会计职业道德案例.ppt
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遵守会计法律法规，如《会计法》、《企业会计准则》等
遵守公司内部规章制度，如财务制度、审计制度等
遵守职业道德规范，如诚实守信、客观公正、勤勉尽责等 遵守行业自律规范，如会计师协会、注册会计师协会等制定的行业 规范
遵守职业道德： 诚实守信，公
正无私
提高专业技能： 不断学习，掌 握最新会计知
识和技能
内部评价与监督的方法：采用定 性和定量相结合的方法进行评价 和监督
政府监管：政府对会计职业道德的监督和管理 社会监督：社会公众对会计职业道德的监督和评价 媒体监督：媒体对会计职业道德的报道和曝光 专业机构监督：会计行业协会等专业机构对会计职业道德的监督和评价
诚实守信：遵守法律法规，不弄虚作假 公正公平：对待客户、同事、供应商等各方公平公正 敬业尽责：对工作认真负责，积极履行职责 保密原则：保护客户、公司机密信息，不泄露给第三方 持续学习：不断学习新知识、新技能，提高自身素质 社会责任：积极参与社会公益活动，履行社会责任
规范
评估方法：采用 问卷调查、访谈、 观察等方式进行 评估
评估内容：包括 职业道德认知、 行为表现、职业 素养等方面
反馈方式：通过 报告、会议、培 训等方式进行反 馈
反馈效果：提高 会计人员的职业 道德水平，增强 企业的竞争力和 信誉度
随着社会经济的发展，会计职 业道德也在不断变化和完善
适应时代发展，会计职业道德 需要不断更新和调整
保证会计信息的真实性和准确性 维护企业利益和股东权益 提高会计人员的职业素养和道德水平 促进社会经济秩序的稳定和健康发展
诚实守信：遵守 法律法规，不弄 虚作假
客观公正：保持 独立性，不偏袒 任何一方
勤勉尽责：认真 履行职责，不推 诿责任
保密原则：保护 客户信息，不泄 露商业秘密
第5章 会计职业道德规范(下) 《会计职业道德》PPT课件
❖ 4．商业秘密与国家秘密、工作秘密的联系与区别
❖ 商业秘密除了一部分是关系到国家的利益外（如有 关我国独有并处于国际领先水平的科技成果及其核 心技术属于国家秘密），其余大部分够不上国家秘 密，往往只是直接关系企业的经济利益。因此，国 家秘密与商业秘密根本的界线和区别特征就是国家 秘密关系国家的安全和利益；而商业秘密仅关系经 济主体的利益。商业秘密与工作秘密也有交叉之处， 如工作秘密中“不宜公开的财务预算、决算”等经 营信息对于企业来说既属商业秘密又属工作秘密。
三、怎样做到廉洁清正
❖ 1.自尊自爱。 ❖ 2.不贪不占。 ❖ 3.自我约束。 ❖ 4.淡泊宁静。
第二节 热情服务
一、热情服务的含义
❖ 所谓热情，即热烈的感情，如满腔热情；服务，即 为集体（别人的）利益或为某种事业而工作。热情 服务，就是对事业、对工作勤勤恳恳、细致认真， 为集体、为他人谋利益满腔热情、鞠躬尽瘁。对会 计人员来说，热情服务就是要求会计人员态度热情、 诚恳、真挚、亲切，积极地为各行各业解难排忧， 为发展经济和事业当好参谋，保障人民群众的生活 并提的生活水平。
❖第三，社会有关部门和单位也不能以保护商业秘密为借口， 拒不配合注册会计师的正常查证业务。
❖第四，不同会计师事务所的注册会计师，因审计工作需要， 经被审单位同意，在办理了有关手续后，可以要求查阅被审单 位的审计档案。
❖2．保密要求有四种例外情况： ❖第一，与技术标准有关的义务。 ❖第二，法庭传唤。 ❖第三，同业复查。 ❖第四，向注册会计师管理部门做出答复。
❖ 4．除客户的商业秘密外，注册会计师还会遇 到工作秘密和国家秘密。工作秘密、国家秘 密与商业秘密一样，都是注册会计师要保护 的对象。
❖ （三）自觉严守秘密 ❖ 一般泄密的主要渠道有： ❖ 1.办公自动化泄密。 ❖ 2.对外活动泄密。 ❖ 3.通信泄密。 ❖ 4.文书处理泄密。 ❖ 5.宣传、新闻、出版泄密。 ❖ 6.其他泄密。
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3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
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4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
7
2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
1997年3月，黑龙江证券大家有限公司为大庆联谊提供 虚假股权托管证明，落款时间倒签为1994年1月。
16
为了顺利通过有关部门的上市审核，大庆联谊公 司不仅在执照时间上弄虚作假，还精心编制了一套假 帐。大庆联谊编制了股份公司1994年、1995年、1996 年的会计记录，其股份公司三年利润比相应企业同期 多出16176万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局的
3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
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4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
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2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
1997年3月，黑龙江证券大家有限公司为大庆联谊提供 虚假股权托管证明，落款时间倒签为1994年1月。
