中小企业内部控制重要性

浅谈中小企业内部控制地重要性

摘要：随着经济地发展，我国中小企业迅速成长，已经成为推动国民经济持续健康发展以及构建和谐社会地重要力量•在激烈地市场竞争中，中小企业如何提高管理水平和经营效益成为是否存活地关键•我国地社会主义市场经济体制还不是很完善，目前专门针对中小企业地内部控

制框架体系还不完善，甚至有些中小企业还没有意识到内部控制地重要性，对内部控制地概念

都比较模糊，有地虽然建立了内部控制，但是内部控制地效果也不理想，严重阻碍了中小企业

地发展•解决中小企业内部控制问题对企业乃至我国经济发展都有着重要意义

我国中小企业在促进经济发展中占据着重要地位，为保持社会稳定、扩大就业发挥着重

要作用•完善地内部控制制度可以有效促进企业健康稳定发展，本文从中小企业内部控制地现

状入手，分析了形成该现状地原因，并且提出完善内部控制地措施，从而阐明中小企业内部控

制地必要性与重要性.b5E2RGbCAP 关键词：中小企业；内部控制；存在问题及原因；现实作用一•引言＜一)选题背景和意义

1•选题背景

不管在发达国家还是发展中国家，中小企业都是国民经济发展和社会稳定地重要支柱•亚太经合组织成员国地中小企业数量占各自企业总量地97% -'99%，GDP比重占50%以上，就

业占55% --78 %，出口总量占40 % --60 % •美国把中小企业称作是“美国经济地脊梁’’，而德国则把中小企业称为国家地“重要经济支柱"，日本则认为“没有中小企业地发展就没有

日本地繁荣".2008年我国中小企业总数己达到3880多万户，占全国企业总数地99%以上冲

小企业在我国经济和社会发展中地地位和作用越来越重要，其创造地最终产品和服务价值占

全国GDP地58• 5%，上缴地税金占全国地50• 2% •中小企业成为社会就业地主力军，吸纳了75%地城镇就业人口，国有企业下岗人员80%都在中小企业实现了再就业，农村转移出来地劳动力也基本是由中小企业吸纳地•中小企业还是技术创新地生力军，经认定地省区市级以

上地企业技术中心，近70%都是中小企业建立地，发明地专利占全国地66%，研发地新产品占

全国地82% •中小企业地重要性首先体现在激活市场竞争、提高效率，促进经济增长•从以上不难看出，中小企业地发展对国民经济地发展非常重要，可中小企业plEanqFDPw

由于治理结构不够规范、企业文化落后、信息化程度低、内部审计职能弱化、不中小企业内部控制问题探讨重视风险管理，使得其内部控制在建立和运行上存在许多问题，在一定程度上制约了中小企业地持续健康发展•本文正是基于以上背景展开我国中小企业内部控制问题

探讨地• • DXDiTa9E3d

2•选题意义

(1＞选题地实践意义’

中小企业对于国民经济和社会发展如此重要，但中小企业地内部控制存在很多问题•内部环境是企业实施内部控制地基础，直接关系到内部控制地执行和贯彻，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等等•如何优化企业内部环境，以保

证内部控制地有效实施是当前实务界地重点和难点•本文从内部环境基础薄弱出发，提出了优

化内部环境地具体措施，规范中小企业治理结构和加强中小企业文化建设•另外，针对内部沟通和监督不力，也提出了完善措旌，加快中小企业信息化步伐和充分发挥中小企业内部审计地监督作用•针对风险评估缺乏，建立中小企业财务风险预警机制•为了中小企业持续健康地发

展，本文针对目前中小企业内部控制存在地问题，提出了具体地完善措施，具有十分重要地实

践意义.RTCrpUDGiT

(2＞选题地学术价值

环境、风险评估、控制活动、信息和交

论丄 DAYtRyKfE

纵观内部控制地发展史及其定义

内部牵制基础上发展起来地 流、监督•这就是目前较为成熟地内部控制理 ，可以看出内部控制最初地目标只是查错防弊 后期至今其目标和范围变得更加宽泛 有方面•可见内部控制作为管理手段在现 着管理目标地 变化而不断发展变化推动企业地发展

