应收账款、预付账款和其他应收款
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企业的其他应收款包括哪些会计核算
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企业的其他应收款包括哪些会计核算?
一、其他应收款的核算内容在资产负债表的资产方，用来核算企业应收内容的项目主要有七个，分别为：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息应收股利、长期应收款和其他应收款。
这七个项目可以分为三组。
第一组为其他应收款，主要用来核算与企业经营活动无关的应收款项。
在对其他应收款进行审计时，审计人员大多将其划入投资与筹资循环，有时也单独将其他应收款和其他应付款提出来进行审计，不划入任何业务循环中。
对于前两组中六个报表项目，会计准则对其核算内容有直接而明确的规定，而对于其他应收款项目的核算内容，企业会计准则是采用倒挤的方式加以规定的。
这是其他应收款项目与其他六大应收项目的重大不同之处。
第二组为应收票据、应收账款和预付账款，主要核算与企业主营业务有关的应收款项，在审计人员按业务循环组织实施审计程序时，应收票据和应收账款通常被划入销售与收款循环，预付账款被划入采购与付款循环。
第三组为应收股利、应收利息和长期应收款，主要用来核算与企业筹资和投资有关的应收款项，审计人员在按照业务循环组织实施审计程序时通常将它们划入筹资与投资循环。
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预付账款与其他应收款
内部控制的重点在于建立完善的客户信用管理体系，对不同信用等级的客户采取不同的销 售策略。同时，应定期对应收款项进行清理和催收，确保款项能够及时回收。
总结
预付账款的内部控制重点在于供应商管理和核查，而其他应收款的内部控制重点在于客户 信用管理和催收机制。
04
预付账款与其他应收款的风 险控制
预付账款的核算
01
预付账款的核算包括记录预付账款的发生、冲减和结算等过程。
02
企业应定期核对预付账款明细账和总账，确保账目准确无误。
对于长期挂账的预付账款，企业应查明原因并采取相应措施进
03
行处理。
预付账款的管理
01
预付账款的管理应遵循企业内部控制制度，确保资金安全和合规性。
02
企业应定期对预付账款进行分析，评估供应商的信用状况，并根据实 际情况调整预付账款的规模和结构。
关注预付账款的明细账，检查是否存在异常的账龄和金额；对大额预付账款进行深入分析，判断是否存 在虚增资产或隐瞒负债的情况。
其他应收款的审计
其他应收款的审计 目标
确认其他应收款的完整性、权 利和义务以及计价和分摊。
其他应收款的审计 程序
核对相关凭证，如借款协议、 收据等，确认其他应收款的真 实性；检查其他应收款的账龄 ，判断是否存在长期挂账的情 况；对大额其他应收款进行函 证，确认对方是否承认。
03
企业应建立预付账款预警机制，及时发现异常情况并采取相应措施， 防止出现坏账风险。
04
其他应收款
02
其他应收款
其他应收款的定义
定义
其他应收款是指企业除应收账款、预 付账款以外的其他各种应收、暂付款 项，包括应收的各种赔款、罚款、租 金、存出保证金等。
第三章应收及预付款项-PPT
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
应收款项管理办法
四应收款项管理办法一总则第一条为了规范企业的经营行为，杜绝在应收款项中产生的不良行为，避免经营风险，降低资金成本，发挥和强化财务监督管理职能，根据本公司实际制定本办法。
第二条应收款项包括应收账款、预付账款、其他应收款、内部应收款以及应付账款、预收账款、其他应付款、内部应付款中的有借方余额的款项。
第三条公司总经理是应收款项管理的负责人，业务经办人是应收款项的第一责任人，业务批准人是应收款项的第二责任人。
在每笔应收款项发生前都应由经办人签订债权责任书后方可办理具体经济业务，债权责任书必须作为财务凭证附件装订存档。
第四条业务经办人的所在部门是应收款项的直接管理部门，财务部门是应收款项的清理监督部门。
第五条本办法适用于江南**公司股份有限公司及下属子（分）公司。
二应收款项的事前控制第六条各公司应根据本公司生产经营实际，成立由子（分）公司总经理牵头的、主要中层管理人员参与的往来客户信用等级评审委员会，建立往来客户资信评估制度，确定往来客户授信标准，对公司正常的往来客户核定授信额度，以书面形式通知业务部门执行和通知财务部门监督。
各子（分）公司制订的往来客户资信评估制度和对客户应收款项的授信标准及授信额度须报总公司财务部备案。
第七条应收账款的事前控制凡不属于“银货两清”的销售方式进行库存商品销售或提供劳务的经营行为，应事前充分了解购货（接受劳务）单位的商业信誉、资信程度和付款能力。
初次发生购销行为的需事前落实专人进行了解、考察，向公司提出书面考察报告，考察人应承担相应责任。
子（分）公司总经理应就考察结果和相关业务的具体情况召集业务部门、财务经理和经办业务员商讨决定，并形成书面纪要存档。
