2021年关于我国宏观税负水平的分析认识

党的xx届三中全会制定的科学发展观及其五个统筹是我国发展与改革和稳定的长期战略方针，是我国经济发展与社会进步的行动纲领，也是我国建设全面小康社会的指导思想，因此，科学发展观及其五个统筹具有统领各项工作的地位。税收政策作为政府财政政策的重要组成部分，担当着实现国家进行筹集政府收入、调控经济结构、调节收入分配、监督经济运行等重要职能作用。建国以来，我国税收政策在国家现代化建设中和建立社会主义市场经济体制中发挥了很大作用，但是，在我国跨入21世纪建设全面小康社会的新时期，在贯彻落实科学发展观及其五个统筹的新阶段，从部门工作服务于国家宏观意志，具体政策服从于社会实践需要的们认为现行税收政策存在着较大的缺位和不足，特别是宏观税负水平有待调整完善改革。一、宏观税负总水平偏低，影响政府职能的充分发挥税收政策对于宏观经济管理、社会消费行为、gnp增长的波动都有直接关系，政府利用开征、减免或者停征某种税种，提高或者降低有关税目的税率与起征点，以及税前扣除与事后退税等限制或鼓励手段，调节投资规模、消费基金和对外贸易的增长，以抑制社会总需求膨胀刺激有效需求，同时抑制或刺激总供给的变化，并对经济结构产生协调作用。税收作为经济运行的内在稳定器与价格变量调控相配合，可以达到生产与消费总量与消费结构的均衡；适量、合理的税收可以协调社会资源的最优配置，并可达到各生产部门劳动者利益的动态均衡，收到社会公平的调控效应。我国宏观税负长期处于低水平徘徊，减弱了国家筹集收入的力度，影响政府对经济发展和社会进步的投入和宏观调控。表现有三1、我国税收收入上个世纪下半叶缓慢增长，21世纪开始大幅度快速增长。我国税收收入在经济发展、企业利润增加和税务征管工作等因素综合作用下，195年一198年的3年间税收收入年均增长为61亿元，从改革开放后到2世纪末的2年间税收收入年均增长为522亿元，在跨入21世纪到XX年的五年间呈现大幅度快速增长的态势，比上年增长数额越来越大，如XX年为235亿元，XX 年为25亿元，XX年为1831亿元，XX年为3465亿元，XX年为5256亿元。全国税收总规模达到25718亿元。展望未来，我国税收收入还有很大的增长空间，一是税收增长是经济增长的反映，我国经济增长在22年前的重要战略机遇期保持7%-8%左右的速度，为税收增长打下了基础。二是目前我国税收收入实际征收率只达到潜在税收能力的7%-8%，国内有的专家认为1998年只达到5%-6%，世界银行和国际货币基金组织部分专家认为中国整体征收率在7％左右，还有的认为在8%左右。税收上的跑、冒、滴、漏等空间很大，如果将实际征收率提高2个或3个百分点，我国税收收入即可增加1万亿元或 5万亿元。2、目前税收收入对政府财政收入支持力度还不充足，致使国家还需要利用大量的财政赤字和发行债务。其情况，一是以税收收入占当年财政收入的比重（％）多数年份徘徊在93左右，如1992-XX年分别为9 66, 9 84, 9 43, 9 29, ( 1996年无数据）、98, 98,9.13, 992, 93, 929, 918。十多年来从未满足政府财政收入1％的需要。二是税收收入占财政支出比重（％）更低一个档次，始终徘徊在8左右，如1991-XX年，分别为8 3, 8 1, 9 7,88．5、88．5、87．、89．2、85．8、81．、79．19、8．94、79．97、8 2。数据显示，还有2％左右的财政支出要政府依靠财政赤字或者发行

债务解决，XX-XX年财政赤字和发行债务额（亿元）分别为249 27和418.1, 25154和46, 31451和567, 2937和6153．53。3,税收收入占gdp比重（％）是国际上衡量宏观税负水平的通用标准。按国际通例gdp人均26美元时的低收入国家，最佳税负水平为13%左右，人均75美元时，最佳税负水平为2%左右，人均1美元时的高收入国家，最佳税负水平为3％左右。按上述标准衡量，我国人均gdp已达19美元以上，税负水平理应在2%以上为最佳，但是实际上我国宏观税负水平几十年来徘徊在1%-17％之间浮动，处于低位逐年有点上升而后又逐年下降再逐年回升的运行中，如199-XX年分别为183, 138, 129, 1.96, 1.33, 1.18, 12,16, 167, 117, 167, 177, 17。从国际比较中得知，我国宏观税负水平是低水平的，据《世界竞争力年鉴》48个主要国家和地区的数据。XX年各国税收收入占当年gdp比重（%）最低的是中国香港为 94、最高的是瑞典为5 94，平均为35左右，其中发达国家的日本为2 2，美国为2 22、澳大利亚为3 82、加拿大为3 35、英国为3 27、德国为3 99、意大利为4 26、法国4 6;发展中国家一般为2%-26％左右，哥伦比亚为1 57、菲律宾为1 9泰国为1 98、中国为1 1、印度尼西亚为1 51、印度为1 79,阿根廷为2. 99、马来西亚为2 31、韩国为2 2、俄罗斯为2 7。二、不同产业和行业宏观税负水平差参不齐由于产业与行业情况不同，国家税收政策在一定时期分别采取鼓励政策、限制政策或者中性政策是理所当然的。但是，也存在着产业行业之间不合理问题1、从1996-XX年我国三次产业比重（％）与宏观税负比重（％）发展趋势观察，第一产业占gdp比重从2. 4逐年下降为1 6，而其宏观税负水平从 67近年又上升为 51；第二产业占gdp比重从4 5近年又上升为5. 9，而其宏观税负水平从1 47近年又上升为1 9;第三产业占gdp比重从3. 1近年上升为3 2，而其宏观税负水平从1 3逐年上升为1 34。总的趋势是gdp比重只有第一产业是下降的，第二、三产业则均是上升的，而其宏观税负水平三次产业则均是上升的趋势，不过上升速度呈现第一、三产业较慢，第二产业较快的特点，第二产业负担着全国税收收入的56％左右。2、以XX年为例，当年宏观税负总水平为1 77%，我国第一产业份额占gdp比重为1 3%，而税负份额占比重为 1%，其宏观税负水平只有 48%，从数据显示不难看出国家对第一产业的鼓励与照顾。我国第二产业占gdp份额比重为5. 4%，其税负份额占比重为5 8%,其宏观税负水平达到1 6%，从中看出第二产业是我国经济和税收的半壁江

山，尤其是工业其税负水平达到1 93%，超额负重运行。第三产业占gdp比重为3 3%，其税负份额比重占3 4%，其宏观税负水平占1 76%，对于这个在贯彻科学发展观和建设全面小康社会关系重大的未来需要

加快发展的产业，税收并未充分体现明显地鼓励与支持。3、全部国有和规模以上非国有工业企业税金及附加占工业增加值比重（% ) XX-XX年分别为64, 48, 34, 88；按XX年分析建筑业税金及附加占增加值的比重为1 3%;国家铁路税金占运输总收入的比重为 25%；限额以上批发贸易业税金及附加占商品销售收入额的比重为. 116%，零售业税金及附加占商品销售收入额的比重为. 28%;限额以上餐饮业税金及附加占营业收入的比重为 68%；国际旅行社税金占全部营业收入的比重为