国际工程项目外账及境外纳税风险管理

但对下列情况，免税的规定可能不适用：
2 （a）与当地产品相似的货物，除非因数量不足
S 或标准不同不能满足工程需要；
a
t （b）在工程所在国采购的货物或服务的价格中，原本含有的任何关税或 u 其他税收因素，应被视为已包括在合同价格中。
r
d
a
y
2
020港口税（port dues ）、码
/ 1 2
产 成 品
技 术 ／ 市 场 信 息
股 利
转 让 价 格
提 前 与 推 迟 支 付 定 价
管 理 费 及 特 许 权
资 本 结 构
公 司 内 部 贷 款
发收 票 标支
价冲 币 种销
附属公司 A
除权益性投资及股利外,类似 于公司A同母公司的关系
附属公司 B
2020/12/12 Saturday
2
0
2 0
2
S 要的免税文件，还应提供下列免税文件：
a （描述承包商不能编制的必要文件）
t u
如果未能获准免税，应付和已付的关税由雇主
r 补偿。
d
a
y
2
0
2 所有未在工地上或消耗在相关工程方面的进口
0 货物，在合同完成时应予出口。如不出口，该
/ 1
货物应按工程所在国的法律就涉及货物的适用
2 税种估价纳税。
/ 1
(14.11) /
基准日期 (1.1.3.1)
开 工 日 期 (1.1.3.2)/ (8.1)
竣工时间 (8.2)
合同期满
最终支付证书 (14.13)
招标邀请
合同生效日期
投标截止与开标
履约保证 (4.2) 承包商的代表 (4.3) 提交进度计划 (8.3) 动员预付款保函 (14.2) DAB的任命 (20.2)
/
1 第13.7 因法律改变的调整
2 对于基准日期 工程所在国的法律有改变（包括施用新的法律，废除或修
/ 改现有法律），或对此类法律的司法或政府解释有改变，影响承包商履 1 行合同义务的，合同价格应考虑由上述改变导致的任何费用增减进行调 2 整。
S
a 如果由于这些基准日期后做出的法律或此类解释的改变，使承包商已 t （或将）招致费用增加，承包商可根据合同进行索赔。
1 （增收与节支双管齐下）
2 S
具体目标：
a ▲ 合同价款不漏税
t ▲ 附加条款要免税
u
r ▲ 经得住纳税检查
d ▲ 汇得出经营所得
a
y
2
0 外帐管理与税务筹划的基本方法
2
0
/ 1
▲
市场调研，不留隐患
2 ▲ 编标报价，重在审查
/ ▲ 合同约定，转移风险
1
2 ▲ 统筹规划，分项落实
S ▲ 做好外帐，规范申报
税
风
务
险
筹
控
划
制
会计准则
2？
/ 1
确认与计量
2Hale Waihona Puke Baidu
S
a
t
u r 经济业务
原始凭证
记帐凭证
d
a y
执行
国际协定 东道国税法
执行
纳税检查
应税所得
会计记录 会计帐簿
纳税调整
报告准则 会计报告 会计报表 会计利润
2
0
2 0
外帐管理及税务筹划的目标
/
1 总目标：在风险可控的前提下使项目税负较
2 /
低，实现项目税后利润最大化。
/ 1 2 S
at案例
u r d a y
2、根源是什么 根源1：源于跨国经营活动及其财务系统
母公司
财务流
实物流
决策变量
股
管 理 费 、 特 许 权
利 息 及
权 益
贷
赊 销 商
利
费 、 公 司 间 其 它 间 接 费
贷 款 的 归 还
性 投 资
款
品 及 服 务
资 本 商 品
技 术
管 理
中 间 产 品
根源2：源于会计利润、应税利润及国际差异
/
1 2
国际协定
/
1 内外税法
2
S
a 会计准则
t u
会计利润（外帐） （依据会计准则）
纳税调整
r
d
课税利润（税务）
a
（依据税法）
y
纳税调整
根源3：源于工程项目成本特点及合同责任
成本预测与决策阶段 成本执行与控制阶段
市场 调研
项目 选择
投标 决策
项目 建设
项目 维护
a t
▲
保存证据，建立预案
u
r
d
a
y
2
0
2
0
/
1 2
（一）合同规定
/ 1
1、EPC通用条件
2
S a
第1条
一般规定
t u
第1.13
遵守法律
r
d 承包商在履行合同期间，应遵守适用
a
y 法律。除非专用条件中另有规定：
（b）承包商应缴纳各项税费……
2
0 2
EPC合同条件下的税收条款
0
/
1
2 第14条 合同价格和付款
2020/12/12 Saturday
成本管理的节点
合同条款与成本（税务）管理的关系
现场数据 (4.10) 保险的总体规定 (18.1) 资格预审
培训 (5.5)
竣工文件 (5.6) 操作与维修手册 (5.7)
竣工报表 (14.10)
最终报表与结清
(14.12)
竣工检验 (9)
履约证书 (11.9)
2
0
2
0
/
12通过学习交流，使大家达到：
/1了解我国企业境外项目外帐及纳税所遇 2S到的问题及根源是什么？怎么办？
a
tu熟悉相关合同条款、国际惯例及国际协 r定的规定及其应用情况
d
ay掌握实现外帐管理及纳税目标的途径、 方法及风险防范措施
2
02一、境外项目外帐及纳税所遇到的问题 0/及根源是什么？怎么办？ 121、所遇到的问题
业主的接收 (10) 竣工后检验 (12)
第一半保留金的返还 (14.9) 损害赔偿费 (8.7)
最终报表草表 (14.11) 履约保证的退还 (4.2) 第二半保留金的返还 (14.9)
成本预测 成本分担
2020/12/12 Saturday
建设期成本控制
维护期成本控制 运营期成本控制
203、 2怎 0么 /1办
u
r
d
a
y
2
0
2
0
/
1
2
/ 1
7月31日印度大停电.docx
2
S
a t
印度拟向进口电力设备征税21%25.docx
u
r
d
a
y
2
0
2 0
EPC合同条件下的税收条款
/ 1
2、 EPC专用条件
2 第14条 合同价格和付款
/ 1
第14.1 合同价款
2 如果第14.1 款（b）项不适用，应增加一（或几）款附加条款。
S 免除关税条款
a t
免除外侨（外籍）人员个人所得税条款
u 其他免税条款
r
d
a
y
2
0
2 免除关税范例条款
0
/ 1
如果事先取得雇主对进口的书面批准，承包商
2 进口到工地所在国的所有货物都应免关税(customs)和其他进口税(import
/ duties)。雇主
1 应签署支持承包商编制的为货物清关出示的必
/ 1
第14.1 合同价款
2 除非在专用条款中另有规定：
S a t
（a）工程款的支付应以总额合同价格为基础，按照合同规定进 行调整。
u （b）承包商应支付根据合同要求应由其支付的各项税费。除
r 第13.7款[因法律改变的调整]说明的情况外，合同价格不应任
d 何这些费用进行调整。
a
y
2
0
2 0
EPC合同条件下的税收条款