业务部门在公司形成纪要的前提下，由经办业务员与购货（接受劳务）单位洽谈具体事项，草拟经济合同，明确付款方式和付款期限，按合同审批程序报批。
第八条预付账款的事前控制因材料采购确需预付款，必须基于如下前提：①生产经营急需的；②不可替代的；③市场上十分短缺的；④供货方具有法人资格，其经营是合法的；⑤在规定期限内能够保证供货的。
财务会计学课件 第四章
▪ Ⅰ.债务单位撤销、破产； ▪ Ⅱ.债务单位资不抵债或现金流量严重不足； ▪ Ⅲ.发生严重的自然灾害等导致债务单位停产
而在短期内无法偿付债务；
▪ Ⅳ.应收款项逾期3年以上等。 ▪ c.不能全额计提坏账准备的情况
▪ ③坏账损失的估计方法 ▪ a.应收账款余额百分比法 ▪ b.销货百分比法 ▪ c.账龄分析法
4.3 预付账款和其他应收款
▪ 4.3.1预付账款
▪ ①账户设置
▪
“预付账款”账户
▪ ②预付账款的核算
▪ 预付：借记“预付账款”账户，贷记“银行存款” 账户；
▪ 收到预购的物资时：借记“材料采购”或“原材料” 账户、“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户， 按应付金额,贷记“预付账款”账户；
第4章 应收及预付款项
4.1 应收票据 4.2 应收账款 4.3 预付账款和其他应收款
重点： ▪ 应收票据的核算 ▪ 应收账款的核算及坏账准备的估计与核算 ▪ 预付账款的核算 ▪ 其他应收款的内容和核算 难点： ▪ 坏账准备的估计与核算
4.1 应收票据
▪ 4.1.1应收票据概述 ▪ ①应收票据的概念 ▪ 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑
▪ 下列情况一般不能全额计提坏账准备：
▪ Ⅰ.当年发生的应收款项； ▪ Ⅱ.计划对应收款项进行重组； ▪ Ⅲ.与关联方发生的应收款项； ▪ Ⅳ.其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回
的应收款项。
▪ ②坏账损失的核算
▪ a．核算方法
▪ 其核算方法有直接转销法和备抵法。
▪ 我国企业会计制度规定，企业只能采用备 抵法核算坏账损失。
预付账款和其他应收款项
• 实行定额备用金制度，使用定额备 实行定额备用金制度， 用金的部门或工作人员应按核定的 定额填写借款凭证， 定额填写借款凭证，一次性领出全 部定额现金， 部定额现金，用后凭发票等有关凭 证报销，出纳员将报销金额补充原 证报销，出纳员将报销金额补充原 定额， 定额，从而保证该部门或工作人员 经常保持核定的现金定额。 经常保持核定的现金定额。只有等 到撤销定额备用金或调换经办人时 才全部交回备用金。 才全部交回备用金。
借：管理费用等 库存现金/银行存款 贷：库存现金 银行存款
ห้องสมุดไป่ตู้
3、取消备用金时： 取消备用金时：
借：库存现金 备用金/其他应收款 其他应收款—备用金 贷：备用金 其他应收款 备用金
★使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金” 使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金” 科目核算。 科目核算。
例2－1．某企业供应科核定的备用金为5000元，会 某企业供应科核定的备用金为5000元 5000 计部门签发支票拨付供应科建立备用金。 计部门签发支票拨付供应科建立备用金。 其他应收款——备用金（供应科） ——备用金 借：其他应收款——备用金（供应科） 5000 贷：银行存款 5000 例2－2．供应科经管人持发票账单报销日常办公费 及业务招待费支出3000 3000元 及业务招待费支出3000元。会计部门据报销数用 银行存款补足备用金定额。 银行存款补足备用金定额。 借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000 注意：实行定额备用金制度， 注意：实行定额备用金制度，报销数和拨补数都 不再通过“其他应收款”核算。 不再通过“其他应收款”核算。直至备用金不用 或年底结清备用金才冲销该项其他应收款。 或年底结清备用金才冲销该项其他应收款。
明细账设置： 设置。 明细账设置：应按供货单位设置。
应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 33页)
贷：应收账款
115000
财务费用
2000
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三、坏账及其确认
坏账？
坏账损失？
确认：有确凿证据表明确实无法收回的
应收款项
债务单位已撤销、破产、资不抵债、 现金流量严重不足等
2007
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坏账损失的核销方法
➢直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏账时，确 认坏账损失，计入期间费用，同时注销 该笔应收账款。
