财务报表课件

所有者权益
实收资本 资本公积 留存收益 库藏股
资产负债表与资金关系
流动资产、长期资产
一个经营周期与一年孰高
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经营周期、现金周期
经营周期=库存周转天数+应收账款周转天数 现金周期=经营周期—应付账款周转天数
所有者权益的四个组成部分
实收资本 资本公积 留存收益 库藏股
温馨提示： 1、但凡所有影响损益表结果（净 利润或者经营利润）的现金流都为 经营类现金流。 2、资产负债表左半边的都为投资 类现金流。 3、资产负债表右半边的都为筹资 类现金流。
筹资类现金流
经营类现金流的间接法的计算
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净利润 +应收账款的减少/-应收账款的增加 +应付账款的增加/-应付账款的减少 +存货的减少/-存货的增加 +折旧费用 +预收的增加/-预收的减少 +预付的减少/-预付的增加 +递延所得税资产的减少/-递延所得税资产的增加 +递延所得税负债的增加/-递延所得税负债的减少
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现金流量表的变化必然体现在资产负债表或者损益表
内在联系3
留存收益的变化=损益表的结果
资产负债表基本要素
资产
流动资产 现金及等价物 短期投资 应收账款 存货 其他 长期资产 固定资产 无形资产 长期投资
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负债
流动负债
应付账款
应付工资 应交税金 长期负债
温馨提示：这里需要理解“留 存收益”，这是资产负债表与 损益表的连接点。
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留存收益
期初的留存收益+净利润-支付的股息=期末的留存收益
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资产负债表的作用与局限性
作用
评估企业的资本结构，并为收益率的计算提供必要的基础。 可以用来评估企业的流动性、清偿能力和财务弹性。
局限性
大多数的资产和负债的计量都是基于历史成本的。 一些在资产负债表上报告的项目需要依靠判断和预估。 有些有财务价值但是不能可靠计量的项目无法列示在资产负债表上。
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例2
下面哪个选项是公司其他综合收益的内容（ A 可供出售的金融资产未实现的损失 B 会计原理变更的影响 C 已实现的可供出售金融资产的损失 D 未实现的交易性金融资产的损失
）
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例3
以下为某公司过去的12个月的损益表的相关信息，该 公司的有效税率为40%： 非持续经营亏损 -￥70,000 持续经营利润（净税） ￥72,000 会计准则变更的累积影响 ￥60,000 则该公司该期间的综合收益为多少？ A ￥36,000 B ￥30,000 C -￥16,000 D -￥24,000
会计专业教师试讲 --财务报表
主讲人：束加稳
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识别并理解四张财务报表 深入理解各个财务报表之间的关联 理解会计恒等式：资产=负债+所有者权益 所有者权益的四个组成部分 经营周期和现金周期
四张基本的财务报表
资产负债表
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损益表
现金流量表
留存收益变动表
用一句话来理解四张报表
B
损益表
识别传统的损益表格式
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掌握美国会计准则下，损益表的两个层次 尤其注意损益表下“净税”（net of tax）的概念
损益表
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反应一段时间内，企业的经营结果 （盈利或者亏损的结果）
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美国会计准则下损益表的两个层次
第二层次--反应非持续经营
持续经营净利润（NI） +/-非持续经营利得/损失（净税） =净利润
例题
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以下是某公司八月份预算的数据，在该月份库存量没有发生改变 净损失 （￥120,000） 应付账款的增加 ￥48,000 折旧的费用 ￥42,000 应收账款的减少 ￥72,000 采购固定资产（90天账期） ￥18,000 计提坏账费用 ￥12,000 则该公司八月份现金余额 A 减少￥30,000 B 增加￥54,000 C 增加￥36,000 D 减少￥18,000
现金流量表
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反应一段时间内，公司的现金增加 了多少？或者减少了多少？
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现金流量表的重要性
现金流量表反应企业运用现金的灵活程度，即资产的 流动性。 某些企业能赚钱，但是依然难逃倒闭的风险。
尤其对于刚成立的中小企业而言，现金流量表对于企 业来说比其他两张报表更重要。
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现金流的三种类型
经营类现金流 投资类现金流
例题1
一个公司正在准备四月份的现金预算，有如下数 据： 销售收入￥4,000,000 毛利率25% 库存减少￥160,000 应付账款减少￥275,000 则该公司四月份现金支出为多少？ A 3,115,000 C 2,565,000 B 3,275,000 D 2,840,000
A
例题2 某公司某年度资产负债表的变化值如下所示： 资产 ￥356,000 负债 ￥108,000 实收资本 ￥240,000 资本公积 ￥24,000 假设该年度该公司除了发放现金股利￥52,000以外，没 有任何留存收益的变化，则该公司该年度的净利润是多少？ A￥16,000 B￥36,000 B C￥52,000 D￥68,000
例题3
某公司正在准备其下月的现金预算。该公司所有的销售为赊销，有如下数据： 期初额 当月发生额 现金￥50,000 应收账款￥180,000 销售￥800,000 现金付款￥780,000 折旧￥25,000 期末应收账款￥210,000 该公司月末现金余额为多少？ A￥45,000 C￥15,000 B￥40,000 D￥70,000
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损益表的作用与局限性
作用
评估企业过去的业绩，并且与竞争对手的业绩进行评估。 预测企业未来的业绩。 评估未来现金流的风险。
局限性
无法获取一些有价值但无法可靠计量的信息。
获取的利润数值受制于企业采用的会计方法。（不同的 会计方法会产生不同的利润数值）
掌握的会计信息包含着一定的主观臆断。
资产负债表
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在某一时点，公司有多少钱，分别用于哪里？这些钱又来自于哪里现金流量表
在一段时间内，公司的现金增加了多少？或者减少了多少？
留存收益变动表
在一段时间内，公司的自有资金发生了怎样的变化？
财务报表之间的内在联系
内在联系1
期初资产负债表+当期损益表=期末资产负债表 内在联系2