财政学课件第十章 税收基本理论2
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２、税收的固定性也是相对的
并不是说税法规定一成不变，税收的固定性实质上 是指政府征税要有一定准侧，而这个准则在一定时期 内具有相对稳定性。
▪ 税收的“三性”之间是相互制约的关 系，相互依存，缺一不可。
第一节 税收概述
三、税收术语
（一）纳税人
▪ 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人。
（二）课税对象 ▪ 就是对什么征税，即课税的客体或标的物。 ▪ 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 ▪ 按课税对象性质的不同，税收可分为三大类： ▪ 所得课税、商品课税、财产课税。
（七） 起征点和免征额
起征点：起征点是课税达到征税数额开 始征税的界限。
免征额：税法规定在课税对象总额中免 予征税的数额
第一节 税收概述
四、税收的分类
所谓税收分类就是对性质相同或相近的 税种进行的归并和综合。
（一）按课税对象性质的不同，税收可分为 所得税、商品税和财产税三大类。这是世 界上通行的分类方法。
全额累进税率是把课税对象的全部按照 与之相对应的税率征税，即按课税对象适 应的最高级次的税率统一征税。
超额累进税率是把课税对象按数额大小 划分为不同的等级，每个等级由低到高分 别规定税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
特点：能体现量力负担的原则
全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额累 进税率的应 税所得（元）
适用超额 累进税率 的应税所 得（元）
全额累进 超额累进 税额（元）税额（元）
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
40
75001～100000
50
25000 50000 75000 100000
25000 25000 25000 25000
第一节 税收概述
2、从量税：是以课税对象的自然单位（重量、面积、 数量。件数等）为计税依据采取固定税额计征的税 类。
如 资 源 税 ， 消 费 税 中 的 啤 酒 （ 220 元 / 吨 ） 、 黄 酒 （240/吨）汽油（0.2/升）、柴油（0.1/升）。
从量税的应纳税额随着课税对象实物数量的变化而变化，虽 然计税简便，但税收负担不能随价格高低而增减，不尽合理。
2、实际税收负担是指纳税人在税法规定 的名义税收负担下，扣除税收减免、税 收抵免等各种税收优惠，以及各种因素 造成的不足缴纳以后，实际缴纳的税额 数量与相应经济指标之间的比例。
三、税收负担水平的确定
（一）税收收入增长与经济增长协调、同步
（二）保证公共支出正常合理的需要是宏观税 负的最低数量界限
（三）以一定时期剩余产品价值量为上限（最 高界限）
如增值税（中央分享75％，地方分享25％），资 源税、证券交易印花税（中央97％，地方3％）
第二节 税收负担
一、税收负担的含义
（一）税收负担的概念：
▪ 简称“税负”，指因国家课税相应地减少经 济主体可支配收入的数量而使其遭受的经济 利益损失。
▪ 税收负担是税收政策的核心。任何一项税收政策都 是通过税收负担的具体落实来贯彻实施的，因此， 制定税收政策首先应该考虑税收负担定在什么水平 上比较合理。
第一节 税收概述
（二）强制性
1. 强制性的概念：是指国家征税凭借政治权利， 通过颁布法律和法令进行的。具体表现就是 以法律形式颁布的税收制度和法令。
2. 税收为什么具有强制性 3. 税收的强制性是相对的
在企业和个人明了征税的目的并增强了纳 税观念以后，强制性则可能转化为自愿性。
第一节 税收概述
（三）固定性
１、固定性的概念：国家征税必须通过法律形式，
事先规定对什么征税及征税的额度，这些事先规定 的事项对征纳双方都有约束力而不能随意变动。
两层含义：一是税法具有相对稳定性。一经公布实 施，就具有相对稳定性，不能朝令夕改。二是税收征 税数量具有有限性。税收决不能无限地征收，只能按 照事先确定的国家和纳税人在经济上都能接受的标准 有限度地征收。