商业折扣不需要在买卖双方的账户上作 反映？为什么？
2007
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【例3－5】 P41
华联实业股份有限公司赊销商品一批，按 价目表的价格计算，货款金额总计10 000 元，给买方的商业折扣为 10％，适用增 值税税率为17％。代垫运杂费500元（假 设不作为计税基数）。
2007
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赊销时:
借：应收账款
二、其他应收款
其他应收款是指除应收票据、应收账款、 预付账款以外的其他各种应收、暂付款 项。
2007
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思考题：
1．应收账款的内容有那些？何时可以确认？ 2．企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏 账损失的方法有哪些？ 3．预付账款的核算包括哪几个方面？ 4．其他应收款的主要内容有哪些？ 5．长期应收款的主要业务包括哪些？
销货百分比法【例3—10】 个别认定法
属于会 计估计
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直接转销法和备抵法核销坏账,属于会 计政策范畴;不同的会计政策将对财务 报表产生不同的影响。
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第三节 预付账款和其他应收款
一、预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预 付给供应单位的款项
设置“预付账款”科目
2007
应收账款和其他应收款产生的原因【会计实务操作教程】
四是由于财务管理和应收账款监管措施不到位, 一些居心不良的销售
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
人员认为有空子可钻, 与其辛辛苦苦跑销售, 不如冒险做上几次脱身不 干。于是, 内外勾结, 或先在外地虚假注册公司, 或者寻求一臭味相投 的客户作为合作伙伴, 前面几单业务都按时收货付款, 等到取得信任 后, 再采取大量进货少付款, 到最后根本不付款。一旦得手, 坐地分 赃, 等到企业真正察觉, 人、货、款早无踪影。即使采取诉讼手段, 最 后因找不到人, 也是不了了之。这种情况往往使企业血本无归, 应收账 款成为真正的坏账, 从而给企业造成无法弥补的损失。
应收账款主要是指企业在提供劳务、销售商品（包括赊销商品）等经 营活动中发生的应收而未收到的债权关系。这种债权在市场经济的今天 对一个企业的资金周转、成本费用支出以及赢利水平有着至关重要的影 响。其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外，企业单位 应收、暂付的各种赔款、存出保证金、备用金、借出款、向职工收取的 各种垫付款项等，也是单位的一项流动资产，属于短期性债权。
五是一方面由于部分会计人员本身素质不高, 对新政策和新知识学习 不够, 制度不熟悉, 业务不过硬, 使监督的职责受到了限制；另一方面 由于一些财会人员被业务人员的小恩小惠所迷惑, 碍于面子不能理直气 壮地监督。这样, 会计的管理与监督职能就大打折扣, 致使一些应收账 款和其他应收款长期被拖欠。
应收账款和其他应收款的核算范围
应收账款和其他应收款的核算范围示例文章篇一：《应收账款和其他应收款的核算范围》嗨，小伙伴们！今天咱们来聊一聊应收账款和其他应收款的核算范围，这听起来有点复杂，不过别担心，就像探索一个神秘的宝藏一样，可有趣啦！我先来说说应收账款吧。
应收账款呢，就像是我们把自己心爱的东西借给了别人，然后等着别人还回来的那种感觉。
比如说，我爸爸开了一家小超市。
他会把货物卖给一些老顾客，这些顾客有时候不会马上付钱，爸爸就会把这笔钱记在应收账款里。
这就好比是爸爸把货物这个“宝贝”暂时借给了顾客，相信他们之后会把钱交回来。
在企业里呀，应收账款主要就是因为销售商品或者提供劳务而应该向购买方或者接受劳务方收取的款项。
这可是企业的一项重要资产哦！就像我们班的小胖子，他超级喜欢吃我妈妈做的小饼干。
有一次，我妈妈做了好多小饼干拿到学校来卖，小胖子一下子买了好多，可是他当时没带钱。
他就跟我说：“我明天一定把钱给你。
”那这个时候，我妈妈就有了一笔应收账款，这个应收账款就是小胖子欠我们的饼干钱。
你看，是不是很容易理解呢？那其他应收款又是什么呢？这就有点像一个“杂物袋”，里面装着各种各样杂七杂八的应收款项。
比如说，我们班去春游的时候，班长先把钱垫上买了门票。
这时候，其他同学欠班长的钱就可以算在其他应收款里。
在企业里，其他应收款包括很多情况呢。
像员工出差向公司借的备用金，这就像是公司把钱暂时借给了员工，等员工出差回来，拿着发票报销，把多余的钱还回来，这就是其他应收款的核算范围啦。
