税收原理(PPT28页).pptx
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
c. 采用比例税率使同一课税对象的不同纳税人的税收负担一致，有利于促进 企业（生产者）间的竞争。
d. 计算简便、便于征收和缴纳，但不利于收入调节。
B. 定额税率（一部分消费税）
a. 即固定税额，指的是按每一单位课税对象直接规定某一固定的税额（1升 航空煤油，0.1元税）。
b. 定额税率与征税对象的价格没有直接联系，一般适用于从量税的征收。
第七章 税收原理
第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿
学习目的与要求： 本章从税收的基本概念入手，阐述了税收的基本 原理。 通过本章的学习，要求:
① 掌握税收的含义、特征以及税收方面的术语； ② 了解税收的分类方法； ③ 理解公平类税收原则和效率类税收原则、税收中
税基可以是实物税基，也可以是货币税基（燃油税的税基是多少升 汽油或柴油，银行利息税的税基是多少银行存款利息收入、证券交 易印花税是证券交易发生额） 。
② 税基与课税对象：
税基是课税对象（定性）在量上的具体化，
二者有区别，同一课税对象可以有不同税基，实际中我们选择其中 一个（如卷烟征税，我买了一盒帝豪烟，10元钱，课税对象是商 品，税基可以是卷烟的销售价格10元或卷烟的数量1盒，实际中我 们选择价格10元为税基）；
③现代社会，征税对象主要包括所得（企业利润、个人工资、劳务收 入）、商品（烟、酒、骄车）和财产（不动产、动产）三大类，国 家的税制也以这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。
➢ 税源：税收的经济来源或最终出处（研究税收负担很有用）。有的 课税对象和税源一致，如所得税；有的则不一致，如财产税，课税 对象为财产，税源往往是纳税人的收入。
托马斯•霍布斯：
“人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
西方经济学家税 收思想
享有依法征税的权利
政
社
府
负有提供公共物品的义
会
约翰•洛克
部 门
务 负有纳税的义务
公 众
享有消费公共物品的权 利
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产1）税收的强制性 ① 公共产品的免费搭车问题决定（无人自愿付费） ② 绝对的，没有商量的余地，不能顾及情面 ③ 强制性由法律规范，依靠政治权力执行 （2）税收的无偿性 ① 政府提供公共产品是无偿的、低价（通过税收补偿成本） ② 具体纳税人无偿，国家税收为用而征，不能直接偿还 ③ 相对的，税收整体上有偿的（为公众服务） （3）税收的固定性 ① 对什么征税（征税对象）对谁征税（纳税人）、征多少税（征税比例）等都要通
③纳税人和负税人、扣缴义务人的区别：
①负税人是指最终承受税款的单位和个人。纳税人与负税人可能 一致（如所得税），也可能不一致（如商品税）。
②扣缴义务人是税法规定的负有代扣、代缴税款责任的单位和个 人，并不一定负有纳税义务。如个人所得税由单位代扣。
3、税基
① 指计算具体某种税应纳税额的的经济基础或依据，体现为一定的量。
A. 比例税率（如企业所得税、增值税、营业税、一些消费税）
a. 指对同一征税对象，不论税基大小，征税的税率都相同（如交通运输营 业,1万元和1百万元营业收入都适用3%税率)。
b. 在具体运用上又可分为：行业比例税率（化妆品30%，护肤护发品停止征 收消费税）；产品比例税率（乘用车，4.0排量以上20%，1.5排量以下， 3%）；地区比例税率（西部地区投资，税收优惠）
以上的手表）按销售价格的20%计税）。
1. 5、税率 （应纳税额=税基*税率）
①指税额与征税对象数额（即税基）之间的比例，计算税额的尺度 ，反映征税的强度。
②税率的高低，直接关系到财政收入的多少和纳税人的税收负担。 因此，税率被看作是税制的中心环节。
③一般来说，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率
③ 税基与税源：
税源总是以收入形式存在，但税基还可能以支出的形式存在。如消 费货币支出，可以作为税基，但不可能是税源。
4、税收标准
①指税基的计量单位或计算依据，解决税基的单位问题。 ②如从量计税（重量、容积、体积、数量，如黄酒按吨计税，每吨
240元税）， ③如从价计税（价格，货币收入或利润，如高档手表(价格在1万元
