集团企业全面预算管理体系规划思路

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1、有利于企业明确发展目标,把长期的战略规划和企业的短期策略相 结合。
通过对全面预算的编制,有步骤、有计划的把企业的短期经营策略、长 期战略规划以及企业的发展方向具体化的结合起来,明确规定企业各个部
门的相关责任和努力方向,制定激励政策使企业的每个职工都能参与到实 现企业的目标过程中来,齐心协力从每个人自身的角度出发来完成企业的 最终发展目标。
要根据分工不同有获取资源的权利、也要对预算的编制过程、执行结 果负责,要真正做到“谁承诺,谁负责”、“谁承担,谁受益”。 4) 严肃性与例外性原则
全面依据企业战略而生,为企业目标服务,同时作为公司经营的 重要管理工具,各项数据一经确定不能随意调整。各预算责任中心要 坚持贯彻执行公司的预算政策;同时管理层对于重大例外或非常规 事项重点关注,出现对企业经营有重大影响的事项时要及时对预算 评估和调整,即要做到始终如一,又要与时俱进。 5) 透明性与渐进性原则
预算执行过程中的数据分析可以作为经营风险识别的一种工具,通过预算 编制和执行监控可以在一定程度上防范经营风险。
5、有利于对企业的各个经营单位进行工作绩效的评价。 企业实施全面预算管理后,各级各部门业绩考核的标准就是预算目标 及其分解的各个子目标。通过对比预算目标和实际完成情况,对各个部门及 每一位员工的工作绩效进行考核,建立以此为依据的奖惩制度。全面预算管 理是在对差异进行分析的基础上进行绩效评价的,既包含对历史变化因素 的分析,也包含对预算执行主体和客观环境因素的变化,相比较而言,这种 分析方法还是较为客观公正的。 二、全面预算管理的现状 我国企业从 2000 年开始推行全面预算管理,已经有十几个年头了,执 行情况可以说是五花八门,社会评价也是褒贬不一,国内很多企业在实施全 面预算管理的过程中也存在诸多问题。主要表现有: 1、预算脱离企业战略,未能达到承载战略、实现目标管理、分配资源 调配资源的目的; 2、预算与管理实践脱节,编制预算时偷工减料,数据失真,预算管理 长期停留在表格上; 3、预算编制和执行过程没有形成规范的体系,编制工作量大,数据汇 总难,预算执行走样; 4、预算职责和意义界定不清,业务未能很好的参与,未能真正发挥指 导监督业务执行的作用; 5、预算与战略、奖惩制度、非财务指标相互脱节,使企业全面预算管 理有形无果。 6、预算核算结合不紧密,预算核算两张皮,下级单位频繁在预算与核 算之间调账,使集团管控弱化;
预算能否达到预想的效果与数据的科学性合理性是分不开的。数 据的科学性、合理性即包括下达任务的合理,避免拍脑袋做决定,又 包括上传数据的真实性,有效性。不要因为预算指标数据的不合理造 成“批条子预算”和“浪费性预算”。 4) 预算表格设计的标准化、简单化
所有的预算数据都要落实到预算表格中 ,所有预算表格的设计 要标准化,简单化,提高预算编制效率防止出现漏洞。预算管理系统 的应用在很大程度了解决了这一问题 ,通过预算套表的统一性设计, 大大提高了编制与汇总的效率,同时灵活的控制规则的设置使得在 编制过程中降低了数据逻辑错误。 5) 预算编制中倾向性控制
企业的全面预算管理是一个“三全”的管理过程,全企业要上下 一心统一思想。首先,要摒弃预算工作只是财务经营部门职责的错误
观念,真正做到全员参与,人人知预算,人人用预算,人人想预算; 其次,要改变对预算管理的认识,预算不是“勒紧裤腰带”、“不让 花钱”;再次,要减少本位主义思想,预算管理要有大局观、管理观, 要合理、客观的填报、控制预算,即要不“留余地”,又要防止“不 作为”。 2) 编制时间点的选择 要合理选择预算编制的时间点 ,预算的编制过程往往要重复多次才 能达到相对理想的效果,并且每个环节明确时间和责任人。由于预算 的编制工作量大、任务重,合理选择与控制时间就显得相当重要,既 要有充足的时间修正与讨论保证数据真实有效,又要避免拖沓冗长, 多生枝节。 3) 数据的科学性、合理性
预算管理中的倾向性是指,在预算管理过程中过于重视某些指标 或因素,而忽略其它因素。比如有的企业过分重视销售量和销售利润
而忽视现金管理。在全面预算实施过程中要合理分布各项预算的轻 重缓急,让预算真正成为合理分配企业资源,承接战略目标实现的有 效的管理工具。
<完>
2、有利于企业对日常的经营活动进行控制,进一步的提高企业的管理 水平。
编制全面预算是经营管理的基础工作,是控制日常经营活动的重要依 据。实施全面预算管理,设定相应的责任中心,把企业的经营责任和经营目 标落实到企业的各个单位、各个部门和各个环节。以预算编制的数额作为每 个责任中心的执行标准,对预算和实际完成情况进行对比分析,及时的发现 预算和实际产生差异的原因,反馈给每个责任中心,使责任中心能够及时采 取相关措施,加强对薄弱环节的控制,保证预算目标的顺利实施,实现全面 预算管理的事中控制作用。在预算期末,分析各个单位的业绩报告,对比其 预算数和实际支出数,揭示节约或超支,确定实际偏离预算的原因,使管理 层了解企业在预算期内预算目标的实现情况,实现全面预算管理对企业经 营的事后控制。