再比如说，我们学校有个老师，他把自己的电脑借给了另一个老师用一段时间。
这个被借出去的电脑就好像是一种“应收款”，不过这不是因为销售或者提供劳务产生的，而是一种临时性的借出，在企业里这也类似于其他应收款的概念哦。
还有，企业如果支付了一笔保证金，比如租房子的时候交的押金，这个押金在以后也是要收回来的，这也属于其他应收款的核算范围呢。
我再给你们讲个好玩的例子。
我们邻居家的哥哥在一家公司工作。
往来账款财务管理制度
第一章总则第一条为加强公司往来账款的管理，确保资金安全，规范财务管理，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部所有涉及往来账款的相关业务和部门。
第三条往来账款财务管理制度遵循以下原则：1. 实事求是，合规操作；2. 及时准确，严格审核；3. 加强监督，防范风险；4. 优化流程，提高效率。
第二章往来账款管理范围第四条往来账款包括应收账款、应付账款、预付账款、其他应收款和其他应付款。
第五条应收账款：指公司因销售商品、提供劳务等业务所形成的应收款项。
第六条应付账款：指公司因购买商品、接受劳务等业务所形成的应付款项。
第七条预付账款：指公司预先支付给供应商或服务提供商的款项。
第八条其他应收款：指除应收账款、预付账款外的其他应收款项。
第九条其他应付款：指除应付账款、预付账款外的其他应付款项。
第三章往来账款管理流程第十条往来账款管理流程如下：1. 业务部门发起申请；2. 财务部门进行审核；3. 领导审批；4. 会计核算；5. 风险控制；6. 账务处理；7. 对账；8. 账务调整。
第十一条业务部门在发起往来账款申请时，应提供以下资料：1. 交易合同或协议；2. 发票或收据；3. 其他相关证明材料。
第十二条财务部门在审核往来账款申请时，应关注以下事项：1. 交易的真实性；2. 合同或协议的合规性；3. 金额的准确性；4. 付款方式的安全性。
第十三条领导审批通过的往来账款，由财务部门进行会计核算。
第十四条财务部门在处理往来账款时，应严格按照会计准则和公司制度执行。
第十五条财务部门应定期与业务部门进行对账，确保账目准确无误。
第十六条账务调整需经财务部门审核，领导审批后方可执行。
第四章风险控制第十七条财务部门应建立风险预警机制，对往来账款风险进行评估和控制。
第十八条财务部门应定期对往来账款进行风险评估，重点关注以下风险：1. 坏账风险；2. 账务风险；3. 操作风险。
第十九条财务部门应采取以下措施防范风险：1. 加强对业务部门的培训和指导；2. 严格执行审批制度；3. 建立健全内部审计制度；4. 加强与业务部门的沟通和协调。
六大往来科目重分类对应表
六大往来科目重分类对应表
1、其他应收款
其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
2、其他应付款
其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等。
3、应收账款
应收账款（Receivables）是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。
此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。
4、应付账款
应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
5、预收账款
预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。
企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。
预收账款是以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债，这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。
6、预付账款
预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。
在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
应收账款管理应收账款预付账款其他应收款
一、应收款项概念
（四）其他应收款
1、概念 企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。 核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的 其他各种应收、暂付款项。 包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意 外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收出租包装 物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金，如 租入包装物支付的押金；企业预付给职工和企业内部有关 单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的定额预付备 用金。
