第二章基本核算方法98420
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2、按科目的使用范围分：银行业统一会计科目 和各行系统内会计科目
3、表内科目按所反映的经济内容分： （1）各商业银行系统内表内科目分五大类：资产 类、负债类、所有者权益类、损益类、资产负债共 同类。 （2）统一会计科目的表内科目分四类：无共同类 科目。 2020/10/20
按与资产负债表 的关系分类 会 计 按科目使用范围 科 分类 目 分 类 商业银行表内科目按
所有者权益类：
301 实收资本 302 资本公积 303 盈余公积 311 本年利润 312 利润分配
损益类：
501源自文库
利息收入
502
金融企业往来收入
511
手续收入
512
其他营业收入
513
汇兑收益
514
投资收益
515
营业外收入
521
利息支出
522
金融企业往来支出
531
手续费支出
532
营业费用
533
营业税金及附加
银行特定凭证：是由银行根据业务需要设计 的，由企业购买，办理业务时填写送交银行的各 种业务凭证。
2020/10/20
三、凭证要素
1、日期
2、收、付款人名称、账号
3、双方开户行行名、行号 4、原因与摘要、附件张数 5、货币符号与大小写金额 6、会计分录与凭证编号 7、单位按约定加盖的印鉴 8、银行及有关人员印章
2020/10/20
按用途分类 会
计 凭
按来源分类
证
分 按凭证形式分类
类
银行会计凭证分类
2020/10/20
原始凭证 记账凭证 自制凭证
外来凭证 单式凭证 复式凭证
基本凭证
特定凭证
银行基本凭证的种类
1、现金收入、付出传票 2、转账借方、贷方传票 3、特种转账借方、贷方传票 4、表外科目收入和付出传票
各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
•202二0/10/、20 单式记账方法：用于表外科目的核算:
记账方向
资产类账户
增加 减少 余额
负债类、所有者权益类
减少
增加
余额
收入类账户
减少或 确认或 结转时 实现时
结转前 结转后-0-
支出类账户
发生或 确认时
减少或 结转时
2020/10/20
• 负债类：
201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项 233 联行存放款项 241 同业拆入 242 金融性公司拆入 243 应解汇款 244 汇出汇款 251 保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款 272 发行债券 273 长期应付款 281 外汇买卖
结转前 结转后-0-
2020/10/20
例题
• 例1、储户借张：短某期来贷行款存—机入械12000000元00 活期存款； • 例2、储户李贷某：持活借存期：存折现款金来—行1机00支械0 厂取28000000元0 活期存款。 • 例3、开户单位百货贷大：活楼期签储蓄发存转款账—张支某票10，00支付冰箱厂(
本行开户)货款50 000元。
• 例4、机借械：厂活申期储请蓄短存期款—贷李款某2080万0 元，同意发放。 • 例5、日化贷厂：签现金发转账支票归8还00银行到期贷款，本金
10万元借，：活利期息存3款0-0--0百元货。大楼 50000
贷：活期存款—冰箱厂 50000
借：活期存款—日化厂 103000
工行账号是19位数，其组成为： 地区号4位 +网点号4位 + 账户属性2位+ 账号序号7位 + 校验码2位
2020/10/20
第二节 记账方法
• 一、复式记账方法—借贷记账法 记账原理：“资产=负债+所有者权益” 记账符号：“借”、“贷”，规定了记账方
向 记账规则：“有借必有贷、借贷必相等” 试算平衡：复式记账的平衡原理：
534
其他营业支出
535
汇兑损失
536
营业外支出
四、会计科目代号与账号
（一）会计科目代号：新准则规定为四位编码。 第一位代表科目性质：1为资产、2为负债、3为资产负
债共同类、4为所有者权益类、5为成本类（银行无）、6 为损益类。第二位为小类。第三、四位为科目顺序号。
（二）账户与账号：账户反映每个开户单位或个人资 金情况的工具。
第一节 会计科目
一、概念 会计科目是对会计要素进一步分类的类别名称。 二、作用
1、是组织会计核算的基础； 2、是系统化反映国民经济情况的工具； 3、是银行统一会计核算口径的手段。
2020/10/20
三、会计科目分类（图示2-1）
1、按与资产负债表的关系分为：表内科目和表 外科目。 表外科目核算或有业务和承诺事项。备忘科目核算 有价单证、重要空白凭证等表外控制的事项。
贷：短期贷款—日化厂 100000
利息收入
3000
2020/10/20
第三节 会计凭证
一、意义 1、会计凭证是经济业务的原始记录； 2、是办理资金收付，登记账务的依据； 3、是明确经济责任、事后查考的凭据。 二、会计凭证的种类 1、按用途划分为原始凭证和记账凭证； 2、按来源分为外来凭证和自制凭证； 3、按凭证形式分为单式凭证和复式凭证。 4、银行会计凭证分为基本凭证和特定凭证。
经济内容分类
2020/10/20
表内科目
表外科目
银行业统一会计科目 各商业银行系统内 会计科目
资产类 负债类 所有者权益类 损益类 资产负债共同类
商业银行会计科目（原准则）
– 资产类
101 库存现金 102 银行存款 103 贵金属 111 存放中央银行款项 112 存入同业款项 113 存入联行款项 121 拆放同业 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款 129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益
四、会计凭证处理：
编制、审核、传递、装订
1、凭证的编制：
（1）现金传票的编制：
