财政学重点整理马海涛版

财政学重点整理

题型：单选题，多选题，判断题，简答题，论述题

1.市场失灵的表现

①公共物品。偏好表达的困难和“免费搭车”现象的存在是公共物品不能有市场来提供。

②★外部效应。外部效应是指个体的行为对他人或社会造成积极或消极影响的现象。在

市场条件下，正外部效应活动由于不能从活动中收回成本而减少，负外部效应活动由于强行把成本附加给别人不必付出代价而增加，因而市场竞争不能形成有效的资源配置。

③信息的不完全和不对称。拥有信息较多的一方会通过逆向选择和道德风险在与另一方

进行交易中造成市场失灵。

④自然垄断。垄断企业将缺乏竞争意识，阻碍社会资源的自由流动，从而造成资源浪费、

消费者福利损失和市场效率损失。

⑤收入分配不公。市场机制无法避免收入分配不公，造成社会的不安因素。

⑥经济不稳定。市场配置资源有可能失灵，造成通货膨胀、高失业率、周期性的经济危

机。

2.公共物品的职能

①非竞争性：如果给定商品的生产水平，多增加一个消费者所带来的边际成本为0，即不

会因为多增加消费者而使生产者的成本增加。e.g.公路

②非排他性：部分消费者消费一种商品饵不能阻碍其他人对该商品的同时消费。e.g.国防

3.财政的职能

①资源配置职能。应满足以下基本要求：A．公共部门和私人部门之间合理配置。关键是

确定财政收支在GDP中的合理比例。B．优化财政支出结构。C．提高财政资金使用效率。

②收入分配职能。指政府遵循公平公正原则，通过财政收支对国民收入、财富以及社会福

利进行再分配，缩小收入差距，收入公平合理的分配目标。手段：税收、转移支付、工资。目标：经济公平、社会公平（差异控制在社会成员可接受的范围内）

③经济稳定与发展职能。指财政通过税收和公共支出等手段干预、调节国民经济运行，实

现充分就业、物价稳定、国际收支平衡等目标，达到社会供需基本均衡，同时在经济增长的基础上，是经济运行和人们生活质量得到改善。

④监督职能。目标：维护财经秩序、实现财政资源有效配置。

4.直接民主的公共选择——多数票通过原则

含义：简单多数（1/2）和2/3多数

前提：①投票者有单峰形偏好。（单峰形双峰形）②两两投票表决。结果：反映中位选民的偏好。

5.财政支出规模增长的理论解释（框架把握）

①公共支出不断增长法则。

②置换理论。

③ 经济发展阶段论。

④ 非均衡增长论。

⑤ 官僚行为增长论。

6. 财政支出效益分析的特点（政府和个人部门的不同）

① 衡量标准不同。财政支出：同时考虑经济效益和社会效益。当二者冲突时，坚持社会效

益第一、兼顾经济效益的原则。/个人：经济效益。

② 计算“所得”和“所费”的标准不同。财政支出：不仅要计算自身的成本和收益，而且

必须将支出项目的外部效应考虑进去。/个人：自身的成本收益。

③ 择优标准不同。财政支出：社会整体利益最大化。/个人：自身经济利益最大化。

7. 成本—效益分析法 ★

① 成本—效益分析法是根据某项支出的目标，设计若干实现该目标的方案，并测算各方案

的全部预期成本和预期收益，通过比较分析，选择最优支出方案的方法。

② 步骤：确定目标—列举成本(C)和收益(B)—测算成本和收益—测算贴现收益和成本—选

择决策标准—选定项目。

③ 评估标准：

A ．净现值标准。净效益现值NPV=∑=+-n

t t t t i C B 1)1(（i 为社会贴现率） B ．收益—成本比率标准。1)1/()1/(1>++=∑=n

t t t t

t C B γγβ则可取（γ为折现率） C ．内部收益率标准★。内部收益率（IRR ）是让一个项目的NPV 为零的贴现率。 内部收益率的求法：若存在λ>0，使得0)1(1=+-∑=n