率、提高经济效益 2、销售和收款的时间差 3、减少存货成本 企业持有应收账款比持有存货更有优势
三、应收账款成本
（一）机会成本
▲ 计算公式：
通常按有价证 券利息率计算
应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资本×资本成本
计
算
变动成本/销售收入
应收账款平均余额×变动成本率
赊销收入/应收账款周转率
日历天数(360)/应收账款收账天数
（二）风险产生原因
1、信用政策不规范，缺乏风险防范意识 2、企业内部控制不严，监控措施不力 3、收账政策不合理，内部激励机制不健全
五、应收账款管理
1、建立健全公司内控制度，从源头控制应收账款额度 （事前）
2、制定规范的信用政策，重视客户资信管理（事前） 3、严格执行内控制度，控制赊销额度（事中） 4、应收账款跟踪分析管理（事后） 5、应收账款账龄分析（事后） 6、应收账款收现率分析（事后） 7、定期对账，加强应收账款的催收力度（事后） 8、采用合理的收款政策（事后） 9、建立坏账准备制度，控制企业风险成本（事后）
发生坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款 其他应收款
注意：对于已转销的坏账又收回时，应： 借：应收账款
初级会计实务：预付账款、其他应收款、应收股利和应收利息、应收款项减值
知识点：预付账款▲▲▲（一）预付账款（匹配预收账款）的账务处理租金预付账方租金预收账方①借：预付账款1贷：银行存款1①借：银行存款1贷：预收账款1②借：管理费用11.3贷：预付账款11.3②借：预收账款11.3贷：租赁收入11.3③借：预付账款10.3贷：银行存款10.3③借：银行存款10.3贷：预收账款10.3（二）“预付账款”的双重性先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”，企业在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来代替。
（三）在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项，而根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项。
【关键考点】预付账款和应付账款的列报金额计算是关键考点。
【考点经纬】预收账款的特征①“预收账款”的双重性。
企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业确认收入时，按总的价款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业确认全部收入后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。
在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入“应收账款”项目，如为贷方余额则列入“预收款项”项目。
如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。
②“预收账款”的列报方法根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额减去“坏账准备”记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额记入“预收款项”项。
【关键考点】重点记住预收账款的列报方法。
【2019年判断题】某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。
（）『正确答案』√『答案解析』企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。
但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。
知识点：其他应收款▲▲▲1.其他应收款的界定其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息外的其他各种应收及暂付款项。
应收账款制度
应收账款制度
第1条:为加强对公司资金的管理，及时回收账款，制定本规定。
第2条:各部门、业务大队要定期检查各自负责服务单位资金回笼状况，对没有及时回收款项，做到心中有数，安排专人催欠。
第3条:应收款包括应收账款、应收票据、其他应收款项和预付账款。
第4条:应收账款的管理部门为财务部。
第5条:应收账款实行每周会议催收程序。
每周开会跟进应收账款催收进度，实时跟踪应收各服务单位的服务费。
第6条:财务部对到期应收账款，应当通知该账款的经办人。
由经办人负责催讨账款。
经办人应当每旬向财务部报告一次催款状况。
