车辆购置税法、车船税法和印花税法解析PPT精品课件
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A. 7.03 B. 5.00 C. 7.50 D. 10.55 A
2021/3/1
17
选择题
甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一 辆是未上牌照的新车，不含税成交价60 000元，国家税务 总局核定同类型车辆的最低计税价格为120 000元/辆；另 一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价50 000元（可取 得完税证明）。甲企业应纳车辆购置税（ ）元。
A. 6000 B.6500 C.12000 D.24000 C 一次课征制
2021/3/1
18
四、税收优惠
（一）法定减免 1.外国驻华使、领馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用
车辆免税；
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装 备订货计划的车辆免税；
3.设有固定装置的非运输车辆免税；
（一）纳税义务人 我国境内、购置应税车辆的单位和个人 购置：购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖
使用，以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的 行为 以各种方式取得并使用
（二）征税范围 调整由国务院决定 列举的车辆，包括汽车（各类）、摩托车（轻便、二轮、
三轮）、电车（无轨、有轨）、挂车（全挂、半挂）、农用 运输车（三轮、四轮） 汽摩电挂，农用运输
1）已缴纳并办理登记注册手续，其底盘发生更换 ▲
最低计税价=同类型新车最低计税价格×70%
2）Байду номын сангаас免税条件消失的车辆
同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限/规定使用年 限）］×100% 国产-10年；进口-15年，超过不征
3）非贸易渠道进口车
同类新车最低计税价格
2021/3/1
14
选择题
某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰 田A型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的 同类型新车最低计税价格为280000元，下列说法正确的 有（ ）。 A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续， 更换底盘不再缴纳车辆购置税 B.更换底盘后，需缴纳车辆购置税 C.该公司应补缴车辆购置税19600元 D.该公司应补缴车辆购置税28000元
2021/3/1
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4.国务院规定的“其他情形”
（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛 （警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。
（2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。 （3）长期来华定居专家1辆自用小汽车 （4）20余省 “母亲健康快车”项目流动医疗车 截至2015-
2021/3/1
8
2021/3/1
9
二、税率与计税依据
（一）税率 10% （二）计税依据
应税车辆的价格，即计税价格 1.购买自用（含购买国产车、进口车）
全部价款+价外费用 同增等
2021/3/1
10
选择题
某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中， 应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。（2011）
作用 1）筹集建设资金 2）规范政府行为 3）调节收入差距 4）配合打击走私和维护国家权益
2021/3/1
6
特点
征收范围单一：列举车辆 征收环节单一：使用（最终消费）环节 税率单一：10% 征收方法单一：从价定率，价外征收 直接税 征税具有特定目的：参见“作用”
2021/3/1
7
一、纳税义务人与征税范围
06-30
5.城市公交企业购置的公共汽电车辆 2012-01-01至2015-12-31
A.控购费
B.增值税税款
C.零部件价款 D.车辆装饰费
CD
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11
2.进口自用 ——组成计税价格 注意： 1）纳税人进口应税车辆自用的，由进口自用方纳税； 如果进口车辆用于销售、抵债、以物易物等方面，不属于进
口自用应税车辆的行为，不缴纳车辆购置税。 2）判断是否应税消费品 关税完税价格＋关税+消费税
A.18400 B.27600 C.24000 D.40000 B
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3.其他自用 Max{申报价格，最低计税价格} 购置价格、核定的最低计税价格
4.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无 正当理由的：最低计税价格—依车辆生产企业提供的车辆价 格信息，参照全国市场的平均销售价格定
本学期教学内容安排如下表
2021/3/1
1
第九章 车辆购置税法、 车船税法和印花税法
2021/3/1
2
教学要求 掌握车辆购置税、车船税和印花税的法规、税额计算方法。 把握车购税计税依据与增值税、消费税的共同点。
重点 计算依据的确定和涉税业务的处理 。
2021/3/1
3
内容体系： 6分
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法 第三节 印花税法
2021/3/1
16
选择题
某汽车贸易公司2014年12月进口11辆小轿车，海关审定 的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销 售额240万元；2辆企业自用；1辆用于抵偿债务，合同约 定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万 元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）
（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）
2021/3/1
12
选择题
某经营进口汽车的汽车销售公司2014年3月直接从韩国进 口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审 查确定，关税计税价格为184000元（人民币），关税税率 为20%，消费税税率为20%。则该企业应纳车辆购置税（ ） 元。
2021/3/1
4
第一节 车辆购置税法
概述 一、纳税义务人与征税范围 二、税率与计税依据 三、应纳税额的计算 四、税收优惠 五、征收管理
2021/3/1
5
概述
对以在我国境内购置规定车辆为课税对象、在特定环节向 车辆购置者征收的一种税。 2001-01-01 费改税
行为目的税、直接税、中央税
BC
2021/3/1
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三、应纳税额的计算
例题：宋某2014年12月份从某汽车有限公司购买一辆小
汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234 000元，另支付代收临时牌照费600元、代收保险费1000 元，支付购买工具件和零配件价款3800元，车辆装饰费 1500元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动 车销售统一发票”和有关票据。 请计算宋某应纳车辆购置税。 若要减轻宋某的车购税税负，可以采取怎样的措施？
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选择题
甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车自用，其中一 辆是未上牌照的新车，不含税成交价60 000元，国家税务 总局核定同类型车辆的最低计税价格为120 000元/辆；另 一辆是已使用6年的轿车，不含税成交价50 000元（可取 得完税证明）。甲企业应纳车辆购置税（ ）元。