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为了顺利通过有关部门的上市审核，大庆联谊公 司不仅在执照时间上弄虚作假，还精心编制了一套假 帐。大庆联谊编制了股份公司1994年、1995年、1996 年的会计记录，其股份公司三年利润比相应企业同期 多出16176万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局的
第4章 会计职业道德规范(上)《会计职业道德》PPT课件
❖2．会计的客观公正性直接影响着会计信息的质量和 使用价值。只有公正的会计信息才能得到社会的认可， 才具有价值和使用价值，才能发挥对决策的影响。如 果舍计信息缺乏必要的公正性，那么它就不是对经营 过程和结果的忠实描述，带有某种偏见，或受某些个 人或集团的操纵，损害他人的利益。
❖会计的客观公正性一般应当符合以下条件： ❖1．公认会计准则和会计法律、法规。 ❖2．会计信息必须具有客观性。 ❖3．会计信息必须具有真实性。 ❖4．会计信息必须公开披露，全面描述。 ❖5．会计信息传递必须具有及时性。
❖ 2．如何保证会计信息的真实性 ❖ 首先，应以实事求是作为会计工作的灵魂。 ❖ 其次，应严格执行会计法律法规，依法核算。
❖ （三）什么是客观公正
❖ 古今中外，尽管赋予了客观公正以不同的内涵，存在不 同的理解，但在一切道德体系中，客观公正都被视为是 协调人与社会、社会不同团体、人与人间各种关系的最 基本的道德要求。具体来说，客观公正作为会计职业道 德一则重要的规范，就是指会计人员在业务活动中，要 依法处理会计业务事项，如实反映经济活动过程，不偏 不倚审计服务对象的财务状况，以保证会计的公正性。 从单位会计机构来说，能否客观地反映和监督本单位经 济活动的全过程，关系到提供的会计信息的公正性；从 会计中介机构来说，就是客观评价所服务单位的会计业 务，以保证身为“经济警察”的公正性。客观公正是会 计工作为公众服务、为社会尽责的具体表现，也是会计 人员应尽的职业责任和道德义务。
二、“诚实守信”是会计职业重
要的道德规范
❖ （一）诚实与信用是会计人员的执业基础
❖ 会计一个信息系统，会计队伍分为两大部分，其一， 提供信息或生产信息的会计人员，指各单位会计机 构的从业人员；其二是鉴定信息真实性的会计人员， 指各会计师事务所的从业人员。会计信息是否真实， 取决于这两部分会计人员的执业能力与职业道德水 平。诚实守信作为会计职业道德的重要规范，是保 证会计信息真实性的执业基础。没有诚信，就没有 道德，没有道德就没有法的执行。
❖会计的客观公正性一般应当符合以下条件： ❖1．公认会计准则和会计法律、法规。 ❖2．会计信息必须具有客观性。 ❖3．会计信息必须具有真实性。 ❖4．会计信息必须公开披露，全面描述。 ❖5．会计信息传递必须具有及时性。
❖ 2．如何保证会计信息的真实性 ❖ 首先，应以实事求是作为会计工作的灵魂。 ❖ 其次，应严格执行会计法律法规，依法核算。
❖ （三）什么是客观公正
❖ 古今中外，尽管赋予了客观公正以不同的内涵，存在不 同的理解，但在一切道德体系中，客观公正都被视为是 协调人与社会、社会不同团体、人与人间各种关系的最 基本的道德要求。具体来说，客观公正作为会计职业道 德一则重要的规范，就是指会计人员在业务活动中，要 依法处理会计业务事项，如实反映经济活动过程，不偏 不倚审计服务对象的财务状况，以保证会计的公正性。 从单位会计机构来说，能否客观地反映和监督本单位经 济活动的全过程，关系到提供的会计信息的公正性；从 会计中介机构来说，就是客观评价所服务单位的会计业 务，以保证身为“经济警察”的公正性。客观公正是会 计工作为公众服务、为社会尽责的具体表现，也是会计 人员应尽的职业责任和道德义务。
二、“诚实守信”是会计职业重
要的道德规范
❖ （一）诚实与信用是会计人员的执业基础
❖ 会计一个信息系统，会计队伍分为两大部分，其一， 提供信息或生产信息的会计人员，指各单位会计机 构的从业人员；其二是鉴定信息真实性的会计人员， 指各会计师事务所的从业人员。会计信息是否真实， 取决于这两部分会计人员的执业能力与职业道德水 平。诚实守信作为会计职业道德的重要规范，是保 证会计信息真实性的执业基础。没有诚信，就没有 道德，没有道德就没有法的执行。
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这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
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红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
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数据
1996年
主营业务收入 42492
利润总额
6331
净利润
5428
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
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（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
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1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。
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保持独立性
独立性原则：会计人员应保持独立 性，不受利益相关者的影响
独立性保障：会计人员应遵守职业 道德规范，确保独立性的实现
添加标题
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添加标题
添加标题
独立性实践：会计人员应避免与利 益相关者产生利益冲突，确保会计 信息的客观性和公正性
独立性监督：会计人员应接受独立 性监督，确保独立性的有效执行