▪ 税收负担水平的确定既要考虑政府的收入需要，又 要考虑纳税人的实际负担能力，贯彻国家需要和实 际可能相结合的原则。
（二）如何理解税收负担的概念
▪ 1.税收负担的起因归根结底是由于政府课征了 一定数量的税收。
▪ 2.税收负担的主体是指税收负担形成过程的参 与者，可分为授负主体和承负主体。
▪ 3.税收负担的承负客体是剩余产品价值。 ▪ 4.税收负担的实质表现的是一种国家与纳税人
之间的利益分配关系。
二、税收负担的分类
（一）按税收负担所涉及的范围划分，分为宏观和微观税 收负担。
1、宏观税收负担： （1）定义：是指一国一定时期内（通常指一年）全体纳
税人所缴纳的税收占同期经济产出（GDP）的比例。 （2）它既表明了一国从总体上看的税收负担水平，又表
明了该国政府的征税能力。
（3）衡量指标：国内生产总值税收负担率，或者国民生 产总值税收负担率的比值，税收总额占GDP或GNP的 比值。
易
来自百度文库
转
容易转嫁
流转税
嫁
的税种
主要功能： 公平收入 和财产分 配
主要功能： 结构性调节、 一定公平作 用
第一节 税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分为从 价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税依据的 税类。
如增值税、营业税等。增值税销项税额＝销 售额×17％。
从价税的税额随课税对象的价格变化发生同 向变化，能适应价格引导资源配置的市场经 济运行的要求，便于贯彻税收政策和增加税 收收入，因而被多数税种所采用，是现代税 收的基本计税方法。
▪ 公式：企业实纳的所得税总额/同期企业利 润总额
▪ 该指标的高低直接决定着企业税后利润的多 少，成为衡量企业税负状况，正确处理国家 与企业分配关系的一个最为直接的重要指标。
（二）按税收负担是否由税收转嫁引起， 可分为直接税收负担和间接税收负担。
1、直接税负：是指纳税人向国家缴纳税 款不能转嫁给他人，由其直接负担。
▪ 公式：企业实纳流转税总额/同期销售收入 总额
▪ 该指标可以反映国家以流转税形式集中的财 政资金规模，也在一定程度上反映了企业所 承受的税负水平。
▪ 由于流转税存在税负转嫁的问题，纳税人不 一定是最后的负税人，所以企业流转税负担 率只能反映企业名义的负担率。
第三，企业所得税税负率：是指一定时期内企 业实际缴纳的所得税额占同期企业利润总额 的比例。
第一节 税收概述
（五）按税收管理权限和使用权限可分为中央 税、地方税和中央地方共享税三大类。
1、中央税：凡属于由中央政府征收，其收入归中央 支配的税种为中央税。例如：消费税
2、地方税：由地方政府征收，其收入归地方支配的 税种。例如：个人所得税
3、共享税：由中央和地方按一定比例分配后支配使 用的税种。
5000 15000 30000 50000
5000 7500 10000 12500
/
表8-1
100000
100000
50000
/
全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
35000
第一节 税收概述
（六）计税依据：是根据课税对象计算应 纳税额的数量依据。
例如，卷烟的计税依据是卷烟的销售 价格，税额＝销售额×税率；盐的计税 依据是销售盐的吨数，税额＝数量×税 率。
2、间接税负：指被转嫁者实际负担的由 他人转嫁过来的税额。
纳税人将其缴纳的税款一部分或全 部，通过各种方式或途径最终转嫁给他 人负担。
（三）按纳税人承受税收负担的表象与实 质，可分为名义税收负担和实际税收负 担。
1、名义税收负担：指纳税人按法定税率 和计税依据计算的纳税人应承担的税款 总额与相应经济指标之间比例。
第一节 税收概述
3、财产税：是指以纳税人的各种应税 财产作为课税对象征收的一种税。
▪ 所谓应税财产是指属于纳税人所有的 有形和无形财产。
▪ 主要有：房产税、契税
4、其他税
资源税类
行为税类
以纳税人使用国有资源 产生的级差收益为征税 对象的税种
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
（一）无偿性
１、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。