t t t t C B λ，则λ为内部收益率。 标准：内部收益率大于银行贷款利率（即资金的机会成本）。

缺陷：a ．只注重收益与成本比的大小，忽视收益和成本的绝对规模。

b ．损失既可以看作成本增加也可以看作收益减少，会得出不一样的结论。

④ 结论：B 、C 方法都可用于成本—效益分析，但可能导致错误的结论，而用A 方法是三

种方法中最优的。

8. 社会保障支出的筹集方式

① 现收现付式（边进边出式）：预先不进行储备积累，完全靠当年的收入满足当年支出的

需要。隔代赡养模式。

优点：费率调整灵活，社会共济性强，基本上不存在基金受投资风险影响的问题。 缺点：随着社会保障支出需求的增加，得不断提高费率，否则财政负担沉重。

② 完全基金式（储备积累式）：根据未来支出需要确定和预提社会保障基金，并进行储备

积累。建立个人账户，退休金直接来源于社会成员本身的储蓄积累。

优点：a ．缓解保障制度受人口老龄化的冲击，避免现收现付式导致的工薪税增加。b ．不会造成政府额外的财政负担。c ．不会扭曲个人的工作、储蓄行为。d ．产生更多储蓄，有助资本积累。

③ 部分基金式（中国采用）：根据不同的保障项目采用不同的方式。

优点：近期横向收付平衡原则和远期横向收付平衡原则的结合。

缺点：可能增大成本。

9.税收支出的概念和特征

①概念：税收支出是指政府通过特殊的法律条款规定，给与特定纳税人以各种税收优惠而

形成的财政收入损失或放弃的收入。

②特征：A．税收支出有很强的法制性。通关税收立法的形式制定。只中央政府才有给与

纳税人各种税收优惠的直接权力。B．税收支出具有宏观性特征。政府宏观调控的手段，执行倾斜性政策的主要措施。

10.税收的概念和特征

①概念：税收是指政府为满足社会成员的公共需要，凭借公共权力无偿地向人们征收实物

或货币，以取得财政收入的一种工具。（关键字：取得财政收入、根本目的：满足社会对公共物品的需要、直接目的：政府筹措财政资金、只能由政府征收、社会财富再分配）②特征：固定性、强制性、无偿性。

11.课税要素

①征税主体：即国家。

②纳税人：税法规定的负有纳税义务的自然人（本国公民及外籍人士、个体工商户、个人

合伙人）、法人（企业法人、机关法人、事业单位法人、社会团体法人等）和非法人组织（民间协会等）。

③课税对象：征税的直接对象或标的。主要使用“三分法”，以商品、所得、财产为基础。

A．分类：商品和劳务、收益额、财产、资源、人身。

B．相关概念：a．税源：税收的经济来源或最终出处。b．税目及计税依据：税目是征税的具体项目（质的具体化）。计税依据是计算应纳税额的依据（量的具体化）。

④税率：核心要素。分为比例税率、累进税率、定额税率。累进税率分为全额累进税率、

超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率。

⑤税收特别措施：分为税收优惠措施（减免、抵免、亏损结转、出口退税等）和税收重课

措施（加成、加倍征收）。

相关概念：A．起征点：对课税对象开始征税的起点。e.g.增值税起征点（部分群体享受）B．免征额：对课税对象总额免于征税的数额。e.g.个人所得税3500免征额（全体享受）⑥纳税期限和纳税地点。

12.税收分类（判断归于何类型）

①按课税对象的性质分类。

A．流转税：以商品（交易额）或劳务流转额（收入额）为课税对象。属于间接税。特征：水源稳定、征收及时便利、税负隐蔽。e.g.营业税、增值税、关税、消费税。

B．所得税：以所得额为课税对象。属于直接税。特征：税负不易转嫁、采用累进税率时可“自动稳定器”作用。e.g.个人所得税、企业所得税。

C．财产税：以财产价值为课税对象。分为动产、不动产。

D．资源税：以资源的绝对收益和级差收益为课税对象。e.g.资源税、城镇土地使用税。

②按税负是否可转嫁分类：直接税（不可转嫁，e.g.所得税、财产税、遗产税）、间接税（可

转嫁，e.g.增值税、消费税、营业税、关税等流转税）

③按税收管理权限和使用权分类：中央税（由中央管辖征收并支配，e.g.消费税、关税）、