内部评价：企业内部对会计职业道德的评估和评价，如绩效考核、员工满 意度调查等
内部监督与评价的作用：确保会计职业道德的遵守和执行，提高企业内部 管理水平
内部监督与评价的挑战：如何确保内部监督与评价的独立性和公正性，如 何应对内部监督与评价的阻力和困难
外部监督与评价
政府监管：财政部、审计署等政府部门的监督和评价 行业自律：会计行业协会、会计师事务所等机构的监督和评价 社会监督：媒体、公众等社会力量的监督和评价 内部监督与评价：企业内部审计、内部控制等机制的监督和评价
会计职业道德的重要性
维护企业利益：确保财务报告的准确性和完整性，保护企业利益 提高企业信誉：良好的职业道德可以提高企业的信誉和形象 促进社会公平：会计职业道德有助于维护社会公平和公正 保障投资者权益：确保投资者能够获得真实、准确的财务信息，保障其权益
会计职业道德的基本原则
诚实守信：遵守法律法规，不弄虚作假 公正公平：对待所有客户一视同仁，不偏袒任何一方 专业胜任：具备专业知识和技能，能够胜任会计工作 保密原则：保护客户隐私和商业秘密，不泄露任何信息
履行社会责任
遵守法律法规：遵守会计法律 法规，维护社会公平正义
诚信经营：诚实守信，不弄虚 作假，维护企业形象
保护客户利益：保护客户隐私， 为客户提供优质服务
参与公益活动：积极参与公益 活动，为社会做出贡献
《会计职业道德》PPT课件_OK
• 第五章 会计职业道德
2021/9/17
1
第一节 会计职业道德的概述
• 一、会计职业道德概念 （一）职业道德的概念和特征 1、职业道德的概念 包括：广义和狭义
2021/9/17
2
• 广义的职业道德
• 是指从业人员在职业活动中应该遵循 的行为准则，涵盖了从业人员与服务 对象、职业与职工、职业与职业之间 的关系。
2021/9/17
34
• 四、客观公正。
• （一）客观公正的含义
• 客观是指按事物的本来面目去反映，
• 客观是公正的基础，公正是客观的反映 • 客观公正是会计工作的根本。
2021/9/17
35
• （二）客观公正的基本要求
• 1、依法办事 • 依法办事是会计工作保持客观公正的前提 • 2、实事求是，不偏不倚 • 3、保持应有的独立性 • 保持独立性对注册会计师尤其重要 • 注册会计师保持独立性应做到以下两点 • 第一，是指注册会计师应当回避可能影响其独立性的审计事项，实现形式上
• 1、要有不断提高会计技能的意识 和愿望
• 2、具有勤学苦练、刻苦钻研的精 神和科学的学习方法
2021/9/17
41
• 七、参与管理
• （一）参与管理的含义 • 参与管理，就是间接参加管理活动，
为管理者当参谋，为管理活动服务。
2021/9/17
42
• （二）参与管理的基本要求
• 1、努力钻研相关业务，熟悉财经法规 和相关制度，提高业务技能，为参与 管理奠定坚实的基础
• 极端的会计违法行为必须运用会计法 律制度来强制控制和约束，大量的会 计规范则需要会计职业道德来维系
2021/9/17
19
2、两者在内容上相互渗透、相互重叠
2021/9/17
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第一节 会计职业道德的概述
• 一、会计职业道德概念 （一）职业道德的概念和特征 1、职业道德的概念 包括：广义和狭义
2021/9/17
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• 广义的职业道德
• 是指从业人员在职业活动中应该遵循 的行为准则，涵盖了从业人员与服务 对象、职业与职工、职业与职业之间 的关系。
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• 四、客观公正。
• （一）客观公正的含义
• 客观是指按事物的本来面目去反映，
• 客观是公正的基础，公正是客观的反映 • 客观公正是会计工作的根本。
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• （二）客观公正的基本要求
• 1、依法办事 • 依法办事是会计工作保持客观公正的前提 • 2、实事求是，不偏不倚 • 3、保持应有的独立性 • 保持独立性对注册会计师尤其重要 • 注册会计师保持独立性应做到以下两点 • 第一，是指注册会计师应当回避可能影响其独立性的审计事项，实现形式上
• 1、要有不断提高会计技能的意识 和愿望
• 2、具有勤学苦练、刻苦钻研的精 神和科学的学习方法
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• 七、参与管理
• （一）参与管理的含义 • 参与管理，就是间接参加管理活动，
为管理者当参谋，为管理活动服务。
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• （二）参与管理的基本要求
• 1、努力钻研相关业务，熟悉财经法规 和相关制度，提高业务技能，为参与 管理奠定坚实的基础
• 极端的会计违法行为必须运用会计法 律制度来强制控制和约束，大量的会 计规范则需要会计职业道德来维系
2021/9/17
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2、两者在内容上相互渗透、相互重叠
会计职业道德修养讲座PPT课件
要求： 根据《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处 理，并简要说明理由。
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解答分析
总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理的要求不仅违反了 《会计法》第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责”、第五条“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强 令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料，提 供虚假财务会计报告”，也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、 客观公正、遵守准则的要求。