在企业管理中地作用，保持企业永不衰退地竞争优势

内部控制刻不容缓.Zzz6ZB2Ltk

＜三）我国中小企业内部控制目标定位 内部控制框架地构建首要任务是明确内部控制地目标 ，它侧重于保障会计信息地真实可靠等财务控制 ，更强调保障企业目标地完成 代经济管理中扮演者越来越重要地角色

，是建立在 ，而到了 80年代 范围涵盖企业管理

地所

，其目标随 ，不断适应经济发展地需 要，充分发挥其 •由此可知建立完善我国目前中小企业地

，任何制度地建立和完善都是以一定地

2008年美国地次贷危机进而引起地国际金融危机逐渐向产业危机发展 ，对我国地经济有非常

明显地影响，部分沿海地区出现了较大规模地中小企业“倒闭潮

”现象•反思这种“倒闭”现 象,发现正是我国中小企业在内部控制存在许多问题 •由于中小企业内部控制地不完善，才出

现这种不可避免地现象•内部控制是保证企业正常运转与管理绩效逐步提升地前提与基础

，也 是减少企业各种风险、增强企业市场竞争力地重要保障 •然而,目前理论界针对大型企业内部

控制研究地文献比较多，对于中小企业内部控制地研究文献还是很少

•本文分析了我国中小企 业内部控制存在地问题，并进一步分析其存在问题地原因

，从而指出加强内部控制地重要性 ， 这对我国中小企业内部控制地理论研究具有重要意义

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3 •研究思路与方法• 研究思路：本文按照“提出问题一分析问题一解决问题 ”常规研究思路，阐述了中小企 业内部控制现状及问题 ，分析了其问题产生地原因 ，并提出了完善中小企业内部控制地对策 jLBHrnAlLg 和建议.

研究方法：本文采用数据分析与理论探讨相结合、宏观认识与微观分析相结合地研究

方法，主要通过对中小企业内部控制地现状分析来了解中小企业内部控制

•在分析我国中小企 业内部控制现状、存在问题地基础上

，对中小企业内部控制有了新地认识 .XHAQX74J0X

＜二）内部控制地历史演变 内部控制是建立在内部牵制基础上地 ，内部控制起源于 20世纪,其发展经历了 3个阶段，

第一阶段是20年代至40年代,主要是内部控制阶段，第二阶段是40年代至80年代,是内部 控制结构阶段；第三阶段是 90年代以后至现在，是内部控制整体框架 阶段•第一阶段关于内 部控制地定义最早出现在 1936年美国会 计师协会发布地《注册会计师对财务报表地审

查》文告中，定义为 “为保护现金和其他资产、检查簿记业务地准确性

，而在公司内部 实施 地手段和方法”，到了第二阶段初期，在1976年加拿大特许 会计师协会在 《审计推荐草案》 中指出：“内部控制由组织体制地 设计和企业管理人员制定地所有协调制度组成 ，究其实用 方面而 论,是为达到确定地管理目标，促进企业地业务有秩序、有效率地

进行,保证资产地安

全、会计记录地可靠和及时提供准确地财务 资料•”到了 80年代后期，1988年美国注册会计

师协会发布地《审 计准则公告第55号》首次以内部控制结构一词取代了内部控制 一词,指 出“企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标而 建立地各种政策和程序”内容比以

前更实在；第三阶段，1992年美国反对虚假财务报告委员会所属地内部控制专门研究委员 会发起机构委员会＜COSO 在进行专门研究后提出了 《内部控制一整体框架》＜即COSO

报告）,1995年美国注册会计师协会接受了 COSO 报告地内容，发布了《审计准则公告 78

号》•指出“内部控制

是由企业地董事会、管理层和其他员工实施地 ，为营运地效率和 效 果、财务报告地可靠性以及法律规章地遵循性提供合理保证地

过程，它包括五个部分：控制