航空地面代理公司的全面预算管理会计工具应用实践

航空地面代理公司的全面预算管理会计工具应用实

践

1背景描述

1.1单位基本情况

西部机场集团航空地勤（西安）有限公司（以下简称“地勤公司”）是陕西省属国有企业，属于交通运输业，是大型航空专业的航空地面代理公司，主要从事国际、国内定期航班、包机、公务机、货机地面代理服务，业务涵盖机务维修、站坪保障、旅客服务、客运销售等。主要的商业模式是通过自身专业的航空器放行、维修以及旅客值机等专业技术能力，为承运人（航空公司）在机场的地面业务提供专业化的代理服务，按照民航局及国资委的政府指导价收取相应代理费用实现盈利。公司的组织机构分为三大类：生产部门10个（围绕旅客作业的客运大部、围绕航空器作业的站坪大部），机关部门6个以及运行管理部1个。管控模式：生产部门10个又按照具体作业对象分为两个大部，大部制下各对应具体服务项目的部门，对各自服务内容进行组织、经营和人员管理。机关部门负责公司管理活动的总体协调控制，运行管理部负责生产作业间的指挥协调。地勤公司目前拥有员工近1700人，在全国地代行业排名靠前。

1.2单位管理现状分析和存在的主要问题

地勤公司全面预算管理实施的现状一直面临预算与业务计划两张皮、预算编制与执行上下博弈的困境。一是全面预算生产部门参与度低，执行力不强。二是预算标准不统一，预算编制流程、职责模糊。三是预算编制手段落后，信息化程度不高，导致执行对比滞后，不能及时反馈偏差，预算控制的效果大打折扣。四是既懂业务又懂财务的复合型管理会计人才缺乏，全面预算管理工具为管理决策提供支撑的功能有限。

2总体设计

2.1应用相关管理会计工具方法的目标

地勤公司面临外部竞争加剧、行业发展受限等因素影响，传统的粗放式管理会使盈利空间在收入规模增幅下降的情况下，不断被压缩，长期看势必会影响公司的生存发展。常言道，凡事预则立，不预则废。如何动态监控公司经营活动，确保公司长期战略发展目标在每一个阶段不折不扣地落地执行，是公司在内忧外患的生存环境里需要面对解决的问题。而全面预算管理工具是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务以及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效的组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标的管理控制工具。全面预算系统工具使用的效果，决定了战略目标能否实现，决定了企业面临的生存发展问题能否妥善解决，决定了企业在所处行业的竞争地位和发展质量。本文将探索通过改进地勤公司现有全面预算管理工具体系，以期达到动态监控公司经营活动，确保公司长期战略发展目标在每一个阶段不折不扣地落地执行的目标。

2.2总体思路

地勤公司全面预算管理的改进的总体思路是通过对业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实地反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。

2.3相关管理会计工具方法的内容

全面预算是企业制定的某时期内的总预算，包括经营预算和财务预算。企业针对预算开展的经营管理行为及相关制度安排均属于全面预算领域。全面预算的特点与业财融合形成天然的契合，全面的含义将业务与财务工作紧密相连。“全面”包括三个维度：全面覆盖、全程管控、全员参与。即全面覆盖企业经营、投资、融资在内的所有经营活动;贯穿全部业务流程，针对业务流程中的各个节点制定财务预算，编制与财务预算相适应的业务预算，业务预算与财务预算相互指正，

做到事前计划、事中控制、事后考评;执行全面预算的主体不仅仅局限于财务人员、机关职能部门，大部内勤，而是扩展到参与企业生产经营的全体人员。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。可以说企业的每一位员工都应该懂得全面控制思想，作为管理者和财务人员更应该掌握这一多功能的管理控制工具，为企业的发展提供高效科学化的方法。

2.4应用相关管理会计工具方法的创新

本文以全面预算管理这一管理会计工具理论为蓝本，通过研究该工具在地勤公司使用中存在的问题，结合地勤公司全面预算管理改进方案、配套措施及实施效果等，为地勤公司建立更加科学、规范的全面预算管理会计体系、提高经济效益、防范风险和长期稳定发展提供了可行的依据。具有以下创新点：

一是将地勤公司作为航空地面代理业务行业的具体研究对象，比行业研究更深入。

二是深入研究了全面預算管理与组织经营之间的关系，在管理研究方面开辟了从管理会计角度支撑生产业务改进的新领域。

三是地勤公司全面预算管理工具的改进方案，可能对同行业其他企业具有一定的借鉴意义。

3应用过程

3.1单位组织架构基本情况

公司的组织架构分为三大类：生产部门10个（围绕旅客作业的客运大部、围绕航空器作业的站坪大部），机关部门6个以及运行管理部1个。管控模式：生产部门10个，又按照具体作业对象分为两个大部，大部制下各对应具体服务项目的部门，对各自服务内容进行组织、经营和人员管理。机关部门负责公司管理活动的总体协调控制，运行管理部负责生产作业间的相互协调指挥。

3.2参与部门和人员

地勤公司现行全面预算的组织工作由预算领导小组下设的办公室——财务部具体负责，主要是职能部门负责80%的编制上报工作。

改进后的组织工作仍由财务部具体负责，但是参与编制的部门不再仅仅是机关职能部门，而是公司全员，所有业务部门和机关职能部门共同参与预算的编制工作，由业务单位根据业务计划编制业务预算，测算相关财务资源的计划开支金额，再由费用归口的职能部门进行审核把关，最后财务部负责汇总上报工作。

3.3应用的部署要求

全面预算管理工具应用的资源部署：地勤公司全面预算开展工作围绕着公司的战略解码任务分解落实，业务单位根据预算年度的战略解码任务指标，与协作单位沟通的基础上，梳理所需的人、财、物等资源，结合上年资源配置使用情况，完成预算年度的资源配置需求计划，职能部门根据业务单位上报情况，结合公司实际，统筹公司资源供给情况，制订公司层级的配置计划，报预算领导小组审核。

全面预算管理工具应用的环境要求：地勤公司全面预算开展需结合公司中长期战略规划，分析企业内外部环境以及所处行业的竞争情况调整和制定下年度预算规划。组织上，各业务部单位、职能部门要在行业环境分析上达成一致和共识，向着一个目标统筹各方资源，制订分解目标计划，在组织意志上形成合力;制度上，明确全面预算实施方案，按照公司全面预算管理制度，各业务单位、职能部门要在形成思想合力的基础上，制定切实可行的行动计划和实施步骤，形成清晰完整的预算执行、反馈链条和监督审核机制，实施程序设置严谨，确保目标无偏差的落地实现。

全面预算管理工具应用的信息化条件保障：优化现有信息化系统，将全面预算编制的流程嵌入编制报表中，信息化系统不仅仅是预算编制的计算系统，同时，更重要的是将全面预算管理的思想、监督审核的理念、执行控制的标准内嵌其中，使其成为一个真正意义上的管理工具系统。体现管理意志、管理过程、管理成果。

以后每月系统自动从核算系统中提取对应数据进行比对分析。形成对比分析反馈表，各业务单位可根据完成情况及时调整经营活动，确保实现年初目标。