会计职业道德的主要内容
-
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会计职业道德的主要内容
1)爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。 2)诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑， 不弄虚作假，不泄露秘密。 3)廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。 4)客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。 5)坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国 家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。 6)提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取， 提高业务水平。 7)参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和 业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。 8)强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。
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04
财务人员的职业素质
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财务人员的职业素质
1、职业形象 包括职业着装、商务礼仪等。这将最直接地体现一个人的职业素养，简
会计职业道德ppt课件
3
▪ “安然”的轰然倒地
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。 却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年10 月16日，“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元；11月 “安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚 报利润5.86亿美元；当月29日，“安然”股价一天之内猛跌 超过75％，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的 单日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股0.26美元， 成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12 月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文 件中开列的资产总额468亿美元。“安然”又创造两个之 最——美国有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速 度。
12
个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会 计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应 该承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射 的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了 解企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从 而达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是 为了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上 作文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚 假东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
8
▪ 2．道德沦丧：媒体披露，安然公司与布什家 族、众多政府要员、国会议员关系非同一般， 在其破产前后，更是接触频繁。公司总裁肯 尼斯·莱在公司破产前已经秘密抛售了其掌 握的全部股票，那些持有安然公司股份的现 任布什政府某些部长、副部长们，也在公司 倒闭前卖出了自己手中的股票。安然公司的 一般雇员们却因为金字塔顶的少数人把钱抽 走，一夜之间数亿美元的退休金化为乌有， 失去了他们一生的积蓄。
▪ “安然”的轰然倒地
