金融机构往来业务的核算(5)

缴纳存款准备金
系统内资金调入
系统内资金凋出
转入……
转出……
划缴国库款
余额：负债
余额：资产
一、货币发行与回笼
（一）程序：一张钞票的旅行？见P156图6-1
（二）会计科目设置： 1.中央银行:
发行基金往来（各级行通用）
商业银行送存现金数
商业银行提取现金数
余额：货币回笼数
余额：货币发行数
该科目支行发行货币记贷方、回笼记借方。上级行汇总时方向相反。 流通中货币 (总行用)
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
人民银行 帐户 ：
XX银行存款—存款户
支付现金
存入现金
收回贷款
发放贷款
收回再贴现款
发放再贴现款
缴纳存款准备金
退回存款准备金
转帐拨出资金
转帐拨入资金
异地转汇及票据交换转出 异地转汇及票据交换转入
划缴国库款
商业银行帐户：
存放中央银行款项—存款户
存入现金
支取现金
向央行借款
还借款
收入贴现款
归还再贴现款
退回存款准备金
贷：存放中央银行款项——存款户
2.支行一级：因无权控制贷款,不能开立贷款户,采取“下贷上转”办法.
何谓“下贷上转”贷款? “下贷上转”贷款一般涉及以下四家银行： （1）人民银行支行：视同代上级行付： 借：存放联行款项——上级分行往账户
贷：XX银行存款——XX行户 （2）商业银行支行：视同上级行拨入信贷资金： 借：存放中央银行款项——存款户
贷：信贷资金调拨 （3）人民银行分行：收到代付报单和临时借据，确认债权关系： 借：XX银行贷款——临时贷款户
——临时借款 ——日拆性借款 2。人民银行（总行、或和分行） XX银行贷款——计划内贷款 ——临时贷款 ——日拆性贷款
（三）核算：
人民银行对商业银行贷款实行“上贷下存，实贷实存”的管理办法。
1、总、分行一级：有建立借贷关系权力：
（1）发放贷款：根据批准的借款凭证（同P84） 人民银行总、分行分录：
借：XX银行贷款——XX贷款户 贷：XX银行存款——XX行户
商业银行总、分行分录： 借：存放中央银行款项——存款户 贷：向中央银行借款——XX借款户
（2）归还贷款：双方分录相反 （3）利息：人民银行按季结计，同前述商业银行为开户单位结息， 人民银行：借：XX银行存款——XX行户
贷：金融企业往来收入 商业银行：借：金融企业往来支出
借：XX银行存款——XX 行户 贷：发行基金往来
发行库：付出：发行基金——本行户（发行栏） 各发行库在付出库款并记账后，应逐级电报总行入账。 （2）商业银行的账务处理：根据支票存根：
借：现金 贷：存放中央银行款项——存款户
2.货币回笼：商业银行将超库存送存开户行:凭送款单。
各方分录均相反。（略）
附：人民银行管辖行对货币发行及回笼的账务处理 1。管辖分行：汇总所辖支行上报业务： 付出：发行基金——X发行支库户 收入：发行基金——X发行支库户 电报总行时不可轧差，只能按发行、回笼数分别电报 2。总行：对下级行上报的货币发行及回笼的账务处理 （1）发行库 付出：发行基金——X发行支库之上级分库户 收入：发行基金——X发行支库之上级分库户 （2）会计部门 根据货币发行的通知 借：发行基金往来
（1）支行的处理 发行基金往来科目上年户为贷方余额，上划分录为： 借：发行基金往来——上年户
贷：支行辖内往来——往账户 发行基金往来科目上年户为贷方余额，分录相反 （2）二级分行的处理 收到所辖支行上划的发行基金往来上年户贷方余额的报单 借：支行辖内往来——来账户
贷：发行基金往来——上年户 收到发行基金往来上年户借方余额报单，分录相反
贷：发行基金往来——上年户 收到各分行上划发行基金往来上年户借方余额的报单，分录相反
二、向中央银行借款——再贷款
（一）含义： 中央银行货币政策之一,按贷款规模控制,权限掌握在 总行和分行两级,包括年度性、季节性和日拆性借款。 （二）会计科目的设置： 1。商业银行（总行、或和分行） 向中央银行借款——计划内借款
第七章 金融机构往来业务的核算
我们已经登上山顶, 现在开始看风景……
金融机构往来是指不同系统银行之间因对外办理转帐结算 而引起的相互代收、代付款项的账务往来。
按往来对象不同划分为：
商业银行与中央银行的往来 金融机构往来
商业银行之间的往来
第一节 与中央银行往来业务的核算
各商业银行必须在同级人民银行开立存款帐户，人民银行是商业银行 的开户行，中央银行全部货币政策都通过商业银行存款帐户控制和反映。
回笼货币
发行货币
余额：流通中的货币
2.商业银行: 编制提取、送存现金的会计分录。
中央银行 发行库: 发行基金：
原版新钞 回笼券
支票
出库
回笼
支票
商业银行 业务库 现金
现金
开户人 单位 个人
现金
（三）核算：
1. 货币发行:商业银行库存不足，向开户行支取现金:凭支票： （1）人民银行的账务处理 会计部门：根据支票，在提现银行帐户余额内支付：
贷：流通中货币 根据货币回笼的通知 借：流通中货币
贷：发行基金往来
例 工行西城区支行向同级人行提取现金100万元 1、西城区支行： （1）发行库：付出：发行基金——本库户 1 000 000 （2）会计部门 ：
借：工商银行存款——西城支行户1 000 000 贷：发行基金往来 1 000 000
电报人行北京市分行。 2、北京市分行： 付出：发行基金——西城支库户 1 000 000 电报总行。 3、总行： （1）发行库：付出：发行基金——北京分库 1 000 000 （2）会计部门：借：发行基金往来 1 000 000
贷：流通中货币 1 000 000 总行汇总后，若流通中货币 是贷方余额，为货币发行大于 回笼；反之则反之。
附：发行基金年度上划的核算
为了核对货币发行与回笼数额，人行各级分支机构应于年度终了 后，将发行基金往来科目余额直接转入发行基金往来科目上年户。 新年度开始后，各支行将发行基金往来科目上年户余额与发行库账 务核对无误后，通过联行往来账务逐级上划总行。
俟收齐所辖各行上划报单并核对无误后，再冲销发行基金往来科 目余额，上划省分行。冲销贷方余额时，会计分录为：
借：发行基金往来——上年户 贷：分行辖内往来——往账户
冲销借方余额，分录相反 （3）省分行的处理 同二级分行的处理，先反方向汇总，之后再反方向上划给总行， 所不同的是通过全国联行办理 （4）总行的处理 收到各分行上划发行基金往来上年户贷方余额的报单 借：存放联行款项——来账户