直接责任人和主管负责人处以相当于本人三个月基本 工资以下的罚款。
1．审计结论
• 根据审计署、国家计委《固定资产投资项目开工前审计暂行办法》规 定，凡具备开工条件的项目，审计机关出具同意办理开工手续的意见 ；对资金来源不合理、当年资金不落实的项目，要督促建设单位尽快 归还挪用的资金、筹措正当资金后才能办理开工手续，确属无正当资 金来源或在建设期内不能落实资金的项目不能同意其办理开工手续； 对违反建设程序的项目要依照规定及时纠正，前期工作未全部完成的 ，要抓紧完成后才能同意其办理开工手续；对设计编定的规模和标准 超出可行性研究规定的，要限期修改，夹带的计划外项目要撤销，否 则审计机关应出具不同意办理开工手续的意见。
第2章 工程项目前期审计
➢2.1 工程项目前期审计概述
2.1.1 工程项目前期工作的阶段
1. 提出项目建议书 2. 编、报可行性研究报告 3. 编、报设计文件 4. 建设准备阶段
2.1.2 工程项目前期审计的意义
1．通过工程项目的前期审计，可以促使决策机构 做出正确的投资决策
2．程项目的前期审计，可以促使建设单位认真扎 实通过工地作好项目开工前的前期准备工作，为 建设阶段工作的顺利开展打下良好基础