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。 却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年10 月16日，“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元；11月 “安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚 报利润5.86亿美元；当月29日，“安然”股价一天之内猛跌 超过75％，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的 单日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股0.26美元， 成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12 月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文 件中开列的资产总额468亿美元。“安然”又创造两个之 最——美国有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速 度。
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个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会 计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应 该承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射 的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了 解企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从 而达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是 为了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上 作文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚 假东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
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▪ 2．道德沦丧：媒体披露，安然公司与布什家 族、众多政府要员、国会议员关系非同一般， 在其破产前后，更是接触频繁。公司总裁肯 尼斯·莱在公司破产前已经秘密抛售了其掌 握的全部股票，那些持有安然公司股份的现 任布什政府某些部长、副部长们，也在公司 倒闭前卖出了自己手中的股票。安然公司的 一般雇员们却因为金字塔顶的少数人把钱抽 走，一夜之间数亿美元的退休金化为乌有， 失去了他们一生的积蓄。
会计职业道德7PPT课件
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个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会计 师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应该 承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射的 眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了解 企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从而 达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是为 了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上作 文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚假 东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
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启示
▪ 1．恪守职业道德，保持职业尊严。
从会计的角度上看“安然”事件，主要 不是会计标准和会计人员的专业水平问题， 而是如何坚守职业道德的问题。应该建立、 健全行业自律组织，制定行业自律规范，并 确保有效实施（奖惩、准入、退出等）。不 论公司财务会计人员，还是社会审计人员都 应坚守职业道德底线，保持职业尊严，做高 尚的会计人，诚信为本，操守为重。
会计职业道德
案例及分析
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宏宇建筑
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安然事件
▪ “安然”的神话
安然公司成立于1985年，是由美国休斯顿 天然气公司和北方内陆天然气公司合并而成 ，15年以后，该公司成为美国、一度也是全 球的头号能源交易商，其市值曾高达700亿 美元、年收入达1000亿美元。2000年8月安 然股票价格达到90.75美元。同年，在美国 《财富》杂志的美国500强位列第7名，在世 界500强中位列第16名，连续六年荣获美国 “最具创新精神的公司”称号。
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▪ 3．建立健全法制，加强政府监管
从“安然”轰倒及“安达信”丑闻，我们不仅看到了 道德严重失范，更看到了法制的缺漏和政府监管乏 力。因此，应该建立健全法制，既要规范企业，又 要规范社会中介；对政府官员、对注册会计师进入 企业任职，要有严格规定、具体要求，政府监督、 监察部门也要严格执法，违者严惩不怠。2001年底 ，中国证监会发布的《A股公司实行补充审计的暂 行规定》，可以视为是以中国注册会计师审计不可 信或不完全可信为前提的监管措施.