应收账款到账后，应当及时销账。
第7条:对于欠账人赖账不还的，应当在诉讼时效期间内依据合同的规定向法院提起诉讼或者向仲裁委员会提起仲裁。
采取法律手段催讨欠款的，由财务部提出方案，报公司经理会议决定。
因经办人的职责导致应收账款超过诉讼时效而丧失胜诉权的，由经办人承担法律职责。
第8条:公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备金。
当应收账款被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备金，同时
转销相应的应收账款金额。
库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款核算
库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款核算一、库存现金的核算一、库存现金的管理库存现金是指存放在企业的库存现金。
包括库存的人民币和外币。
库存现金的管理主要包括现金的使用范围，现金的库存限额和现金的内部控制制度等。
现金主要是用于企业日常的零星开支，使用范围主要是对职工的工资、奖金支付，差旅费的支付，以及企业的零星采购等，其他大额款项的收支都应该通过银行转账进行。
这样既简化核算业务，也比较安全。
为安全起见，企业的库存现金不能过多，一般够3-5天的零星开支即可。
企业如果收到大额的现金，应该及时送存银行。
为加强企业对库存现金的管理，企业应该制定库存现金的内部控制制度，库存现金要由出纳人员进行保管，现金保管人员不得兼记总账，要做到账钱分管；企业出纳人员保管的库存现金必须做到日清月结，并要定期与企业总账的“库存现金”账户进行核对。
发现库存现金的溢缺必须及时查明原因，并按规定进行处理。
二、库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算是指库存现金在总账中的核算。
库存现金的总分类核算是通过编制记账凭证进行的。
（一）库存现金的支出库存现金的支出要根据原始凭证（如原始发票、借款单、工资结算单等）编制记账凭证，根据记账凭证登记总账。
例2-1：3月1日李明因出差到财务部门借款1000元。
会计人员要根据经批准的借款单，编制以下记账凭证：借：其他应收款——李明1000贷：库存现金1000然后根据上述记账凭证登记总账。
例2-2、企业将库存现金5000元存入银行。
对此项业务，应根据企业编制的并经银行盖章的“送款单”回单联，编制记账凭证如下：借：银行存款5000贷：库存现金5000然后根据记账凭证登记现金和银行存款总账。
（二）现金的收入例2-3：企业为了零星开支，开出现金支票，从银行提取现金5000元。
对此项业务应根据企业开出的现金支票存根这一原始凭证，编制记账凭证如下：借：库存现金5000贷：银行存款5000然后根据上述记账凭证登记现金和银行存款总账。
应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套剖析
应收款项〔含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据〕一、应收款项概念〔一〕应收账款1、应收账款概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购置单位和个人收取的款项，包括应由购置单位或接受劳务单位负担的税金、代购置方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产，形成应收账款的直接原因是赊销。
因此，应收账款确实认与收入确实认密切相关。
通常在确认收入的同时，确认应收账款。
应收账款是有特定的范围的。
首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购置长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
2、应收账款核算内容应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。
为了反映应收账款的增减变动与其结存情况，企业应设置“应收账款〞科目，不单独设置“预收账款〞科目的企业，预收的账款也在“应收账款〞科目核算。
包括应向购货单位收取的购置商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。
企业〔保险〕按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费〞科目，并按照投保人进行明细核算。
企业〔金融〕应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“应收手续费与佣金〞科目，并按照债务人进行明细核算。
企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款〞科目核算，不在本科目核算。