２、税收为什么要具有无偿性：政府提供的公 共产品不能定价收费，必须通过无偿的收入来 抵补公共产品生产的成本。
３、税收的无偿性是相对的，因为形式上具有 无偿性的税收最终要为社会提供公共产品。
第一，企业综合税负率：是指一定时期内企业 实际缴纳的各种税收总额占同期企业盈利 （或各项收入总额）的比例。
▪ 该项指标可以全面反映国家以税收形式参与 企业纯收入分配的总体规模或说企业对国家 所作贡献的大小。
▪ 公式：一定时期企业纳税总额/同期企业销售 收入×100％
第二，企业流转税负担率：是指一定时期内企 业实际缴纳的各种流转税总额占同期实现的 销售收入总额的比率。
按照税法中的分类，税率可划分为比例税 率、定额税率和累进税率三类。
第一节 税收概述
1.比例税率：是对同一课税对象，不论其数 额大小，统一按一个比例征税。 2. 定额税率：也称固定税额，它是按课税对 象的一定计量单位直接规定一个固定的税额， 而不规定征收比例。
第一节 税收概述
3. 累进税率：它是对同一课税对象规定不 同等级的税率，课税对象数额越大，税率 越高；数额越小，税率也越低。
2、微观税收负担
（1）定义：是指某一纳税人在一定时期或某一 经济事件过程中，所缴纳的全部税收占同期 或该事件的经济收入的比例。
（2）目的：为政府制订税收政策和税收制度， 实施对微观经济活动的有效调控提供最基本 和最直接的依据。
（3）衡量微观税收负担的指标主要有：企业综 合税负率、企业流转税税负率和企业所得税 税负率、个人税收负担率等。
第一节 税收概述
（二）如何理解税收的概念 1.税收的主体是国家 2.税收是政府的分配行为，属于分配范 畴，其本质是一种分配关系。 3.税收的依据是政治权力 4.税收的客体，即分配对象主要是剩余 产品。 5.税收是政府财政最重要的收入形式。 6.税收是政府重要的经济调节手段。
第一节 税收概述
二、税收的特征
相关概念：税目、税源 ▪
第一节 税收概述
（三）税目
▪ 是课税对象的具体项目，反映了具体的征税 范围，反映了征税的广度。
（四）税源
税源是指税收的经济来源或最终出处。
如：企业所得税的税源是企业的经营利润，个 人所得税的税源是个人取得的各种收入。
第一节 税收概述
（五）税率
是指国家征税的比率。课税对象与税率的 乘积就是应征税额。税率是国家税收制度的 核心，它反映征税的深度，体现国家的税收 政策。
1、商品税也称为流转税，是以商品交换或 提供劳务的流转额为课税对象的税收。
主要有：增值税、消费税、营业税、关税等。
2、所得税：是指以纳税人取得的各项 应税所得额作为课税对象征收的一类税 收。
▪ 应税所得额一般是指纳税人取得的各 项收入扣除税法允许扣除的成本、费用 之后的余额。
▪ 主要有：个人所得税、企业所得税
（四 ）税收收入与非税收入相结合，进行统筹 安排
四、拉弗曲线
▪ 它说明了税率与税收收入和经济增长之 间的函数关系。
▪ 直观说明了一个国家宏观税负水平与国 民经济之间的关系。
（一）拉弗曲线的主要理论观点
拉弗曲线
税 收
A
收
入
D
O
C
E B 税率
1、税率有一个临界点，在A点上可获得最高数 额的税收收入，超过这点，即使提高税率， 税收收入也要减少。
第十章 税收基本理论
本章目录
第一节 税收概述 第二节税收负担 第三节税负转嫁与归宿 第四节 税收效应
第一节 税收概述
第一节 税收概述
一、税收的涵义
（一）税收的概念：
税收是政府为了实现其职能的需要， 凭借国家的政治权力，按照法定标准， 向社会成员强制地、固定地、无偿地征 收而取得的一种财政收入。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税、耕地占用税等
我国税种一般分为所得课税、商品课
税、资源课税、行为课税和财产课税 五大类。
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
税
收 能 否 或
直接税： 不能或难 以转嫁的 税种
所得税 财产税
是
否
容
间接税：
第一节 税收概述
（四）按税收与价格的关系可将其分为 价内税和价外税。
价内税是指税金包含在商品或劳务价格中的 税，故其计税价格（计税依据）被称为含税 价格。
价外税是指税金附加在商品或劳务价格之外 的税，故其计税价格（计税依据）被称为不 含税价格。