个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会计 师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应该 承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射的 眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了解 企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从而 达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是为 了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上作 文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚假 东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
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启示
▪ 1．恪守职业道德，保持职业尊严。
从会计的角度上看“安然”事件，主要 不是会计标准和会计人员的专业水平问题， 而是如何坚守职业道德的问题。应该建立、 健全行业自律组织，制定行业自律规范，并 确保有效实施（奖惩、准入、退出等）。不 论公司财务会计人员，还是社会审计人员都 应坚守职业道德底线，保持职业尊严，做高 尚的会计人，诚信为本，操守为重。
会计职业道德
案例及分析
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宏宇建筑
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安然事件
▪ “安然”的神话
安然公司成立于1985年，是由美国休斯顿 天然气公司和北方内陆天然气公司合并而成 ，15年以后，该公司成为美国、一度也是全 球的头号能源交易商，其市值曾高达700亿 美元、年收入达1000亿美元。2000年8月安 然股票价格达到90.75美元。同年，在美国 《财富》杂志的美国500强位列第7名，在世 界500强中位列第16名，连续六年荣获美国 “最具创新精神的公司”称号。
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▪ 3．建立健全法制，加强政府监管
从“安然”轰倒及“安达信”丑闻，我们不仅看到了 道德严重失范，更看到了法制的缺漏和政府监管乏 力。因此，应该建立健全法制，既要规范企业，又 要规范社会中介；对政府官员、对注册会计师进入 企业任职，要有严格规定、具体要求，政府监督、 监察部门也要严格执法，违者严惩不怠。2001年底 ，中国证监会发布的《A股公司实行补充审计的暂 行规定》，可以视为是以中国注册会计师审计不可 信或不完全可信为前提的监管措施.
会计法规与职业道德ppt+习题答案-第七章 会计职业道德案例分析
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三、违背强化服务 、坚持准则、廉洁自律的会计职业道 德规范案例
三、违背强化服务 、坚持准则、廉洁自律的 会计职业道德规范案例
1.会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官 拖着办。” 【解析】
2.会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”，领导怎 么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。 【解析】
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三、违背诚实守信会计职业道德要求案例
三、违背诚实守信会计职业道德要求案例
小李原系某公司艺术团演员。2006年该艺术团解散，小 李通过参加考试考取了会计证，后调到公司财务部担任出纳 工作。小李从事会计工作以来，感到出纳工作太具体、太琐 碎，认为一辈子干会计没多大出息，所以工作上应付差事， 敷衍了事，也从未参加会计人员继续教育。2010年底的一次 偶然机会，小李在工作中将接触到的本公司新产品研发计划 的相关会计资料复印件提供给其在某民营企业任总经理的丈 夫，致使该企业获利，给本公司造成一定损失。
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四、客观公正的会计职业道德要求案例
四、客观公正的会计职业道德要求案例
某商场出纳员在报销差旅费时，对于同样是领导批准、 主管会计审核无误的差旅费报销单，对和自己私人关系不错 的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的 人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。 问题：该出纳员在报销差旅费时，是否遵守了会计人员职业 道德规范？如果你是出纳员，对此问题应该如何处理？
3.会计人员整天与钱物打交道，“常在河边走，就是不湿 鞋”，只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。 【解析】
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第七章 会计职业道德案例分析
第二节 会计职业道德案会计职业道德要求案例
《会计职业道德》幻灯片
《会计职业道德》幻灯片
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会计职业道德标准 构成要素 内容 具体规那么
商务伦理风险与会计职业道德冲突
商务伦理风险与会计职业道德冲突的由来 商务伦理风险与会计职业道德冲突的理论分析 商务伦理风险与会计职业道德冲突形成因素分析 企业中常见的商务伦理风险及利益冲突。 职业会计师的利益冲突 利益相关者冲突分析
9.收费与佣金 10.与执行鉴证业务不相容的工作 11.接任前任注册会计师的审计业务 12.广告，业务招揽和宣传
案例——
?美国六分之一CFO被迫做假账?
