资产负债表分析(3)课件

2002 250 400 650 500 1150
资产负债表分析(3)
如何判断企业任意分割短期投资和长期投资的行为呢？ ▪ 从短期投资的数量看 ▪ 从其实际营运资金的运作情况看 ▪ 从投资收益的情况看
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• 应收账款 • 其他应收款
——大箩筐，什么东西都可以往里面装。 案例：ST猴王
一、资产负债表概述
2. 资产负债表结构 1) 表头：报表名称、编报单位、编制日期、计量货币、金额单位。 2) 表体：资产负债表具体内容。 3) 注脚：对报表补充说明。 3. 资产负债表的格式
主要格式：账户式、报告式
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帐户式（中国）
单位：××年×月×日 资产
资产负债表 货币××
负债
第二章 资产负债表的阅读与分析
资产负债表分析(3)
一、资产负债表概述
1. 资产负债表的含义与作用 1) 含义
反映企业某一特定日期的财务状况。
2) 作用 ▪ 反映企业拥有或控制的经济资源 ▪ 反映企业的资金来源及其构成 ▪ 反映企业的偿债能力 ▪ 反映企业所有者的权益 ▪ 有助于反映企业的经营业绩
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该车单位折旧额=68000*（1-4%）/544000=0.12元/公里 本月折旧额=6000*0.12=720元
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• 无形资产 企业长期使用且无实物形态的资产 如：土地使用权、商誉、专利权等 注意！ 报表上所列示的无形资产，基本上都是企业外购的无形资产。
资产合计 9000
负债及所有者权益 金额
负债
5000
所有者权益
实收资本
500
资本公积
3000
盈余公积
500
所有者权益合计
4000
负债及所有者权益合计 9000
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• 固定资产
1）两个条件：
▪ 用于生产经营的，使用期限一年以上
▪ 非生产经营的主要物品，单位价值2000元以上。
2) 固定资产的取得方式
所有者权益
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账户式：
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产及 其他资产
资产总计
金额
负债及所有者权益
流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益
金额
所有者权益合计 负债及所有者权益总计
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报告式
资产负债表 单位:×× ×年×月×日 货币:××
资产 负债 所有者权益
三、资产负债表具体项目阅读
• 短期投资：在一年时间内可以变现的投资 特点：
▪ 容易变现 ▪ 持有时间短 ▪ 波动性强，盈利和亏损难以把握等
注意！警防某些公司任意将长期投资改为短期投资，以此来提 高公司资产的流动性。
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例：
资产负债表 单位：万元
资产
2000
短期投资 300
其他流动 100 资产
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• 存货（原材料、包装物、低值易耗品） 注意！存货越多，资金沉淀越多，可流动资金就越少，资产的使 用效率就越低。
• 待摊费用 “虚资产”
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• 长期投资 目的：
▪ 出于企业战略性的考虑 ▪ 按照风险投资理论 ▪ 为了粉饰企业的财务状况
例：某企业正准备筹集一笔2000万元的款子。
3) 外购
4) 自行建造
5) 投资转入
6) 融资租入
7) 接受捐赠
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3）折旧 ▪ 平均年限法 固定资产折旧=（固定资产原值-净残值）/折旧年限
例如：企业有设备一台，原值为20万元，预计可使用10年，预计报废 时的净残值率为2%。求该设备的年折旧额。
年折旧=（20-20*2%）/10=1.96万元 月折旧=1.96/12=0.98万元
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▪ 工作量法
每单位工作量折旧额 =固定资产原值*（1-净残值率）/预计总工作量 某项固定资产的月折旧额 =该项固定资产当月工作量*每单位工作量折旧额
例如：某企业的一辆自卸车原值68000元，预计使用8年， 预计净残值率4%，预计总行驶里程544000公里，本月行驶 6000公里，则：
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报告式：
项目 资产类：
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产及其他资产 资产合计 负债及所有者权益： 流动负债 长期负债
负债合计 所有者权益 所有者权益合计 负债及所有者权益总计
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金额
二、资产负债表要素
1. 资产
1) 含义
2)
由过去的交易或事项形成，并由企业拥有或控制的资源，
该资源预期会给企业带来经济利益的流入。
2) 特性
▪ 现实性
▪ 收益性
▪ 资产体现企业法人财产权
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二、资产负债表要素
3) 分类
4)
按资产的流动性分类
资产
流动资产
长期投资
非流动资产
固定资产 无形资产
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其他资产
二、资产负债表要素
2. 负债
1) 含义
2)
过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会
企业可与一受资方签订一份投资协议，协议规定：投资方用 其固定资产1000万元和一项专有技术3000万元对外投资，总投资 4000万元。
投资后，企业资产增值3000万元。
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X企业资产负债表（2）
X年X月X日
单位：万元
资产 流动资产 固定资产 长期投资
金额 1000 4000 4000
流动资产 400 合计
非流动资 500 产
资产合计 900
2001 300 120 420 600 1020
2002 300 150 450 700 1150
负债及所有 者权益 流动负债 长期负债
负债合计
所有者权益
负债与所有 者权益
2000 2001 220 240 400 400 620 640 280 380 900 1020
导致经济利益流出企业。
2) 特性
▪ 现时性
▪ 有偿性
▪ 强制性
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二、资产负债表要素
3) 分类
流动负债
3. 所有者权益（产长权期负）债 1) 含义 2) 体现企业投资者对净资产的要求权。
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二、资产负债表要素
2) 分类
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
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资产负债表分析(3)
X企业资产负债表（1）
X年X月X日
单位：万元
资产 流动资产 固定资产
金额 1000 5000
资产合计 6000
负债及所有者权益 负债 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
金额 5000
500
500 1000 6000
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