A. 6000 B.6500 C.12000 D.24000 C 一次课征制
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四、税收优惠
（一）法定减免 1.外国驻华使、领馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用
车辆免税；
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装 备订货计划的车辆免税；
3.设有固定装置的非运输车辆免税；
（一）纳税义务人 我国境内、购置应税车辆的单位和个人 购置：购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖
使用，以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的 行为 以各种方式取得并使用
（二）征税范围 调整由国务院决定 列举的车辆，包括汽车（各类）、摩托车（轻便、二轮、
三轮）、电车（无轨、有轨）、挂车（全挂、半挂）、农用 运输车（三轮、四轮） 汽摩电挂，农用运输
1）已缴纳并办理登记注册手续，其底盘发生更换 ▲
最低计税价=同类型新车最低计税价格×70%
2）Байду номын сангаас免税条件消失的车辆
同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限/规定使用年 限）］×100% 国产-10年；进口-15年，超过不征
3）非贸易渠道进口车
同类新车最低计税价格
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选择题
某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰 田A型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的 同类型新车最低计税价格为280000元，下列说法正确的 有（ ）。 A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续， 更换底盘不再缴纳车辆购置税 B.更换底盘后，需缴纳车辆购置税 C.该公司应补缴车辆购置税19600元 D.该公司应补缴车辆购置税28000元
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4.国务院规定的“其他情形”
（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛 （警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。
（2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。 （3）长期来华定居专家1辆自用小汽车 （4）20余省 “母亲健康快车”项目流动医疗车 截至2015-
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二、税率与计税依据
（一）税率 10% （二）计税依据
应税车辆的价格，即计税价格 1.购买自用（含购买国产车、进口车）
全部价款+价外费用 同增等
2021/3/1
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选择题
某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中， 应并入计税依据征收车辆购置税的有（ ）。（2011）
作用 1）筹集建设资金 2）规范政府行为 3）调节收入差距 4）配合打击走私和维护国家权益
2021/3/1
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特点
征收范围单一：列举车辆 征收环节单一：使用（最终消费）环节 税率单一：10% 征收方法单一：从价定率，价外征收 直接税 征税具有特定目的：参见“作用”
2021/3/1
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一、纳税义务人与征税范围
06-30
5.城市公交企业购置的公共汽电车辆 2012-01-01至2015-12-31
A.控购费
B.增值税税款
C.零部件价款 D.车辆装饰费
CD
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2.进口自用 ——组成计税价格 注意： 1）纳税人进口应税车辆自用的，由进口自用方纳税； 如果进口车辆用于销售、抵债、以物易物等方面，不属于进
口自用应税车辆的行为，不缴纳车辆购置税。 2）判断是否应税消费品 关税完税价格＋关税+消费税
A.18400 B.27600 C.24000 D.40000 B
2021/3/1
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3.其他自用 Max{申报价格，最低计税价格} 购置价格、核定的最低计税价格
4.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无 正当理由的：最低计税价格—依车辆生产企业提供的车辆价 格信息，参照全国市场的平均销售价格定
本学期教学内容安排如下表
2021/3/1
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第九章 车辆购置税法、 车船税法和印花税法
2021/3/1
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教学要求 掌握车辆购置税、车船税和印花税的法规、税额计算方法。 把握车购税计税依据与增值税、消费税的共同点。
重点 计算依据的确定和涉税业务的处理 。
2021/3/1
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内容体系： 6分
第一节 车辆购置税法 第二节 车船税法 第三节 印花税法
2021/3/1
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选择题
某汽车贸易公司2014年12月进口11辆小轿车，海关审定 的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销 售额240万元；2辆企业自用；1辆用于抵偿债务，合同约 定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万 元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）
（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）
2021/3/1
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选择题
某经营进口汽车的汽车销售公司2014年3月直接从韩国进 口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审 查确定，关税计税价格为184000元（人民币），关税税率 为20%，消费税税率为20%。则该企业应纳车辆购置税（ ） 元。
2021/3/1
4
第一节 车辆购置税法
概述 一、纳税义务人与征税范围 二、税率与计税依据 三、应纳税额的计算 四、税收优惠 五、征收管理
2021/3/1
5
概述
对以在我国境内购置规定车辆为课税对象、在特定环节向 车辆购置者征收的一种税。 2001-01-01 费改税
行为目的税、直接税、中央税
BC
2021/3/1
15
三、应纳税额的计算
例题：宋某2014年12月份从某汽车有限公司购买一辆小
汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234 000元，另支付代收临时牌照费600元、代收保险费1000 元，支付购买工具件和零配件价款3800元，车辆装饰费 1500元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动 车销售统一发票”和有关票据。 请计算宋某应纳车辆购置税。 若要减轻宋某的车购税税负，可以采取怎样的措施？