《预算管理》PPT课件
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第二章 预算管理
❖ 主要内容
1.预算的特征和作用、体系与分类
2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点
3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标 的计算
4.预算的执行与考核
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第一节 预算管理的主要内容
❖ 一、预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反 映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划， 是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。
❖ （3）预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算 的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法等。
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第二节 预算的编制方法与程序
❖ 一、预算编制方法
（一）固定预算与弹性预算编制方法 （二）增量预算与零基预算编制方法 （三）定期预算与滚动预算编制方法
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（一）固定预算与弹性预算编制方法
❖ 含义: ❖ 弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根据本量
利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生 的变动，编制适应多种业务量的费用预算。 ❖ 优点 ❖ 1.预算范围宽 2.可比性强
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【补充资料】：
❖ 1.成本性态是指在相关范围（一般指的是在特定业 务量范围）内，成本可以分为固定成本、变动成本 和混合成本，而混合成本又可以进一步分解为固定 成本和变动成本，从而全部的成本最终就分为了固 定成本和变动成本。从而存在：
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四、预算体系
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五、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
负责机构
具体任务、权利和职责
董事会、经理办公 根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对
会或类似机构
企业法定代表人负责。
预算委员会或财务 管理部门
拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡 预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审 计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
财务管理部门
具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际 执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
企业内部各职能部 门
ຫໍສະໝຸດ Baidu
具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算 委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制 与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门 预算执行结果承担责任。
第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；
第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；
第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预 算数
❖ 缺陷:可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理
化，造成预算上的浪费。
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举例
❖ 某企业上年的制造费用为50000元，考虑本年生产任务增大 10%，按增量预算编制计划年度的制造费用预算。 计划年度制造费用预算=50000×（1+10%）=55000
如资本支出预算
财务预算
指企业在计划期内反映 有关预计现金收支、财 务状况和经营成果的预 算
在全面预算中占有举足 轻重的地位。包含（1） 现金预算；（2）预计财 务报表（预计利润表和 资产负债表）
总预算
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2.从预算指标覆盖的时间长短划分
类别 长期预算 短期预算
特点 预算期在一年以上 预算期在一年以内（含一年）
负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分
企业所属基层单位 析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执
行结果承担责任。
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四、预算工作组织
❖ （1）企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工 作负总责。
❖ （2）企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预 算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜， 并对企业法定代表人负责。
❖ 预算的特征： （1）一致化：预算必须与企业的战略或目标保持一致； （2）数量性和可执行性：最主要特征
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二、预算的作用
1.引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标 2.实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的标准
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三、预算分类
1.根据预算内容不同分类
类别
含义
业务预算（经营预算）
成本总额＝固定成本＋单位变动成本×业务量
❖ 2.量本利分析是在成本性态分析的基础上，得到一 个量本利的关系式：
息税前利润（EBIT,表示资产总报酬)＝（单价－单 位变动成本）×销售量－固定成本
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❖ 编制方法
方法
编制要点
优点
缺点
成本的弹性预算 ＝固定成本预算 公式法 数＋单位变动成 （例1） 本预算数×预计 业务量 y＝a＋bx
性预算编制方法 简便
编制工作量较 大，而且由于 预算数不能随 业务量变动而 任意变动，弹 性仍然不足
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（二）增量预算与零基预算编制方法
1.增量预算编制方法
❖ 含义:增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有 关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。
❖ 基本假设:
1.固定预算编制方法 ❖ 又称静态预算，以预算期内正常的、可实现的某一
既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于 固定费用或数额比较稳定的预算项目。
❖ 缺点：
❖ 过于呆板。业务量单一，与实际可能不符。 ❖ 可比性差。实际业务量与预算业务量可能不一致，
导致无法比较
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2.弹性预算编制方法
与企业日常经营活动直 接相关的经营业务的各 种预算
具体内容
（1）销售预算；（2） 生产预算；（3）材料采 购预算；（4）直接材料 消耗预算（5）直接人工 预算；（6）制造费用预 算；（7）产品生产成本 预算；（8）经营费用和 管理费用预算
辅助预算或分预算
专门决策预算
企业不经常发生的、一 次性的重要决策预算
①一定范围内预算可 以随业务量变动而变 动，可比性和适应性 强 ②编制预算的工作量 相对较小
按公式进行成 本分解比较麻 烦，对每个费 用子项目甚至 细目逐一进行 成本分解，工 作量很大
通过列表的方式， 可以直接从表中查得
列表法 （例2）
将与各种业务量 对应的预算数列 示出来的一种弹
