纳税筹划培训课程

四、纳税筹划的一般方法
（一）、政策利用法 1，国家行业政策的利用 2，国家现行税收管理体制的应用 3，国家某些社会政策的利用 4，其他因素的应用
（二）、纳税人的财务筹划法 1，税基递延法：加速折旧法；折旧年限孰
短法；存货成本转出孰高法；提取准备金 法；合并纳税法。
2，税基最小法： 3，税基分别记账法
（四）投资方式的选择——改变投 资主体
张某以其个人独资企业的全部房产、土地作 为投资，与他人共同组建甲公司。用于投资 的房产、土地的评估价值为500万元（当地 规定契税税率为4%，下同）。 张某应缴纳契税：500×4%＝20（万元）
筹划方案：
184号文件第七条规定：“企业改制重组过程中， 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属 的无偿划转，不征收契税。”844号文件规定： “184号文件第七条中规定的‘同一投资主体内 部所属企业之间’，是指母公司与其全资子公司 之间、母公司所属的各个全资子公司之间的关系， 以及同一自然人设立的个人独资企业之间、同一 自然人设立的个人独资企业与一人有限责任公司 之间的关系。”
（1）被人举报的 （2）税负偏低的， （3）以前有过偷税记录的 （4）管辖区的纳税大户
一、纳税筹划的原因、目的 （一）纳税筹划的原因
1.主观原因
税收是企业主要的社会费用，在法律许 可的范围内降低税收成本，是纳税人追求 利润最大化的重要途径。
2.客观原因 （1）.加入WTO后税收制度提供来自百度文库可能； （2）.大陆法系的弱点为筹划提供了空间； （3）.国内在税制结构、税率、税收优惠、
思路：张某可以先用其个人独资企业的房产投资 成立一人有限责任公司，然后一人有限公司再通 过吸收新股东变更为甲公司。根据上述规定，个 人独资企业与一人有限公司属于同一投资主体， 其房产和土地的产权转移不需要缴纳契税，企业 增资扩股也不需要缴纳契税，按此方案实施可少 缴契税20万元。
改变营业性质 例：某企业因经营不善等原因，原有的仓库被闲
本案例操作的思路是：考虑到物业管理费，只需
交纳营业税，因此，以此作为突破口。首先，根
据当地物业管理标准，对年租金收入进行筹划， 把年租金1000万元，变成年租赁费500万元，物 业管理费500万元。之后，最为关键的一步就是
物业管理的资格上，而物业管理的资格的认定是
规划部门的业务，只要规划部门予以认可该企业
置，为增加收入，企业决对外出租仓库为主营业 务。2002年该企业的仓库租金收入为1000万元， 缴纳营业税50万元，房产税120万元及其它一些 税费。经测算，该企业2002年仅营业税和房产 税就占到收入的17%，企业感到税负较重。问如 何进行纳税筹划？
对一项房产租赁收入，租赁者要交5%的营业 税，12%的房产税，以及城市维护税、教育附加、 印花税、契税等等，总体税负已经远远超过17%，
（三）企业组织形式的纳税筹划
不同组织形式的企业在税收方面有着不同 的特点，在企业设立之时，很有必要在组 织形式的选择上进行一番积极筹划。
1. 个人独资与股份公司的选择 2. 分公司与子公司的选择
个人独资与股份公司的选择 例，李某打算设立公司，预计年获利12万
，问：以何种方式组建公司有最大收益？
方案1：成立有限公司， 企业所得税=12*25%=3万
个人所得税=（12-3 ）*20%=1.8万 税后收益=12-3 -1.8=7.2万 方案2：成立个人独资企业， 只交个人所得税=12*35%-0.675=3.525万 税后收益=12-3.525=8.475万元
股份公司的筹划：深圳某公司是一个由员 工出资组成的股份公司，股份总额为1000
纳税筹划，一般是指纳税人在税法规定许可的
范围内，以收益最大化为目的，通过对企业经营、 投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地 取得纳税节约。纳税筹划的显著特点是筹划性， 即事先谋划、设计、安排。而纳税筹划与会计政 策有着密切的关系。
纳税筹划的特征：1、合法性 2、筹划性
3、综合性 4、整体性 5、目的性
纳税筹划
广东新华人寿涉嫌巨额偷漏税 胡润财富排行榜
中国税制的特点
重复征税 多环节征 税制复杂 内外有别
有哪些机关在对我们征税？
国税局 地税局 海 关
目前的税收征收方式：
1、双定（定期定额） 2、核定征收 3、查账征收
什么情况下你会被查税
根据我自己的经验，税务局会对如下重点 企业进行检查：
工资薪金所得的个人所得税筹划
工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任 职或受雇有关的其他所得。
筹划方法：
① 支付薪金的单位为员工确定适当的而不是较高的名义工资， 然后以各种补贴的方式保证员工的实际工资水平和生活水 平，而且不直接将各种补贴款发放给纳税人，而是由企业 支付、纳税人享受各种福利。同时，如果单位给职工的名 义工资定的太高，企业汇算清缴所得税时还要就实发工资 超过计税工资的部分做纳税调整，所以，降低名义工资还 有利于减轻企业所得税。
地区、行业等方面的税负差异；
（4）.不同国家或地区的税负差异
（二）纳税筹划的目的 1.减少纳税人的纳税额 2.降低税收负担率 3.延缓纳税 4.实现股东权益或企业利益最大化
二、纳税筹划的形式
1.纳税人自行筹划 2.纳税人委托中介机构进行筹划 3.纳税人聘请税收顾问筹划
三、税务筹划与避税、偷漏税
的物业管理资格，再去当地税务部门批准，就可 以了。这样，通过筹划，物业管理费的500万元， 就只需交纳500×5%=25（万元）的营业税，可 以使企业减轻税负85万元。
五、个人所得税纳税筹划
平均支付避税案例分析
例如：某企业应支付总经理30万元人民币 的年薪企，企业确定了两种薪金支付办法， 第一种方法是月薪1.5万元，其余12 万元在 年度终了以奖金的形式发放；第二种方法 是月薪2.5万元，年终没有奖金。
万股（原始股），一年后，企业取得税后 利润200万，如采取1元金 额配股方式全部
发给股东，那么股东为新增股票每股支付 0.2元的税，如现在企业改按4：6比例配股 （个人股占40%，集体股占60%），此时 个人股每股仍交0.2元的税，但集体股
可享受：1，免税24万（200*60%*20%） 2，相当于从国家手中取得24万元的投资 3，可节税16万（200*20%-200*60%*20%