税收对经济的影响
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（1）在税率低于t0时，政府提高税率会 起到增加税收收入的效果，而在税率已 经降超低过税收t0时收，入继的续效提果高。税所率以，，只t0会时起的到税 率为政府所可选择的最佳税率，因其可 以使政府的税收收入规模达到最大 （入R达M到AX最）大。化换的言最之佳，税能率够只使有政一府个税，收应收 该成为政府税收政策的重要依据之一。
T
i1
(1
wi r)i1
I
T i1
Ci (1 r)i1
B (1 r)T
如果资本市场不完善，如果一消费者在年龄 K
时继承遗产，那么附加的约束为：
J i 1 (1
wi r)i 1
J i 1 (1
Ci r)i 1
对所有
J<K
J i1
(1
wi r)i1
I
J i1
(1
Ci r)i1
对于所有 J≥K（J≤T）
税。
2．对利息收入征收比例税 ti，对财富征收比例税（tw），
1
如果
tW
1 r(1 ti ) 1 r
，两种税收有等价的效应。
设个人在 j 阶段初待有财富为 Aj，持有财富量的变化取决 于：
Aj1 (1r)[Aj (wj Cj)I j]j 1 ,T 1 AT1 (1r)[AT (wT CT)IT] B
前式适用于预期继承者按照现期收入而不是 未来继承的遗产来约束消费的情形。
2．等价关系
（1）对工资和继承的遗产征收比例税 t，对消费和死后
留下的遗产征收比例税
t′，如果 (1
t)
1
1 t
，两种征税方
案对消费者的预算约束等价。如果对工资和继承的遗产征
收比例税 t，对预算约束的效应是：
T [ 1
wi (1 r)i1
但是在 E1 点，消费者剩余下降为
APdE1 ，生产者剩余下降为 BPsK，
O
相比之下，二者合计减少了 PsPdE1EK。
SST SS
E1
E K
DD
QT Q
产量
图 4-1 税收的超额税负担
税收的超额负担
P
A SSt
Pd
E1
SS
P
E
Ps
K
DD
B
O
Q
Qt Q
根据图示，可以计算出从量税 的超额税负担，公式为
至 SST。于是，税后汽油市场的供求
均衡点在 E1，表示税后汽油产量从
A
Q 下降到 QT，而消费者支付的价格
为 Pd，生产者获得的价格为 PS。图
Pd
上可知，此时 Pd＝MB，而 Ps＝MC，
P
P＝MB＝MC 这一最大化条件被破坏。 Ps
在点 E，消费者剩余为 APE，
生产者剩余为 BPE（生产者利润）， B
在税收理论中，税基弹性概念非常重要，如果把国民收入抽象为税 基，把政府税收政策的调整抽象为税率调整，那么通过测定税基弹 性就能够大致地了解税收政策调整对国民收入，对政府财政收入的 影响方向和影响程度。
税基弹性为负值条件下税率变动与政 府税收收入变动的关系
税基弹性
EB t
-1
EB t
-1
EB t
-1
W 1/ 2 • (t 2QP) • Es Ed Es Ed
例：１．根据从量税的超额税负担计算公式填表
税 收 产量Ｑ０ 价格Ｐ０ 供给弹性 Ｔ
需求弹性
超额税负担
２
５
１０ ４
０
２
５
１０ ０
６
２
１０
２０
３
无限大
３
Hale Waihona Puke Baidu１０
２０
无限大
４
４
２０
１５
３
４
二、消费者预算约束中的税收等价关系
1．基本跨时模型 假设个人确信预期生命期为 T 年，在年龄为 i 时的工 资收入为 wi，消费为 Ci。他在出生时获得现值为 I 的遗产， 死后留下的遗产为 B，则有：
这里，I j 指在 j 阶段获得的遗产。
由此明显可见，对利息收入的比例税 ti（对纳税人而言） 等价于比例财富税（tw），其税率为：
1 tW
1 r (1 t i ) 1 r
t 推导：①对财富 Aj 征收比例税 W,税后财富余额为
Aj(1-tw)
（a）
②对利息征收比例税 tI 后财富余额的现值为
W 1/ 2 •T 2 • (Q / P) • Es Ed Es Ed
这里，W为超额税负担，相当于图中的 K相税格E当前弹1E于价性；图格和T为中；商政的 品Es府、需Pd对E-求Pd单分s的；位别价Q商表为格品示税弹征商前性收品产。的供量从给，量的P为税价，
根据从量税超额税负担计算公式，可以推导出 从价税超额税负担计算公式。假设政府按照每 加仑汽油价格征收从价税，并且使每加仑的从 价税收入等于从量税收入，就有T=tP（t为从 价税税率），把T=tP代入上式，整理后得到