大公司的首席财务官〔CFO〕不好当。美国8月1日公布了 一份调查，发现过去5年中，美国大公司中六分之一的CFO们 受到来自上司的压力，被迫出具虚假财务报告。这份调查为美 国公司频频披露的财务造假丑闻增添了注脚。具体的调查结果 是，17%的财务经理曾迫于首席执行官的压力，在会计报告上 做了手脚。11%的受访者表示，在美国股票市场一派繁荣的时 候，他们受到要求改善财务数字的压力也随之加大，几乎是平 时的3倍。在承受调查的财务经理中，5%的人成认，在过去5 年中至少一次违反了会计标准从事。在这5年中，道琼斯工业 指数大涨了40%，而今年狂跌的熊市几乎使这些收益尽数吐回。 上市公司给投资者一份完美的财务表，希望在资本市场上融到 更多资金，因此，财务造假几乎与股市起伏相照应。?CFO?杂 志的主编郝莫认为，虽然调查是匿名进展的，但尝试过虚假会 计披露的CFO比例还是被低估的，实际数字应该比调查结果要 高。
钱技术等不断增长的压力家少了边际利润。导致有关环境方面或财务 通过不正当行为获得更多利润。 P188商务伦理风险与会计职业道德冲突的理论分析 委托代理关系及信息不对称是伦理风险产生的关键。在企业或商务活 动寿命期内的各个阶段都存在着委托代理关系。这关系的存在使得企 业或商务活动的投资者、管理者、员工、监管者与最终使用者的目标 与利益不一致，从而导致有些利益主体为了自身德冲突形成因
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会计职业道德标准 构成要素 内容 具体规那么
商务伦理风险与会计职业道德冲突
商务伦理风险与会计职业道德冲突的由来 商务伦理风险与会计职业道德冲突的理论分析 商务伦理风险与会计职业道德冲突形成因素分析 企业中常见的商务伦理风险及利益冲突。 职业会计师的利益冲突 利益相关者冲突分析
9.收费与佣金 10.与执行鉴证业务不相容的工作 11.接任前任注册会计师的审计业务 12.广告，业务招揽和宣传
案例——
?美国六分之一CFO被迫做假账?
大公司的首席财务官〔CFO〕不好当。美国8月1日公布了 一份调查，发现过去5年中，美国大公司中六分之一的CFO们 受到来自上司的压力，被迫出具虚假财务报告。这份调查为美 国公司频频披露的财务造假丑闻增添了注脚。具体的调查结果 是，17%的财务经理曾迫于首席执行官的压力，在会计报告上 做了手脚。11%的受访者表示，在美国股票市场一派繁荣的时 候，他们受到要求改善财务数字的压力也随之加大，几乎是平 时的3倍。在承受调查的财务经理中，5%的人成认，在过去5 年中至少一次违反了会计标准从事。在这5年中，道琼斯工业 指数大涨了40%，而今年狂跌的熊市几乎使这些收益尽数吐回。 上市公司给投资者一份完美的财务表，希望在资本市场上融到 更多资金，因此，财务造假几乎与股市起伏相照应。?CFO?杂 志的主编郝莫认为，虽然调查是匿名进展的，但尝试过虚假会 计披露的CFO比例还是被低估的，实际数字应该比调查结果要 高。
钱技术等不断增长的压力家少了边际利润。导致有关环境方面或财务 通过不正当行为获得更多利润。 P188商务伦理风险与会计职业道德冲突的理论分析 委托代理关系及信息不对称是伦理风险产生的关键。在企业或商务活 动寿命期内的各个阶段都存在着委托代理关系。这关系的存在使得企 业或商务活动的投资者、管理者、员工、监管者与最终使用者的目标 与利益不一致，从而导致有些利益主体为了自身德冲突形成因
会计职业道德ppt模板
评价标准
根据会计职业道德准则和规范，对会计人员的 职业行为进行评价。
社会舆论监督与评价
媒体和公众监督
大众媒体和公众对会计人员的职业行为进行监督， 促进会计职业道德的遵守。
行业评价和认证
会计行业协会对会计人员的职业道德进行评价和认 证，以确保其符合行业标准。
谢谢
汇报人：XXX
定义
诚信原则是会计职业道德的基本原则，要求会计人员在进行会计 核算和监督时，客观真实地反映企业的财务状况和经营成果，不 弄虚作假，不隐瞒真相。
重要性
诚信原则是会计职业道德的核心，是维护市场经济秩序的重要基 础。只有坚持诚信原则，才能保证会计信息的真实、可靠和透明， 为企业的决策提供准确的依据。
违反后果
会计职业道德的特点
会计职业道德具有职业性（行业性）、实践性、 综合性（规范性）等主要特点。
特点概括
与法律有联系
会计职业道德在很大程度上与法 律法规是相联系的，涉及到遵守
法律法规的要求。
具有规范性
会计职业道德对会计人员的行为 进行规范，要求其保持公正、客
观的态度。
02
会计职业道德的主要内 容
诚信原则
对个人的重 要性
01
职业发展
坚守会计职业道德，是个人职业发 展的基石，能提升个人信誉和职业 竞争力。
02
道德观念
会计职业道德是个人的道德观念体 现，遵守道德规范有助于形成正确 的价值观和人生观。
04
会计职业道德的实践与 提升