①税目：课税对象的具体项目或课税对象的具体划分，一个课税对象 常包括多个税目，如关税就有近百个税目（不同产品税目不同）。
2、纳税人
①也称课税主体，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 即税款的缴纳者。
②纳税人可以是自然人（具有民事行为能力的公民，民事权力主要 指人身权和财产权，3岁儿童是不是？），也可以是法人（独立的 组织，企业或单位、团体，享有民事权力、承担民事义务，具有 法人财产权，法政系是不是？）。
过法律形式固定下来 ② 有利于财政收入和整个经济的连续性和稳定性（不能朝令夕改， ③ 相对的，随着社会经济条件的变化要及时改动（所得税、社会保障税、遗产税）
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
1、课税对象
①也称税收客体，指税法规定的征税的目的物，即对什么进行征税。
②课税对象是征税的根据，是一种税区别于另一种税的主要标志。
c. 定额税率计算简便，但缺乏弹性（不利于节约能源），且要求商品价格稳 定（汽油涨价）、质量（优质品和次品）规格标准统一。
性以及税负转嫁等的定义和规律.
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
1、税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，并按照法律规定，强制地
、无偿地取得财政收入的一种形式。 （1）主体是国家，凭借政治权力（行政机构、警察、法律体系、军队
等机构）获得（私人仅有财产所有权） 逃税、漏税、抗税都要承担法律责任 （2）征税的目的是为了实现国家职能（满足社会公共需求） ① 计划经济，强调税收为了实现国家利益（关键是谁代表国家） 马克思“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西” ② 市场经济，强调税收为公众利益（为公众提供公共产品和服务） 西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯 （3）客体是社会剩余产品（企业利润、居民基本生活以外的收入 ） 不能影响居民和企业的简单再生产和扩大再生产，负责经济就会影 响经济稳定、增长和发展。
d. 计算简便、便于征收和缴纳，但不利于收入调节。
B. 定额税率（一部分消费税）
a. 即固定税额，指的是按每一单位课税对象直接规定某一固定的税额（1升 航空煤油，0.1元税）。
b. 定额税率与征税对象的价格没有直接联系，一般适用于从量税的征收。
第七章 税收原理
第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿
学习目的与要求： 本章从税收的基本概念入手，阐述了税收的基本 原理。 通过本章的学习，要求:
① 掌握税收的含义、特征以及税收方面的术语； ② 了解税收的分类方法； ③ 理解公平类税收原则和效率类税收原则、税收中
税基可以是实物税基，也可以是货币税基（燃油税的税基是多少升 汽油或柴油，银行利息税的税基是多少银行存款利息收入、证券交 易印花税是证券交易发生额） 。
② 税基与课税对象：
税基是课税对象（定性）在量上的具体化，
二者有区别，同一课税对象可以有不同税基，实际中我们选择其中 一个（如卷烟征税，我买了一盒帝豪烟，10元钱，课税对象是商 品，税基可以是卷烟的销售价格10元或卷烟的数量1盒，实际中我 们选择价格10元为税基）；
③现代社会，征税对象主要包括所得（企业利润、个人工资、劳务收 入）、商品（烟、酒、骄车）和财产（不动产、动产）三大类，国 家的税制也以这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。
➢ 税源：税收的经济来源或最终出处（研究税收负担很有用）。有的 课税对象和税源一致，如所得税；有的则不一致，如财产税，课税 对象为财产，税源往往是纳税人的收入。
托马斯•霍布斯：
“人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
西方经济学家税 收思想
享有依法征税的权利
政
社
府
负有提供公共物品的义
会
约翰•洛克
部 门
务 负有纳税的义务
公 众
享有消费公共物品的权 利