A j (1 r ) A j r ti (b ) 1 r
令（a）＝（b）即得等价关系式
三、税收的经济影响
（一）税基弹性
税基弹性是指在其他不变条件下，税基变动对税率变动的 反应程度。
该反应程度可以通过计算税率变动百分比与税基变动百分 比的比值予以确定，其计算公式为：
EtB =（B/B）/（t/t）=（tB）/（Bt） 其为中税，基E变tB动为，税t基为弹税性率，（B以为百税分基数（表以示货）币，额t表为示税）率，变动B 。
第六章（2） 税收对经济的影响
一、税收的超额税负担 税收的超额税负担是指因为税收的作
用，给经济社会在资源使用上带来的效 率损失，即国民福利损失。下面以从量 税为例来解释税收的超额税负担问题。
今设政府对汽油商品征收从量税，
每加仑汽油征课相当于某一固定货币
价值（如 T）的税收。政府税收造成
汽油供给曲线上移，从 SS 平行上移 价格
税率变动
税收收入变动
税率提高 税率下降 税率提高 税率下降 税率提高、下降
税收收入增加 税收收入减少 税收收入减少 税收收入增加 税收收入不变
（二）税收、经济产出和财政 收入的关系
1. 拉弗曲线
t 100%
th
t0
tl
0%
R
RMAX
R
注：t 为税率，R 为政府财政收入
图 5- 拉弗曲线
拉弗曲线对政府税收政策的制 定与调整具有一定的指导意义
I ](1
t)
T
1
Ci (1 r)i
1
B (1 r)T
对消费和死后留下的遗产征收比例税 t′，对预算约束的
效应是：
T 1
(1
wi r)i1
I
T [ 1
(1
Ci r)i1
(1
B r)T
](1
t
)
比较两式，从对消费者预算约束效应相同的角度， 易得：
(1
t)
1
1
t
由此，征收 1/3 的工资税等价于征收 50%的消费
（2）从t0到100%的税率调整区间均属 于政府的税收禁区，在此区间政府只有 采取降低税率的办法，即实行减税政策， 才能有助于经济社会的税基扩大，才能 增加政府的税收收入。
T
i1
(1
wi r)i1
I
T i1
Ci (1 r)i1
B (1 r)T
如果资本市场不完善，如果一消费者在年龄 K
时继承遗产，那么附加的约束为：
J i 1 (1
wi r)i 1
J i 1 (1
Ci r)i 1
对所有
J<K
J i1
(1
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I
J i1
(1
Ci r)i1
对于所有 J≥K（J≤T）
税。
2．对利息收入征收比例税 ti，对财富征收比例税（tw），
1
如果
tW
1 r(1 ti ) 1 r
，两种税收有等价的效应。
设个人在 j 阶段初待有财富为 Aj，持有财富量的变化取决 于：
Aj1 (1r)[Aj (wj Cj)I j]j 1 ,T 1 AT1 (1r)[AT (wT CT)IT] B
前式适用于预期继承者按照现期收入而不是 未来继承的遗产来约束消费的情形。
2．等价关系
（1）对工资和继承的遗产征收比例税 t，对消费和死后
留下的遗产征收比例税
t′，如果 (1
t)
1
1 t
，两种征税方
案对消费者的预算约束等价。如果对工资和继承的遗产征
收比例税 t，对预算约束的效应是：
T [ 1
wi (1 r)i1
但是在 E1 点，消费者剩余下降为
APdE1 ，生产者剩余下降为 BPsK，
O
相比之下，二者合计减少了 PsPdE1EK。
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E1
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产量
图 4-1 税收的超额税负担
税收的超额负担
P
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E1
SS
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O
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根据图示，可以计算出从量税 的超额税负担，公式为
至 SST。于是，税后汽油市场的供求
均衡点在 E1，表示税后汽油产量从
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为 Pd，生产者获得的价格为 PS。图