西方国家的消费税大都采用价外税的形式，我国的 流转税以价内税为主，但现行的增值税采用价外税 形式。
并不是说税法规定一成不变，税收的固定性实质上 是指政府征税要有一定准侧，而这个准则在一定时期 内具有相对稳定性。
▪ 税收的“三性”之间是相互制约的关 系，相互依存，缺一不可。
第一节 税收概述
三、税收术语
（一）纳税人
▪ 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人。
（二）课税对象 ▪ 就是对什么征税，即课税的客体或标的物。 ▪ 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 ▪ 按课税对象性质的不同，税收可分为三大类： ▪ 所得课税、商品课税、财产课税。
（七） 起征点和免征额
起征点：起征点是课税达到征税数额开 始征税的界限。
免征额：税法规定在课税对象总额中免 予征税的数额
第一节 税收概述
四、税收的分类
所谓税收分类就是对性质相同或相近的 税种进行的归并和综合。
（一）按课税对象性质的不同，税收可分为 所得税、商品税和财产税三大类。这是世 界上通行的分类方法。
全额累进税率是把课税对象的全部按照 与之相对应的税率征税，即按课税对象适 应的最高级次的税率统一征税。
超额累进税率是把课税对象按数额大小 划分为不同的等级，每个等级由低到高分 别规定税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
特点：能体现量力负担的原则
全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额累 进税率的应 税所得（元）
适用超额 累进税率 的应税所 得（元）
全额累进 超额累进 税额（元）税额（元）
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
40
75001～100000
50
25000 50000 75000 100000
25000 25000 25000 25000
第一节 税收概述
2、从量税：是以课税对象的自然单位（重量、面积、 数量。件数等）为计税依据采取固定税额计征的税 类。
如 资 源 税 ， 消 费 税 中 的 啤 酒 （ 220 元 / 吨 ） 、 黄 酒 （240/吨）汽油（0.2/升）、柴油（0.1/升）。
从量税的应纳税额随着课税对象实物数量的变化而变化，虽 然计税简便，但税收负担不能随价格高低而增减，不尽合理。
2、实际税收负担是指纳税人在税法规定 的名义税收负担下，扣除税收减免、税 收抵免等各种税收优惠，以及各种因素 造成的不足缴纳以后，实际缴纳的税额 数量与相应经济指标之间的比例。
三、税收负担水平的确定
（一）税收收入增长与经济增长协调、同步
（二）保证公共支出正常合理的需要是宏观税 负的最低数量界限
（三）以一定时期剩余产品价值量为上限（最 高界限）
如增值税（中央分享75％，地方分享25％），资 源税、证券交易印花税（中央97％，地方3％）
第二节 税收负担
一、税收负担的含义
（一）税收负担的概念：
▪ 简称“税负”，指因国家课税相应地减少经 济主体可支配收入的数量而使其遭受的经济 利益损失。
▪ 税收负担是税收政策的核心。任何一项税收政策都 是通过税收负担的具体落实来贯彻实施的，因此， 制定税收政策首先应该考虑税收负担定在什么水平 上比较合理。
第一节 税收概述
（二）强制性
1. 强制性的概念：是指国家征税凭借政治权利， 通过颁布法律和法令进行的。具体表现就是 以法律形式颁布的税收制度和法令。
2. 税收为什么具有强制性 3. 税收的强制性是相对的
在企业和个人明了征税的目的并增强了纳 税观念以后，强制性则可能转化为自愿性。
第一节 税收概述
（三）固定性
１、固定性的概念：国家征税必须通过法律形式，
事先规定对什么征税及征税的额度，这些事先规定 的事项对征纳双方都有约束力而不能随意变动。
两层含义：一是税法具有相对稳定性。一经公布实 施，就具有相对稳定性，不能朝令夕改。二是税收征 税数量具有有限性。税收决不能无限地征收，只能按 照事先确定的国家和纳税人在经济上都能接受的标准 有限度地征收。
▪ 税收负担水平的确定既要考虑政府的收入需要，又 要考虑纳税人的实际负担能力，贯彻国家需要和实 际可能相结合的原则。