本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。
小企业会计准则会计科目使用说明
小企业会计准则会计科目使用说明小企业会计准则是适用于中国本土小企业的会计准则，制定了小企业会计科目的使用规则。
根据小企业会计准则，会计科目的设置应当遵循合理性、准确性、规范性和操作性的原则，下面将对小企业会计准则中一些常见的会计科目进行详细介绍。
1.资产类科目：包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用等。
其中，货币资金是指企业的现金及银行存款；短期投资是指企业投资短期债券、股票、基金等；应收账款是指企业对外提供货物或服务而应收取的款项；预付账款是指企业预先支付或预付他人货款或服务款项；其他应收款是指企业除应收账款、预付账款外的其他应收款项；存货是指企业购买或生产的未销售的库存商品；待摊费用是指企业的长期费用中，按照与预计收益的关系占有单位的费用。
2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、长期借款、递延收益等。
其中，短期借款是指企业向银行、金融机构等融资的借款；应付账款是指企业向供应商购买货物或接受服务而应付的款项；预收账款是指企业预先收取或预收他人货款或服务款项；其他应付款是指企业除应付账款、预收账款外的其他应付款项；长期借款是指企业与银行或其他金融机构签订的长期借款合同；递延收益是指企业因出售资产或提供劳务而产生的预收款项，但尚未实现的收益。
3.所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润等。
其中，实收资本是指企业股东或合伙人实际出资的金额；资本公积是指企业通过发行股票或其他方式筹集的额外资本；盈余公积是指企业利润分配中留存的一部分；本年利润是指企业在一定会计周期内实现的收入减去成本和费用后的余额。
4.成本类科目：包括主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
其中，主营业务成本是指企业生产或销售商品、提供劳务所发生的成本费用；销售费用是指企业销售商品或提供劳务所发生的费用；管理费用是指企业日常管理及行政方面的费用；财务费用是指企业筹资、融资及投资方面所发生的费用。
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借：应收账款
18 720
贷：主营业务收入
16 000
应交税费—应交增值税（销项税额）2 720
假设三天后款项通过银行收讫：
借：银行存款 18 720 贷：应收账款 18 720
例：
❖ F公司赊销一批商品，货款为200 000元， 适用的增值税税率为17%，并规定现金折 扣条件为“2/10， 1/20， N/30”。
❖ 收到E公司发来的1 000千克材料，经验收 无误，有关发票记载的货款为50 000元， 增值税税额为8 500元。据此以银行存款补 付不足款项38 500元。
借：原材料
50 000
应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
贷：预付账款—E公司
58 500
借：预付账款—E公司 38 500
贷：银行存款
借：银行存款 231 660
财务费用
2 340
贷：应收账款
234 000
方案2：假设客户超过20天付款
借：银行存款 234 000
贷：应收账款
234 000
【单选题】
❖ 某企业适用的增值税税率为17%。2019年2月1日，该 企业向某客户销售商品20 000件，单位售价为20元 （不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商 业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合 同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30（计算现金 折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于2 月15日付款时享有的现金折扣为（ ）元
②预付＜实收→补付欠款 借：预付账款 贷：银行存款
例：
❖ D公司向E公司采购材料1 000千克，单价 50元，所需支付的款项总额为50 000元。 按照合同规定向E公司预付货款的40%， 验收货物后补付其余款项。请作出D公司 相关的会计处理。
预付货款时：
借：预付账款—E公司 贷：银行存款
20 000 20 000
❖ 预付购买材料的订金600 000元；
借：应付账款
600 000
贷：银行存款
600 000
❖ 收到材料的价款为500 000元，增值税85 000 元，共计585 000元；
借：原材料
500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000
贷：应付账款
585 000
❖ 销货方退回多付款15 000元。