1. 全面预算管理的“六原则” 1) 目标管理原则 全面预算管理必须以实现企业目标为根本,将公司目标按预算责 任中心层层分解,责任中心对具体目标负责。责任中心按目标制定工 作计划并编制预算,各责任中心的预算经公司(集团)批准后按预算 执行监控和差异分析,及时改进。目标管理的目的是让各单位最大程 度 的发挥资源优势与经营潜能。 2) “三全”原则 全面预算是覆盖企业包括经营活动、投资活动、筹资活动在内所 有的日常活动,并形成有效的关联;预算工作涉及了企业日常经营流 程上的所有人员,不同与费用预算和财务预算,预算的编制、执行、 控制、差异分析等环节均需要各层级人员通力配合才能完成;预算过 程涵盖了从预算目标制定到预算评估考核的所有管理流程,贯穿于 企业整个经营管理活动。 3) 责权利相配,分工明确原则 在整个预算管理过程中要遵循职责分工明确、责权利相配的原则。 预算过程中董事会、预算管理委员会、管理管理中心、预算责任中心
预算管理要有在核算口径、核算方法上与之相匹配的核算体系才 能真正发挥效用。有了有效的数据做支撑预算的分析才能有据可依, 才能实现真正的对预算责任部门的评估与追踪问责。要建立相应的 绩效评估管理体系,并严格执行,才能保证全面预算为企业战略服务 的根本不发生移位,才能切实做好全面预算管理。 2. 全面预算管理的“五”关键 1) 要注意统一思想
预算执行过程中要体现公开、透明的原则,减少预算过程中的主 观随意性与“暗箱操作”。对于经常性支出类要建立科学的衡量评估 体系,实现分配标准化、合理化。在要预算执行过程中及时修正预算 项目的优先顺序,充分发挥预测的优点实行滚动预算,增加预算编制 的精度,采用“渐进明细”的原则实现预算的准确度,使之更加合理 化、精确化。 6) 分析性与绩效评估相结合原则
三、全面预算管理的体系建设 “预算不是一场数字游戏,而是围绕战略目标的设立而进行思考的过
程。” 现代管理之父:彼得·德鲁克
企业采用全面预算管理不是简单的通过一些表格来填报数据,是一个由 战略制定、目标分解、指标定义、监控执行、绩效评估组成的完成的一套科 学化管理体系。企业在实施全面预算管理体系建设时要注意以下方面。
3、有利于增强企业的市场竞争力,有利于现代化企业的发展。 推行全面预算管理,进一步完善相关经济责任制度,使企业的管理人员 和广大员工都能参与到预算的编制过程中,了解企业的经营发展目标,调动 企业全体员工的积极性,使科技的运用和经济的发展相结合,努力挖掘企业 的内部发展潜力,改善企业的经营管理,控制并降低企业的产品成本,增强 企业参与市场竞争的能力以及自身抵御风险的能力,促进企业的稳定发展。 4、全面预算管理是规避、控制经营风险的重要工具。 全面预算管理在企业中不是孤立的,与企业的其他管理平台相互依赖: 既需要其他管理平台作为支撑,又对其他管理平台的完善会起到推动作用。
直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销 售及管理费用预算等;投资预算是对企业固定资产的购置、扩建、改造、更 新等,在可行性研究的基础上编制的预算。具体反映了在何时进行投资、投 资多少、资金从何处取得,何时获得收益、每年的现金流量是多少、多长时 间收回投资等;财务预算是指企业在计期内反映有预计现金收支、经营成果 和财务善的预算。主要包括“预计现金流量表”、“预计收益表”和“预计 资产负债表”,也称“总预算”。
集团企业全面预算管理及体系建设
前言
文/刘焕春
中国自古就有“凡事预则立,不预则废”的观点,虽然此预非预算
之预,但其蕴含的思想与现今社会我们倡导的预算管理有着异曲同工
之妙。
随着经济全球化的飞速发展,企业间的竞争日益激烈。在外部市场获利 可扩展空间越来越小的背景下,企业的管理视角逐渐从外部转移到企业内 部,如何利用预算管理达成战略目标、指导业务开展成为企业的管理核心。 企业实施全面预算管理无疑是战略落地、实施运营监控和绩效评估的有效 手段。本文从全面预算的意义、企业实施全面预算管理的困惑和建议等方面 进行了探讨。 一、全面预算管理的概念和意义
长期规划
存货预算
销售预算 生产预算
资本预算 期间费用预算
采购预算
直接材料 预算
直接工资 预算ຫໍສະໝຸດ 制造费用 预算销售成本预算
产品成本预算
现金收支预算
销管 财 售理 务 费费 费 用用 用
筹资预算
预计损益表
预计 资产负债表
预计 现金流量表
图 1:全面预算的内容
全面预算管理对企业的重要性不言而喻,是企业生存和发展过程中不 可或缺的管理工具,实施全面预算管理能够使企业的规划功能、控制沟通功 能、协调功能以及业绩评价功能等充分发挥出来。企业实行全面预算管理具 有十分重要的意义,主要包括以下几个方面:
全面预算是企业为了实现战略规划和经营目标,按照一定程序编制、审 查、批准的,以量化形式表现的企业预算期内经营活动、投资活动、财务活 动的统筹计划,是通过预算的形式将市场和公司内部经营过程的控制衔接 起来的一种机制。
全面预算管理的内容包括经营预算、投资预算、财务预算三大类。经营 预算是指企业日常发生的各项基本活动预算,主要包括销售预算、生产预算、
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