（二）如何理解税收负担的概念
▪ 1.税收负担的起因归根结底是由于政府课征了 一定数量的税收。
▪ 2.税收负担的主体是指税收负担形成过程的参 与者，可分为授负主体和承负主体。
▪ 3.税收负担的承负客体是剩余产品价值。 ▪ 4.税收负担的实质表现的是一种国家与纳税人
之间的利益分配关系。
二、税收负担的分类
（一）按税收负担所涉及的范围划分，分为宏观和微观税 收负担。
1、宏观税收负担： （1）定义：是指一国一定时期内（通常指一年）全体纳
税人所缴纳的税收占同期经济产出（GDP）的比例。 （2）它既表明了一国从总体上看的税收负担水平，又表
明了该国政府的征税能力。
（3）衡量指标：国内生产总值税收负担率，或者国民生 产总值税收负担率的比值，税收总额占GDP或GNP的 比值。
易
来自百度文库
转
容易转嫁
流转税
嫁
的税种
主要功能： 公平收入 和财产分 配
主要功能： 结构性调节、 一定公平作 用
第一节 税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分为从 价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税依据的 税类。
如增值税、营业税等。增值税销项税额＝销 售额×17％。
从价税的税额随课税对象的价格变化发生同 向变化，能适应价格引导资源配置的市场经 济运行的要求，便于贯彻税收政策和增加税 收收入，因而被多数税种所采用，是现代税 收的基本计税方法。
▪ 公式：企业实纳的所得税总额/同期企业利 润总额
▪ 该指标的高低直接决定着企业税后利润的多 少，成为衡量企业税负状况，正确处理国家 与企业分配关系的一个最为直接的重要指标。
（二）按税收负担是否由税收转嫁引起， 可分为直接税收负担和间接税收负担。
1、直接税负：是指纳税人向国家缴纳税 款不能转嫁给他人，由其直接负担。
▪ 公式：企业实纳流转税总额/同期销售收入 总额
▪ 该指标可以反映国家以流转税形式集中的财 政资金规模，也在一定程度上反映了企业所 承受的税负水平。
▪ 由于流转税存在税负转嫁的问题，纳税人不 一定是最后的负税人，所以企业流转税负担 率只能反映企业名义的负担率。
第三，企业所得税税负率：是指一定时期内企 业实际缴纳的所得税额占同期企业利润总额 的比例。
第一节 税收概述
（五）按税收管理权限和使用权限可分为中央 税、地方税和中央地方共享税三大类。
1、中央税：凡属于由中央政府征收，其收入归中央 支配的税种为中央税。例如：消费税
2、地方税：由地方政府征收，其收入归地方支配的 税种。例如：个人所得税
3、共享税：由中央和地方按一定比例分配后支配使 用的税种。
5000 15000 30000 50000
5000 7500 10000 12500
/
表8-1
100000
100000
50000
/
全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
35000
第一节 税收概述
（六）计税依据：是根据课税对象计算应 纳税额的数量依据。
例如，卷烟的计税依据是卷烟的销售 价格，税额＝销售额×税率；盐的计税 依据是销售盐的吨数，税额＝数量×税 率。
2、间接税负：指被转嫁者实际负担的由 他人转嫁过来的税额。
纳税人将其缴纳的税款一部分或全 部，通过各种方式或途径最终转嫁给他 人负担。
（三）按纳税人承受税收负担的表象与实 质，可分为名义税收负担和实际税收负 担。
1、名义税收负担：指纳税人按法定税率 和计税依据计算的纳税人应承担的税款 总额与相应经济指标之间比例。
第一节 税收概述
3、财产税：是指以纳税人的各种应税 财产作为课税对象征收的一种税。
▪ 所谓应税财产是指属于纳税人所有的 有形和无形财产。
▪ 主要有：房产税、契税
4、其他税
资源税类
行为税类
以纳税人使用国有资源 产生的级差收益为征税 对象的税种
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
（一）无偿性
１、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。
２、税收为什么要具有无偿性：政府提供的公 共产品不能定价收费，必须通过无偿的收入来 抵补公共产品生产的成本。