方案1：计算现金折扣时不考虑增值税。 方案2：计算现金折扣时需考虑增值税。
方案1：销售时
借：应收账款
234000
贷：主营业务收入
200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
方案1：假设客户于10天内付款
❖ 现金折扣=200000×2%=4000（元）
借：银行存款 230 000
财务费用
借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款等
（2）收回或转销时 借：库存现金/银行存款 应付职工薪酬 贷：其他应收款
【多选题】下列项目中应通过“其他应收款” 核算的有（ ）。 A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项
【参考答案】ABD 【解析】
务，预付货款不多的企业，可以将预付的货款 直接记入“应付账款”账户的借方。
四、其他应收款
1、主要内容（三金三款） 备用金 租金
应收的 存出保证金 赔款 罚款 垫款（为职工垫付）
注意：押金
注意：垫款
❖ 为职工垫付的房租、医药费：其他应收款 ❖ 为购货方垫付的运杂费：应收账款
2、核算 （1）发生时
2、核算 （1）销售商品未收款 借：应收账款
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
❖ 如购货方改用商业汇票结算： 借：应收票据 贷：应收账款
（2）代购货方垫付包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等
（3）收回应收账款 借：银行存款 贷：应收账款
例：
❖ A公司向B公司销售商品一批，货款总计 60 000元，适用的增值税税率为17%， 产品已发出，款项尚未收到。
参考答案
参考答案：
三、预付账款
三、预付账款
1、初始计量：按实际预付金额入账 2、核算
（1）预付时， 借：预付账款 贷：银行存款
（2）收到所购物资 借：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款
（3）结清预付账款 ①预付＞实收→收回余款 借：银行存款 贷：预付账款
234000
贷：主营业务收入
200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
方案2：假设客户于10天内付款：
❖ 现金折扣=234000×2%=4680（元）
借：银行存款 229 320
财务费用
4 680
贷：应收账款
234 000
方案2：假设客户于11~20%=2340（元）
38 500
3、注意问题 （1）期末明细账余额在资产负债表中列示
借方→预付账款 贷方→应付账款
（2）预付账款不多的企业，可不设 置预付账款，而是通过应付账款科目核 算；预付时，记入应付账款科目的借方。
例：乙企业由于预付款项业务不多，没有 设置“预付账款”科目。2019年3月发生 了如下经济业务，账务处理如下：
借：银行存款 贷：应付账款
15 000 15 000
【单选题】预付货款不多的企业，可以不单独设 置“预付账款”账户，而将预付的货款直接记 入（ ）的借方。 A.“应收账款”账户 B.“其他应收款”账户 C.“应付账款”账户 D.“应收票据”账户
【参考答案】 C 【解析】 预付账款科目核算的是企业的购货业
二、应收账款
1、入账价值 应收的价款 应收的增值税 为购货单位代垫的费用（如：包装费、运杂费）
备注：如销售时附有 商业折扣：直接扣除 现金折扣：按总价入账
❖ 例：销售商品一批，货款20万元，增值税额 3.4万元，并以银行存款代垫运杂费0.6万元， 款项尚未收到。则应收账款为_______万元。
❖ 解析：应收账款=应收的价款+应收的增值税 +代垫的运杂费=20+3.4+0.6=24（万元）
A.4 680 B.3 600 C.4 212 D.4 000
【参考答案】B
❖ 【解析】销售商品确认的收入=20000×20× （1-10%）=360000（元）；计算现金折扣不 考虑增值税，则2月15日付款享有的现金折扣 =360000×1%=3600（元）。
总结：
课堂练习：
❖ 甲公司对应收账款采用总价法核算，计算现金 折扣不考虑增值税。
借：应收账款——B公司
70200
贷：主营业务收入
60000
应交税费—应交增值税（销项税额）10200
假设三天后款项通过银行收讫：
借：银行存款
70 200
贷：应收账款——B公司 70 200
例：
❖C公司赊销商品一批，货款总计20 000 元，由于是成批销售，给予购买方20% 的商业折扣，适用增值税税率为17%。
收取的各种押金在“其他应付款”中核算。
4 000
贷：应收账款
234 000
方案1：假设客户于11~20天内付款
❖ 现金折扣=200000×1%=2000（元）
借：银行存款 232 000
财务费用
2 000
贷：应收账款
234 000
方案1：假设客户超过20天付款
借：银行存款 234 000
贷：应收账款
234 000
方案2：销售时
借：应收账款