遵守法律法规
会计职业道德实 践
在会计工作中，遵守相关法律法规是职业道德 的基本要求。
05
会计职业道德的监督与 评价
内部监督与评价
会计行业的自律监督 01
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1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。
2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达Байду номын сангаас380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
1．没收红光公司非法所得450万元并罚款100 万元；认定红光公司何行毅（原董事长）、焉占翠 （原总经理）和陈哨兵（原财务部副部长）为证券市 场禁入者，永久性不得担任任何上市公司和从事证券 业务机构的高级管理人员职务；对负有直接责任的王 志坚等12名红光公司董事分别处以警告。
2．对红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有 限责任公司和红光公司财务顾问中兴发企业托管有限 公司，分别没收非法所得800万元和100万元，并分别 罚款200万元和50万元；认定两公司主要负责人于振 永、李峻和直接责任人吴书骏、 吴子维、傅文成为证 券市场禁入者，永久性不得从事任何证券业务；撤销 中兴信托投资有限责任公司股票承销和证券自营业务 许可。
这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
5．对红光公司上市推荐人国泰证券有限公司 和成都证券公司，分别处以罚款132万元和50万元，
建 议主管部门对有关责任人给予撤销行政职务的处分。
6．对红光公司、有关单位和个人除给予处罚 外，其中涉嫌犯罪的，移交司法机关依法查处。
2000年12月14日，红光公司被四川省成都市中 级人民法院一审判决犯有欺诈发行股票罪，并判处罚 金人民币100万元。对此判决，红光公司服从判决， 未再上诉。
红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
数据
1996年
主营业务收入 42492
利润总额
6331
净利润
5428
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
案例分析
（一）上市之前
红光实业为了能够达到连续3年盈利的这个股票上 市的必备条件，红光公司在1997年4月 (股票公开发行前 一个月)进行了一次1：0.4的缩股，将原来4亿股的总股 数缩为1.6亿股。并采取虚构产品销售、虚增产品库存 和虚开增值税专用发票等手段，将1996年度实际亏损 10300万元，虚报为盈利5428万元。
3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会计师事务所，没收非法所得30万元并处罚 款60万元；暂停该所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
大庆联谊
1999年11月，中央纪委、监察部会同最高人民 检察院、审计署、中国证监会，在黑龙江省委、省纪 委及大庆市委的配合下，严肃查处了大庆联谊股份有 限公司股票案，涉案的39名党政干部和企业领导干部 被追究党纪、政纪和法律责任，其中10人由司法机关 依法处理。
红光公司上市之后，在财务报告中进行虚假陈 述，将1997年上半年亏损6500万元，披露为盈利1674 万元，虚构利润8174万元；公司在1997年年度报告 时，将实际亏损22952万元(相当于募集资金的55.9％) 披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。
这些行为违背了上市公司信息披露的真实性要求，构成《股 票条例》第74条第1款第（2）项所述“在股票发行、交易过程 中，做出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大信息的”行为。
会计职业道德案例
主讲人：焦三清
案例分析
以下选择红光公司、大庆联谊、蓝田股份和银广 厦这几个案例加以分析：
1、红光公司 2、大庆联谊 3、蓝田股份 4、银广夏
红光公司
主要违规事实：
（1）编造虚假利润，骗取上市资格。 （2） 少报亏损，欺骗投资者。 （3）挪用募集资金买卖股票。 （4）未履行重大事件的披露义务。
这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
（二）上市之后
1. 编制虚假年报、少报亏损、虚增利润，欺骗消费者