论审计风险控制

武汉纺织大学

外经贸学院

毕业论文

题目：论审计风险及其控制

学院：会计学院

专业：会计

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2016年 5 月30 日

摘要

随着经济的发展，人们对审计的有着更加深入的理解，社会各界对审计质量有着越来越高的期望和依赖，同时审计责任和审计风险也越来越大。近年来，一系列的财务丑闻事件在各地爆发，如何加强审计风险管理提高审计质量成为了审计界不论在理论方面实务方面中的重大课题。当然，审计风险是客观存在的且无法消除的，审计本身就是一项风险管理，从审计单位或被审计单位所处的外部环境、经营方式和管理机制等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，并把风险意识贯穿到审计的全过程，采取措施避免不必要的风险，减少固有的职业风险。本文主要从社会审计的角度出发，分析审计风险的涵义、要素及特征和产生审计风险的原因，并提出几点控制审计风险的措施。

关键词：审计风险审计责任审计质量审计风险评估审计风险管理

ABSTRACT

With the development of economy, people have a more in-depth understanding of the audit, the community of the audit quality has more and more high expectations and dependence, while the audit responsibility and audit risk is also getting bigger and bigger. In recent years, a series of financial scandals broke out all over the country, how to strengthen the audit risk management and improve audit quality has become a major issue in the field of theory and practice. , of course, the audit risk is objective existence and can not be eliminated, audit itself is a risk management, from each internal and external audit unit or the audited units the external environment, mode of operation and management mechanism to analyze audit assessment of the level of risk, audit and risk awareness throughout the whole process, to take measures to avoid unnecessary risks, reduce the inherent occupational risk. This article mainly from the perspective of social audit, audit risk analysis of the meaning, elements and characteristics of the audit risk and the reasons, and puts forward some measures to control the audit risk

Key Words: Audit risk；Audit respondance；Audit quality；Audit risk assessment；

Audit risk management；

目录

1. 开篇引言 (1)

1.1 审计风险研究的意义 (1)

1.2 关于审计风险的国内外研究动态 (1)

1.3 审计风险研究的内容与方法 (3)

2. 审计风险的涵义、要素及特征 (3)

2.1 传统风险的概念与特征 (3)

2.2 审计风险的涵义及特征 (5)

3. 审计风险的成因 (8)

3.1 客观原因 (8)

3.2 主观原因 (8)

4. 审计风险管理的意义 (9)

4.1 审计风险管理的含义 (9)

4.2 审计风险管理的目标 (10)

4.3 审计风险管理的作用 (10)

5. 审计风险的控制 (11)

5.1 审计风险管理 (11)

5.2 审计风险控制的具体措施 (12)

6. 结论 (13)

7. 参考文献 (14)

8. 致谢 (15)

1.开篇引言

随着经济的发展，我国社会主义市场经济体制越发完善，不断加大的对外开放力度，经济体制和经济增长方式方面也在进行着根本性转变。在这种历史性变革的大环境下，审计作为整个经济循环中必不可少的重要环节，在维护市场经济秩序方面起到不可或缺的作用，因此人们对于审计的公正性有着较大的关注。

1.1审计风险的研究意义

随着世界发展的逐步加快，科技水平日渐提高，在全球文化的相互交融的背景下，经济竞争也承全球化趋势，人类早已迈入高速发展的信息社会。在这此大环境下，企业时刻面临着瞬息万变的内外部环境所带来的影响，不管是内部还是外部的经营风险都会很快的转为财务报表错报的风险。近年来，受财务舞弊危害的人民群众越来越多，受到损害的公众常常会对审计人员提出质问甚至诉讼。例如，普华永道会计事务所收取通用公司7900多万美元的咨询费用，后来被迫将咨询公司剥离出去。2001年的安然事件突发，安然的老板甚至带着下属一起烧毁会计资料，最终导致了安达信会计事务所的倒闭。2010年，在著名的雷曼破产案中，美国证监会指安永对雷曼将500亿美元资产以“回购105”手段不正常划至表外，以隐藏负债和降低杠杆的事件“袖手旁观”，甚至有助长之嫌，成为金融危机中首个针对会计师事务所的指控。美国《会计杂志》认为，美国在过去15年中控告审计人员的诉讼案，远远超过整个职业105年历史中所发生的总数。在中国，1992年9月18日，深圳特区会计师事务所因“深圳原野公司”案件被撤销。2001年山东乾聚会计师事务所在“东方电子假账案”中落马。负责该项审计的审计三部经理、注册会计师刘学伟被捕。众多审计失败的案例使得注册会计师在公众心目中的形象一落千丈，审计行业的信誉度在公众心中已低至了底谷。

注册会计师在全球范围内都面临着及其严重的职业风险，一次又一次对审计的审计案件对整个职业带来了巨大的危机。因此审计人员应如何面对层出不穷的审计风险，如何有效的进行审计风险管理、尽可能的提高审计质量降低审计风险，成为审计人员面临的最大课题。

审计环境的变化和审计理论水平的不断更新，促进了审计方案和模式的不断发展和完善。截至目前，一般认为，审计模式和方法的演进经历了账项基础审计、内控导向审