３、税收的无偿性是相对的，因为形式上具有 无偿性的税收最终要为社会提供公共产品。
第一，企业综合税负率：是指一定时期内企业 实际缴纳的各种税收总额占同期企业盈利 （或各项收入总额）的比例。
▪ 该项指标可以全面反映国家以税收形式参与 企业纯收入分配的总体规模或说企业对国家 所作贡献的大小。
▪ 公式：一定时期企业纳税总额/同期企业销售 收入×100％
第二，企业流转税负担率：是指一定时期内企 业实际缴纳的各种流转税总额占同期实现的 销售收入总额的比率。
按照税法中的分类，税率可划分为比例税 率、定额税率和累进税率三类。
第一节 税收概述
1.比例税率：是对同一课税对象，不论其数 额大小，统一按一个比例征税。 2. 定额税率：也称固定税额，它是按课税对 象的一定计量单位直接规定一个固定的税额， 而不规定征收比例。
第一节 税收概述
3. 累进税率：它是对同一课税对象规定不 同等级的税率，课税对象数额越大，税率 越高；数额越小，税率也越低。
2、微观税收负担
（1）定义：是指某一纳税人在一定时期或某一 经济事件过程中，所缴纳的全部税收占同期 或该事件的经济收入的比例。
（2）目的：为政府制订税收政策和税收制度， 实施对微观经济活动的有效调控提供最基本 和最直接的依据。
（3）衡量微观税收负担的指标主要有：企业综 合税负率、企业流转税税负率和企业所得税 税负率、个人税收负担率等。
第一节 税收概述
（二）如何理解税收的概念 1.税收的主体是国家 2.税收是政府的分配行为，属于分配范 畴，其本质是一种分配关系。 3.税收的依据是政治权力 4.税收的客体，即分配对象主要是剩余 产品。 5.税收是政府财政最重要的收入形式。 6.税收是政府重要的经济调节手段。
第一节 税收概述
二、税收的特征
相关概念：税目、税源 ▪
第一节 税收概述
（三）税目
▪ 是课税对象的具体项目，反映了具体的征税 范围，反映了征税的广度。
（四）税源
税源是指税收的经济来源或最终出处。
如：企业所得税的税源是企业的经营利润，个 人所得税的税源是个人取得的各种收入。
第一节 税收概述
（五）税率
是指国家征税的比率。课税对象与税率的 乘积就是应征税额。税率是国家税收制度的 核心，它反映征税的深度，体现国家的税收 政策。
1、商品税也称为流转税，是以商品交换或 提供劳务的流转额为课税对象的税收。
主要有：增值税、消费税、营业税、关税等。
2、所得税：是指以纳税人取得的各项 应税所得额作为课税对象征收的一类税 收。
▪ 应税所得额一般是指纳税人取得的各 项收入扣除税法允许扣除的成本、费用 之后的余额。
▪ 主要有：个人所得税、企业所得税
（四 ）税收收入与非税收入相结合，进行统筹 安排
四、拉弗曲线
▪ 它说明了税率与税收收入和经济增长之 间的函数关系。
▪ 直观说明了一个国家宏观税负水平与国 民经济之间的关系。
（一）拉弗曲线的主要理论观点
拉弗曲线
税 收
A
收
入
D
O
C
E B 税率
1、税率有一个临界点，在A点上可获得最高数 额的税收收入，超过这点，即使提高税率， 税收收入也要减少。
第十章 税收基本理论
本章目录
第一节 税收概述 第二节税收负担 第三节税负转嫁与归宿 第四节 税收效应
第一节 税收概述
第一节 税收概述
一、税收的涵义
（一）税收的概念：
税收是政府为了实现其职能的需要， 凭借国家的政治权力，按照法定标准， 向社会成员强制地、固定地、无偿地征 收而取得的一种财政收入。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税、耕地占用税等
我国税种一般分为所得课税、商品课
税、资源课税、行为课税和财产课税 五大类。
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
税
收 能 否 或
直接税： 不能或难 以转嫁的 税种
所得税 财产税
是
否
容
间接税：
第一节 税收概述
（四）按税收与价格的关系可将其分为 价内税和价外税。
价内税是指税金包含在商品或劳务价格中的 税，故其计税价格（计税依据）被称为含税 价格。
价外税是指税金附加在商品或劳务价格之外 的税，故其计税价格（计税依据）被称为不 含税价格。
西方国家的消费税大都采用价外税的形式，我国的 流转税以价内税为主，但现行的增值税采用价外税 形式。