例：某行出纳员 日终发生出纳长款500元
借：现金
500（现收传票）
贷：其他应付款 500
3、表内科目按所反映的经济内容分： （1）各商业银行系统内表内科目分五大类：资产 类、负债类、所有者权益类、损益类、资产负债共 同类。 （2）统一会计科目的表内科目分四类：无共同类 科目。 2020/10/20
按与资产负债表 的关系分类 会 计 按科目使用范围 科 分类 目 分 类 商业银行表内科目按
所有者权益类：
301 实收资本 302 资本公积 303 盈余公积 311 本年利润 312 利润分配
损益类：
501源自文库
利息收入
502
金融企业往来收入
511
手续收入
512
其他营业收入
513
汇兑收益
514
投资收益
515
营业外收入
521
利息支出
522
金融企业往来支出
531
手续费支出
532
营业费用
533
营业税金及附加
银行特定凭证：是由银行根据业务需要设计 的，由企业购买，办理业务时填写送交银行的各 种业务凭证。
2020/10/20
三、凭证要素
1、日期
2、收、付款人名称、账号
3、双方开户行行名、行号 4、原因与摘要、附件张数 5、货币符号与大小写金额 6、会计分录与凭证编号 7、单位按约定加盖的印鉴 8、银行及有关人员印章
2020/10/20
按用途分类 会
计 凭
按来源分类
证
分 按凭证形式分类
类
银行会计凭证分类
2020/10/20
原始凭证 记账凭证 自制凭证
外来凭证 单式凭证 复式凭证
基本凭证
特定凭证
银行基本凭证的种类
1、现金收入、付出传票 2、转账借方、贷方传票 3、特种转账借方、贷方传票 4、表外科目收入和付出传票
各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计
•202二0/10/、20 单式记账方法：用于表外科目的核算:
记账方向
资产类账户
增加 减少 余额
负债类、所有者权益类
减少
增加
余额
收入类账户
减少或 确认或 结转时 实现时
结转前 结转后-0-
支出类账户
发生或 确认时
减少或 结转时
2020/10/20
• 负债类：
201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项 233 联行存放款项 241 同业拆入 242 金融性公司拆入 243 应解汇款 244 汇出汇款 251 保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款 272 发行债券 273 长期应付款 281 外汇买卖
结转前 结转后-0-
2020/10/20
例题
• 例1、储户借张：短某期来贷行款存—机入械12000000元00 活期存款； • 例2、储户李贷某：持活借存期：存折现款金来—行1机00支械0 厂取28000000元0 活期存款。 • 例3、开户单位百货贷大：活楼期签储蓄发存转款账—张支某票10，00支付冰箱厂(
本行开户)货款50 000元。
• 例4、机借械：厂活申期储请蓄短存期款—贷李款某2080万0 元，同意发放。 • 例5、日化贷厂：签现金发转账支票归8还00银行到期贷款，本金
10万元借，：活利期息存3款0-0--0百元货。大楼 50000
贷：活期存款—冰箱厂 50000
借：活期存款—日化厂 103000
工行账号是19位数，其组成为： 地区号4位 +网点号4位 + 账户属性2位+ 账号序号7位 + 校验码2位
2020/10/20
第二节 记账方法
• 一、复式记账方法—借贷记账法 记账原理：“资产=负债+所有者权益” 记账符号：“借”、“贷”，规定了记账方
向 记账规则：“有借必有贷、借贷必相等” 试算平衡：复式记账的平衡原理：
534
其他营业支出
535
汇兑损失
536
营业外支出
四、会计科目代号与账号
（一）会计科目代号：新准则规定为四位编码。 第一位代表科目性质：1为资产、2为负债、3为资产负
债共同类、4为所有者权益类、5为成本类（银行无）、6 为损益类。第二位为小类。第三、四位为科目顺序号。
（二）账户与账号：账户反映每个开户单位或个人资 金情况的工具。
第一节 会计科目
一、概念 会计科目是对会计要素进一步分类的类别名称。 二、作用
1、是组织会计核算的基础； 2、是系统化反映国民经济情况的工具； 3、是银行统一会计核算口径的手段。
2020/10/20
三、会计科目分类（图示2-1）
1、按与资产负债表的关系分为：表内科目和表 外科目。 表外科目核算或有业务和承诺事项。备忘科目核算 有价单证、重要空白凭证等表外控制的事项。
贷：短期贷款—日化厂 100000
利息收入
3000
2020/10/20
第三节 会计凭证
一、意义 1、会计凭证是经济业务的原始记录； 2、是办理资金收付，登记账务的依据； 3、是明确经济责任、事后查考的凭据。 二、会计凭证的种类 1、按用途划分为原始凭证和记账凭证； 2、按来源分为外来凭证和自制凭证； 3、按凭证形式分为单式凭证和复式凭证。 4、银行会计凭证分为基本凭证和特定凭证。
经济内容分类
2020/10/20
表内科目
表外科目
银行业统一会计科目 各商业银行系统内 会计科目
资产类 负债类 所有者权益类 损益类 资产负债共同类
商业银行会计科目（原准则）
– 资产类
101 库存现金 102 银行存款 103 贵金属 111 存放中央银行款项 112 存入同业款项 113 存入联行款项 121 拆放同业 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款 129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益
四、会计凭证处理：
编制、审核、传递、装订
1、凭证的编制：
（1）现金传票的编制：
例：某行出纳员 日终发生出纳长款500元
借：现金
500（现收传票）
贷：其他应付款 500