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P
P＝MB＝MC 这一最大化条件被破坏。 Ps
在点 E，消费者剩余为 APE，
生产者剩余为 BPE（生产者利润）， B
在税收理论中，税基弹性概念非常重要，如果把国民收入抽象为税 基，把政府税收政策的调整抽象为税率调整，那么通过测定税基弹 性就能够大致地了解税收政策调整对国民收入，对政府财政收入的 影响方向和影响程度。
税基弹性为负值条件下税率变动与政 府税收收入变动的关系
税基弹性
EB t
-1
EB t
-1
EB t
-1
W 1/ 2 • (t 2QP) • Es Ed Es Ed
例：１．根据从量税的超额税负担计算公式填表
税 收 产量Ｑ０ 价格Ｐ０ 供给弹性 Ｔ
需求弹性
超额税负担
２
５
１０ ４
０
２
５
１０ ０
６
２
１０
２０
３
无限大
３
Hale Waihona Puke Baidu１０
２０
无限大
４
４
２０
１５
３
４
二、消费者预算约束中的税收等价关系
1．基本跨时模型 假设个人确信预期生命期为 T 年，在年龄为 i 时的工 资收入为 wi，消费为 Ci。他在出生时获得现值为 I 的遗产， 死后留下的遗产为 B，则有：
这里，I j 指在 j 阶段获得的遗产。
由此明显可见，对利息收入的比例税 ti（对纳税人而言） 等价于比例财富税（tw），其税率为：
1 tW
1 r (1 t i ) 1 r
t 推导：①对财富 Aj 征收比例税 W,税后财富余额为
Aj(1-tw)
（a）
②对利息征收比例税 tI 后财富余额的现值为
W 1/ 2 •T 2 • (Q / P) • Es Ed Es Ed
这里，W为超额税负担，相当于图中的 K相税格E当前弹1E于价性；图格和T为中；商政的 品Es府、需Pd对E-求Pd单分s的；位别价Q商表为格品示税弹征商前性收品产。的供量从给，量的P为税价，
根据从量税超额税负担计算公式，可以推导出 从价税超额税负担计算公式。假设政府按照每 加仑汽油价格征收从价税，并且使每加仑的从 价税收入等于从量税收入，就有T=tP（t为从 价税税率），把T=tP代入上式，整理后得到
A j (1 r ) A j r ti (b ) 1 r
令（a）＝（b）即得等价关系式
三、税收的经济影响
（一）税基弹性
税基弹性是指在其他不变条件下，税基变动对税率变动的 反应程度。
该反应程度可以通过计算税率变动百分比与税基变动百分 比的比值予以确定，其计算公式为：
EtB =（B/B）/（t/t）=（tB）/（Bt） 其为中税，基E变tB动为，税t基为弹税性率，（B以为百税分基数（表以示货）币，额t表为示税）率，变动B 。
第六章（2） 税收对经济的影响
一、税收的超额税负担 税收的超额税负担是指因为税收的作
用，给经济社会在资源使用上带来的效 率损失，即国民福利损失。下面以从量 税为例来解释税收的超额税负担问题。
今设政府对汽油商品征收从量税，
每加仑汽油征课相当于某一固定货币
价值（如 T）的税收。政府税收造成
汽油供给曲线上移，从 SS 平行上移 价格
税率变动
税收收入变动
税率提高 税率下降 税率提高 税率下降 税率提高、下降
税收收入增加 税收收入减少 税收收入减少 税收收入增加 税收收入不变
（二）税收、经济产出和财政 收入的关系
1. 拉弗曲线
t 100%
th
t0
tl
0%
R
RMAX
R
注：t 为税率，R 为政府财政收入
图 5- 拉弗曲线
拉弗曲线对政府税收政策的制 定与调整具有一定的指导意义
I ](1
t)
T
1
Ci (1 r)i
1
B (1 r)T
对消费和死后留下的遗产征收比例税 t′，对预算约束的
效应是：
T 1
(1
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I
T [ 1
(1
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(1
B r)T
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t
)
比较两式，从对消费者预算约束效应相同的角度， 易得：
(1
t)
1
1
t
由此，征收 1/3 的工资税等价于征收 50%的消费
（2）从t0到100%的税率调整区间均属 于政府的税收禁区，在此区间政府只有 采取降低税率的办法，即实行减税政策， 才能有助于经济社会的税基扩大，才能 增加政府的税收收入。