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产1）税收的强制性 ① 公共产品的免费搭车问题决定（无人自愿付费） ② 绝对的，没有商量的余地，不能顾及情面 ③ 强制性由法律规范，依靠政治权力执行 （2）税收的无偿性 ① 政府提供公共产品是无偿的、低价（通过税收补偿成本） ② 具体纳税人无偿，国家税收为用而征，不能直接偿还 ③ 相对的，税收整体上有偿的（为公众服务） （3）税收的固定性 ① 对什么征税（征税对象）对谁征税（纳税人）、征多少税（征税比例）等都要通
③纳税人和负税人、扣缴义务人的区别：
①负税人是指最终承受税款的单位和个人。纳税人与负税人可能 一致（如所得税），也可能不一致（如商品税）。
②扣缴义务人是税法规定的负有代扣、代缴税款责任的单位和个 人，并不一定负有纳税义务。如个人所得税由单位代扣。
3、税基
① 指计算具体某种税应纳税额的的经济基础或依据，体现为一定的量。
A. 比例税率（如企业所得税、增值税、营业税、一些消费税）
a. 指对同一征税对象，不论税基大小，征税的税率都相同（如交通运输营 业,1万元和1百万元营业收入都适用3%税率)。
b. 在具体运用上又可分为：行业比例税率（化妆品30%，护肤护发品停止征 收消费税）；产品比例税率（乘用车，4.0排量以上20%，1.5排量以下， 3%）；地区比例税率（西部地区投资，税收优惠）
以上的手表）按销售价格的20%计税）。
1. 5、税率 （应纳税额=税基*税率）
①指税额与征税对象数额（即税基）之间的比例，计算税额的尺度 ，反映征税的强度。
②税率的高低，直接关系到财政收入的多少和纳税人的税收负担。 因此，税率被看作是税制的中心环节。
③一般来说，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率
③ 税基与税源：
税源总是以收入形式存在，但税基还可能以支出的形式存在。如消 费货币支出，可以作为税基，但不可能是税源。
4、税收标准
①指税基的计量单位或计算依据，解决税基的单位问题。 ②如从量计税（重量、容积、体积、数量，如黄酒按吨计税，每吨
240元税）， ③如从价计税（价格，货币收入或利润，如高档手表(价格在1万元
①税目：课税对象的具体项目或课税对象的具体划分，一个课税对象 常包括多个税目，如关税就有近百个税目（不同产品税目不同）。
2、纳税人
①也称课税主体，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 即税款的缴纳者。
②纳税人可以是自然人（具有民事行为能力的公民，民事权力主要 指人身权和财产权，3岁儿童是不是？），也可以是法人（独立的 组织，企业或单位、团体，享有民事权力、承担民事义务，具有 法人财产权，法政系是不是？）。
过法律形式固定下来 ② 有利于财政收入和整个经济的连续性和稳定性（不能朝令夕改， ③ 相对的，随着社会经济条件的变化要及时改动（所得税、社会保障税、遗产税）
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
1、课税对象
①也称税收客体，指税法规定的征税的目的物，即对什么进行征税。
②课税对象是征税的根据，是一种税区别于另一种税的主要标志。
c. 定额税率计算简便，但缺乏弹性（不利于节约能源），且要求商品价格稳 定（汽油涨价）、质量（优质品和次品）规格标准统一。
性以及税负转嫁等的定义和规律.
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
1、税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，并按照法律规定，强制地
、无偿地取得财政收入的一种形式。 （1）主体是国家，凭借政治权力（行政机构、警察、法律体系、军队
等机构）获得（私人仅有财产所有权） 逃税、漏税、抗税都要承担法律责任 （2）征税的目的是为了实现国家职能（满足社会公共需求） ① 计划经济，强调税收为了实现国家利益（关键是谁代表国家） 马克思“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西” ② 市场经济，强调税收为公众利益（为公众提供公共产品和服务） 西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯 （3）客体是社会剩余产品（企业利润、居民基本生活以外的收入 ） 不能影响居民和企业的简单再生产和扩大再生产，负责经济就会影 响经济稳定、增长和发展。