各种业务量下的成本 费用预算，不用再另 行计算，因此直接、
❖ 主要内容
1.预算的特征和作用、体系与分类
2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点
3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标 的计算
4.预算的执行与考核
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第一节 预算管理的主要内容
❖ 一、预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反 映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划， 是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。
❖ （3）预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预算 的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法等。
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第二节 预算的编制方法与程序
❖ 一、预算编制方法
（一）固定预算与弹性预算编制方法 （二）增量预算与零基预算编制方法 （三）定期预算与滚动预算编制方法
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（一）固定预算与弹性预算编制方法
❖ 含义: ❖ 弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根据本量
利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生 的变动，编制适应多种业务量的费用预算。 ❖ 优点 ❖ 1.预算范围宽 2.可比性强
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【补充资料】：
❖ 1.成本性态是指在相关范围（一般指的是在特定业 务量范围）内，成本可以分为固定成本、变动成本 和混合成本，而混合成本又可以进一步分解为固定 成本和变动成本，从而全部的成本最终就分为了固 定成本和变动成本。从而存在：
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四、预算体系
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五、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层，具体如下：
负责机构
具体任务、权利和职责
董事会、经理办公 根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对
会或类似机构
企业法定代表人负责。
预算委员会或财务 管理部门
拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡 预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审 计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
财务管理部门
具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际 执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
企业内部各职能部 门
ຫໍສະໝຸດ Baidu
具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算 委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制 与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门 预算执行结果承担责任。
第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；
第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；
第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预 算数
❖ 缺陷:可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理
化，造成预算上的浪费。
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举例
❖ 某企业上年的制造费用为50000元，考虑本年生产任务增大 10%，按增量预算编制计划年度的制造费用预算。 计划年度制造费用预算=50000×（1+10%）=55000
如资本支出预算
财务预算
指企业在计划期内反映 有关预计现金收支、财 务状况和经营成果的预 算
在全面预算中占有举足 轻重的地位。包含（1） 现金预算；（2）预计财 务报表（预计利润表和 资产负债表）
总预算
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2.从预算指标覆盖的时间长短划分
类别 长期预算 短期预算
特点 预算期在一年以上 预算期在一年以内（含一年）
负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分
企业所属基层单位 析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执
行结果承担责任。
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四、预算工作组织
❖ （1）企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工 作负总责。
❖ （2）企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预 算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜， 并对企业法定代表人负责。
❖ 预算的特征： （1）一致化：预算必须与企业的战略或目标保持一致； （2）数量性和可执行性：最主要特征
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二、预算的作用
1.引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标 2.实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的标准
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三、预算分类
1.根据预算内容不同分类
类别
含义
业务预算（经营预算）
成本总额＝固定成本＋单位变动成本×业务量
❖ 2.量本利分析是在成本性态分析的基础上，得到一 个量本利的关系式：
息税前利润（EBIT,表示资产总报酬)＝（单价－单 位变动成本）×销售量－固定成本
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❖ 编制方法
方法
编制要点
优点
缺点
成本的弹性预算 ＝固定成本预算 公式法 数＋单位变动成 （例1） 本预算数×预计 业务量 y＝a＋bx
性预算编制方法 简便
编制工作量较 大，而且由于 预算数不能随 业务量变动而 任意变动，弹 性仍然不足
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（二）增量预算与零基预算编制方法
1.增量预算编制方法
❖ 含义:增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有 关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。
❖ 基本假设:
1.固定预算编制方法 ❖ 又称静态预算，以预算期内正常的、可实现的某一
既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于 固定费用或数额比较稳定的预算项目。
❖ 缺点：
❖ 过于呆板。业务量单一，与实际可能不符。 ❖ 可比性差。实际业务量与预算业务量可能不一致，
导致无法比较
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2.弹性预算编制方法
与企业日常经营活动直 接相关的经营业务的各 种预算
具体内容
（1）销售预算；（2） 生产预算；（3）材料采 购预算；（4）直接材料 消耗预算（5）直接人工 预算；（6）制造费用预 算；（7）产品生产成本 预算；（8）经营费用和 管理费用预算
辅助预算或分预算
专门决策预算
企业不经常发生的、一 次性的重要决策预算
①一定范围内预算可 以随业务量变动而变 动，可比性和适应性 强 ②编制预算的工作量 相对较小
按公式进行成 本分解比较麻 烦，对每个费 用子项目甚至 细目逐一进行 成本分解，工 作量很大
通过列表的方式， 可以直接从表中查得
列表法 （例2）
将与各种业务量 对应的预算数列 示出来的一种弹
各种业务量下的成本 费用预算，不用再另 行计算，因此直接、