第01章财务会计基本理论

►2、相关性
▪ 有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未 来的情况作出评价或者预测。
▪ 充分考虑使用者的决策模式和信息需求。
►3、可理解性
▪ 清晰明了，便于理解使用。
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
18
(三) 会计信息质量特征
► 4、可比性
▪ 同一企业不同时期可比（一致性）
▪ 不同企业相同会计期间可比（可比性）
第1章 财务会计概念框架
企业会计准则——基本准则
第01章财务会计基本理论
第1章 财务会计概念框架
►一、财务会计概念框架定义与作用 ►二、财务会计概念框架的组成与内容
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
2
一、财务会计概念框架定义与作用
► (一) 财务会计概念框架 ▪ FASB给出的定义： “概念框架是一个宪章(constitution)，一套目标与基 本原理相关联的，有内在逻辑性的体系。这个体系 能导致前后一致的会计准则，并指出财务会计与财 务报表的性质、作用和局限性。”
SEC及Arthur Levitt从会计信息披露的角 度多次公开重申会计透明度的问题并将透明 度作为一个核心概念使用。
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
15
会计信息质量标准包括两部分：
第一部分：会计信息内容的质量,这 主要是FASB的模式； 第二部分：会计信息披露的质量, 这主要是SEC的模式。
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
4
总结：以财务会计的基本假设和基本假定 为前提，以目标为导向，会计信息的质 量特征、财务报表的要素和财务报表的 确认与计量等一系列基本概念，共同构 成一个多层次的、内在协调一致的整体, 这便是财务概念框架。
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
5
(二) 财务会计概念框架的作用
► 【例题1】可比性要求（ ）。
▪ A.企业提供的会计信息应当具有可比性
▪ B.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项， 应当采用一致的会计政策，不得随意变更
▪ C.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采 用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比
▪ D.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计 确认、计量和报告，不得提前或者延后
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
19
(三) 会计信息质量特征
► 5、实质重于形式
▪ 按交易实质重于法律形式；
► 6、重要性
▪ 会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出经济决 策，那么该信息就是重要的。
▪ 反映所有重要的交易或者事项（按性质、金额大小）；
► 7、谨慎性
▪ 不高估资产、收益，不低估负债、费用。 ▪ 但不允许设置秘密准备；
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
13
FASB提出的质量特征：
决策有用性
相关性
可靠性
及时性
可核性
真实性
预测价值 反馈价值
中立性
2021/3/15
可比性 （包括一致性）
第01章财务会计基本理论
14
SEC提出会计透明度的概念：
SEC理念是：保护投资为证券市场第一 要义，但保护不等于向投资者作出赢利的承 诺，公开、透明信息即为保护。公司把所有 重要的信息都公之于众，那么投资赢亏将是 投资者自己的事。
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
3
财务会计概念框架图示：
确认
基本标准 收入与费 资产与负
用确认 债确认
计量
属单Leabharlann 性位第三层次 ——关于“如何”（how） ——工具
会计信 息的质 量特征
财务报 表要素
第二层次 ——三层次的“桥梁”
基本 目标
假设
第一层次 ——关于“为什么”（why） ——会计的前提和目的
3、财务报表应有助于使用者评估主体管理当局 履行资源受托责任的情况，并据以进行重大的 经营方针和人事任命与奖惩决策。
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
11
企业会计准则——基本准则 财务报告目标
►财务会计报告的目标是向财务会计报告使用 者提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的会计信息，反映企业管理层受托 责任履行情况，有助于财务会计报告使用者 作出经济决策。
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
16
全面会计信息评价标准：
财务信息内容质量
财务会计信息披露质量
决策有用性
保护投资人
相关性
可靠性
透明度
重要性 可比性 中立性 清晰性 完整性 充分披露 实质重于形式
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
17
(三) 会计信息质量特征
►1、可靠性
▪ 实际发生，如实反映，真实可靠，内容完整。
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
9
(二) 财务会计的目标 总体目标： 提供 “外部使用者所需要的会计信息”
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
10
具体目标：
1、财务报表的目标：提供有助于使用者经济决 策的关于企业主体财务状况、经营业绩和财务 状况变化(主要是现金流量)的信息。
2、其他财务报告的目标：提供使用者决策需要 的未来信息，可能损失和基本确定的可能利益 等其他信息。
►财务会计报告使用者包括投资者、债权人、 政府及其有关部门和社会公众等。
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
12
(三) 会计信息质量特征
物质运动，形成物质流 资金运动，形成价值流 信息运动，形成信息流
为了防止对 企业会计信息流的 人为干预，提高会 计信息的有用性， 必须建立一套会计 信质量的评价标准
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
7
二、财务会计概念框架的组成与内容
(一) 基本假设和基本假定 (二) 财务会计的目标 (三) 会计信息质量特征 (四) 财务会计的要素及确认与计量
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
8
(一) 基本假设和基本假定
►会计主体 ►货币计量 ►持续经营 ►会计分期
FASB的描述：“通过制定财务会计报告 的结构和方向，促进公正的(不偏不倚的)财 务的和相关信息的提供，有助于发挥资本 和其他市场的职能在整个经济中有效地配 置有限的资源。预期这一概念框架将能为 公众的利益服务”。
2021/3/15
第01章财务会计基本理论
6
具体包括三个方面：
第一、指导新的会计准则的制定 第二、评估并修订现有的会计准则 第三、解决现在会计准则未涉及的新问题
► 8、及时性
▪ 会计信息具有时效性，不提前或者延后。