我国内部控制研究现状及发展趋势

１．２ 内部 控 制 研 究 现 状 综 述
架 ，强 调 大 学管 理 制 度 与 内控 制 度 的有 机 融合 。
１．２．１内部控制有效性及 内部控制质量。李颖琦 ，俞俊利（２０１２） ２ 我 国 内部 控 制 研 究 现 状 评 述
提 出股权制衡会对 内部控制 的有效性产生影响。国有控股 的企业 ， ２．１ 存 在 的 问题
内部 控 制 成 为 研 究 热 点 ，关 于 构 建 我 国行 政事 业单 位 内 部控 制框 等 （２０１６）明确 了公办大学 内控在行政事业单位内控 中的特殊性 ，
从 顶 层 决 策 和业 务 两 个 层 级 设 计 我 国公 办大 学 内控 制 度 的 基 本框
架 和 评 价 体 系 的研 究 有很 多 。
占据重要地位 ，是专家学者一贯热衷于研究的 内容 ；第二 ，关于 提升公 司价值。这为我国提倡 的反腐倡廉和廉政建设提供支持 。
内部控制缺 陷及 内部控制缺陷信息披露的文章数量偏多 ，比重较
１．２－４行政事业单位 内部控制。刘永泽等 （２０１３）从行政事业
高 ，是一个研究热点 ；第三 ，随着其 他学科 的发展，内控研究 的 单 位 的 角度 对 内 部控 制 的概 念 、范 围 、 目标 进 行 了新 的 阐 释 ，认
农村经济与科技２０１８年第２９卷第０２期（总第４３０期）
企 业 经 营
我 国 内部控制研 究现 状及发展趋 势
李 媛
（西安石 油大学 ，陕西 西安 ７１００００）
［摘 要 ］本 文从 内部控 制有效性及 内部控 制质量 、内部控制 缺陷及 内部控制缺 陷信 息披露 、 内部控 制与公司治理、
行政事业单位 内部控 制四个方面对我 国 内部控 制研 究现状进行 归纳。然后 ，从存在的 问题和成功之 处两个方面对研 究现 状
简要 评述。认 为小企业 内部控制、跨 国企业的集 团管控和 中国特 色内部控制是我 国内部控制研 究的发展趋 势。
［关 键 词 ］内部 控 制 ；研 究 现 状 ；现 状 综 述 ；现 状 评 述 ；发 展 趋 势
研究视角逐渐拓宽 ，专家学者更愿站在管理学等学科的高度研究 为行政事业单位 的内部控制相较于企业 内部控制有其特殊性。 田
内控 ，所 以更加注重 内控与公司治理 、公司风险管理 、企业 战略 祥 宇 等 （２０１３）从 基 本 概 念 、控 制 范 围等 六 个 方 面 研 究 了 我 国 行
管 理 、企业 价 值 之 间 的关 系 ，从 公 司 层 面研 究 内控 成 为研 究热 点 ； 政 事业 单位 内控 制 度 的特 征 ，还 提 出行 政事 业 单 位 内控 相 较 企 业
第 四 ， 随着 行 政 事 业 单 位 内控 规 范 的颁 布 和 施 行 ，行 政 事 业 单 位 内 控 的 管理 特质 表现 在 预 算 管 理 、绩 效 评 价 等 五个 方 面 。董 必 荣
必 然 要 求 。对 过 去 内部 控 制 相 关 研 究 成 果 进 行 回顾 和 总 结 ，可 以 （２０１５）提出 内部控制 的研究应不 限于会计和审计领域 ，从 公司
了解 我 国 内部 控 制 研 究 的现 状 ，发 现 新 的 研 究 方 向 ，有 助 于 学 术 治理角度探讨 内部控制也很重要 ，他们 还提 出西方理论 比较侧重
创 新 。
审计职能的内控监管 ，我 国还很重视在整体层面公 司治理对 内控
１ 我 国 内部 控 制 研 究 现 状
的保障作用 ，以及 内控对公 司治理 的保障作用。方红星 ，陈作华
１．１ 内部 控 制 研 究 整 体 情 况
（２０１５）提出高质量的内部控制能有效降低公 司的特有风险 ，对系
更应 当重视 内部控制在企业发展 中发挥 的作用 。另外 ，内部控制 感 性越 强 ，这 种 相关 关 系 也会 加 强 。
还 可 以对 行 政 权 力 进 行 有 效 制 约 和 监 督 ，是 贯 彻 中央 八 项 规 定 的
１．２．３ 内部 控 制 与 公 司 治 理 、公 司 风 险 、公 司 价 值 。 张 萍 等
制实施过程 的影响 ，这对提高企业内部控 制质量有启示 意义。张 部控制研究是极具意义的，但我 国这方面的研究还处 于初级阶段 ，
传财 ，陈汉文 （２０１７）经 过实证研究 提 出 ：不 同的产权性 质下 ， 还有很 多问题值得继续深入探讨。其次 ，从研究方法来看 ，相较
通过对最近五年我国内部控制研究成果的 回顾 ，发现 ：第一 ， 统风险也有 削弱作用。周美华等 （２０１６）提 出管理层腐败会损害
公 司价值 ，高质量 的内部控制能有效抑制管理层腐败 ，从而帮助
内部 控 制 有 效 性 、 内部 控 制 质 量 、 内部 控 制 评 价 的 相 关 研 究 依 旧
非 国有 制 衡 股 东 的引 入 比国 有 制 衡 股 东 的 引入 更 能增 强 内部 控 制
我 国的 内部 控制研究与 以美 国为代表的发达 国家相 比有较大
有效性 。池 国华 ，杨金等 （２０１４）通过实证检验研究得 出 ：高管 的差 距 。我 国 内部 控 制 研 究 中存 在 的 问题 包 括 ：首 先 ，从 研 究 内
的个 人 经 历 背 景 会 对 企 业 内部 控 制 质 量 产 生 影 响 ，并且 这种 影 响 容来看 ，一方面 ，内容多且范 围广 ，但研究分散 ，欠缺持续和深
的差异较大 ，所 以应 当重视高管个人经历背景等软因素对内部控 入 的研 究 ，存 在 浅 尝 辄 止 的问 题 ；另一 方 面 ，学 科 交 叉 点 上 的 内
［中图分类号 ］Ｆ２３９．４５
［文献标识码 ］Ａ
内部控源自文库有助于提升企业 的经 营效率和会计信息质量。随着 （２０１７）提出产 品市场 竞争程度会影 响企 业 内控缺 陷信息披 露质
“ 一
路 一 带 ” 的积 极 推 进 ，我 国企 业 有 了更 多 “走 出去 ” 的机 会 ，
量 ，市 场竞 争 程 度 越 高 ，披 露 的 内控 缺 陷信 息 质 量 越 高 ；环 境 敏