企业合并会计处理方法的选择-基于经济后果视角下的探索[开题报告]

本科毕业设计（论文）

开题报告

题目企业合并会计处理方法的选择－基于经济后果视角下的探索一、论文选题的背景、意义

（一）选题背景

随着经济全球化步伐的加快，企业合并越来越成为各国企业增强自身实力、实现自身发展的重要途径。美国著名经济学家施蒂格勒在考察美国企业成长路径时指出：“没有一个美国大公司不是通过某种程度、某种形式的兼并收购而成长起来的，几乎没有一家大公司主要是靠内部自身扩张成长起来。”同样地，为了快速扩展资本规模，实现企业的跳跃式发展，近年来，从联想合并IBM的个人电脑业务，上海第一百货换股合并华夏商厦，中国联通换股合并中国网通，我国企业也越来越多的靠这种方式来提升自身竞争力。

由于当前经济环境的不断变化，企业合并方式的不断创新，企业合并对社会经济产生巨大影响的同时，也给企业合并会计的规范带来一系列问题。理论界对它的研究和争论也一直热度不减。Vincent曾指出：没有任何会计问题所引起的争论比这一争论更激烈。而其中企业合并会计方法的选择问题又是会计理论界和实务界长期来研究探索的一个焦点。长久以来，我国没有制定有关企业合并的会计准则，在实务中也主要是参照财政部颁发的《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》，《企业合并报表暂行规定》和《关于执行具体会计准则和<股份有限公司会计制度>有关会计问题的解答》。为适应客观局势要求，我国财政部于2006年2月出台了《企业会计准则第20号—企业合并》，对企业合并会计处理做了如下规定：企业合并，是指两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告交易主体的交易或者事项。企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。前者采用权益结合法，后者采用购买法。

（二）选题意义

1、理论意义：企业是一个有投资者、客户、企业管理者等相关者的利益结合体，不同的会计方法会产生不同的会计信息，会导致不停偏好的利益关系人对

可能产生的经济后果进行权衡，最后选择对自己有利的决策方案。因此购买法和权益结合法的选择不仅具有明显的经济后果。而且在某一特定环境的影响下还可能转化为严重的经济后果。

因此，深入研究不同企业合并会计处理方法及其经济后果是非常必要的。它能够帮助我们从源头上理解权益结合法偏好的存在；通过比较经济后果，从会计信息，报告收益以及税收等方面阐述了各自优缺点以帮助我们选择更适宜的会计处理方法实现社会资源以及经济资源的优化配置。

2、现实意义：现阶段我国企业合并事业正处于不断发展中，明确不同的企业合并会计处理方法，可以使更多投资者和债权人正确认识两种不同会计处理方法下的报告差异，以帮助他们做出正确的投资决策。同时对我国企业新准则下合并会计方法进行研究，可以完善我国合并会计方法理论，规范我国企业合并会计方法选择，进一步与国际会计准则趋同。

二、研究的基本内容与拟解决的主要问题

（一）基本内容

课题围绕企业合并会计处理方法的选择这根主线，理论介绍与具体案例相结合，从抽象到具体，逐步展开研究。第一部分是文章研究的起点，提炼出本文从经济后果视角下研究这一问题的现实意义。第二部分概述了经济后果的基本理论。第三部分简单介绍国外企业合并会计处理方法的选择历程及其经济后果分析以为下文做下铺垫。第四部分具体介绍我国现在采用的两种不同会计处理方法的具体操作过程，优缺点和各自所造成的经济后果。第五部分则结合TCL合并案例使上文合并理论具体化。第六部分阐述了权益结合法在我国存在的合理性及其局限性。最后在考虑我国具体国情和国际会计准则趋同的前提下，阐述如何完善我国二元制的企业合并会计处理政策。

（二）拟解决的主要问题

本课题拟解决以下三个问题：第一，两种不同会计处理方法的具体操作过程，优缺点以及各自所造成的经济后果；第二，权益结合法为何在我国得以继续存在；第三，考虑到我国具体国情和国际会计准则趋同的前提，我国该如何完善现阶段的二元制的企业合并会计处理政策。

三、研究的方法与技术路线

本课题属于规范性研究，在各个专家学者提出的意见的基础上，通过以下几种方法：1、定性分析法。全文在撰写时，运用归纳和演绎、分析与综合以及抽象与概括等方法，对获得的各种文献材料进行思维加工，去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里，达到认识事物本质、揭示内在规律的目的。

2、比较法。对于物价变动会计计量模式的内容，主要采用比较法进行阐述，直观清晰地列示各模式的优缺点。

3、例证法。引用TCL合并案例使理论置于现实来帮助我们更好理解文章内容。

（二）技术路线

四、研究的总体安排与进度

2010.11.05—2010.11.22 完成毕业论文选题

2010.11.23—2011.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译2011.02.21—2011.03.11 完成毕业论文初稿，确定实习单位2011.03.12—2011.05.03 毕业实习，修改论文

2011.05.04—2011.05.12 毕业论文定稿

2011.05.23—2011.06.03 毕业论文答辩

五、主要参考文献

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