企业会计内部控制论文

关于企业会计内部控制的若干思考【摘要】会计内部控制对企业管理有着非常重要的作用，经济社会的不断进步对企业的会计内部控制提出了新的要求，同时也凸显出一些存在的问题。为了更好地发挥会计内部控制的作用，需要建立职务权限控制、加强财产保全、提高会计人员素质、强化审计监督以及建立风险评估机制。

【关键词】企业；会计内部控制；管理

一、我国企业会计内部控制的现状

1.会计内部控制意识薄弱

一些企业的管理者片面认为，建立控制制度需要耗费人力、物力，而这些耗费所能带来的经济效益却难于确定，因而对建立企业会计内部控制制度缺乏积极性、主动性。由于企业会计内部控制不能直接产生经济价值，其间接效益也需较长时间才能体现，所以多数企业不愿意把主要精力放在会计内部控制上。部分企业管理者对会计内部控制的重要性认识欠缺，仍然以传统经验代替规范化措施，未建立内部控制制度，有的甚至认为会计内部控制仅仅是文件和规章制度。管理者的意识淡漠、责任心不强极有可能导致内部控制关键环节失控或失灵。

2.会计内部控制制度不健全

一些企业重效益、轻管理的观念，加之自我防范、自我约束机制不健全，规章制度零散、相互重复，甚至相互矛盾，以至于既定的内部控制制度失控。还有的企业管理滞后，缺乏对外部环境和经

济业务等变化的预见性，无法及时制定相应的处理程序和制度。企业会计内部岗位责任制不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能无法充分发挥。内部控制的程序不合理，控制重点不明确，管理漏洞比较大，内部控制作用无法发挥应有的作用。

3.会计人员整体素质有待提高

我国很多企业都缺乏知识全面、素质高的会计人才。依然存在会计人员无证上岗现象。还有部分会计人员本身素质较差，缺乏基本和必要的职业道德，致使本身的工作和行为违法违规。企业会计工作人员素质不能满足投资者及企业发展的要求，使财务会计制度发挥不了应有的作用，且易滋生企业信息失真行为。

4.会计内部控制执行、监督不力

会计内部控制不仅要求设计上完整严密，还要在运行过程中适时加以监督和评价，才能真正提高效能，保证会计内部控制的有效性。许多企业虽然制定了各种会计内部控制制度，但却没有严格的监督机制来保障实施，最终导致内控制度形同虚设。有的企业则是单方面侧重于事后监督，而属于事前控制范畴的制度建设却严重滞后，属于事中控制范畴的核算程序也比较弱化，无法起到有效控制的目的。还有部分企业对内控机制运行的监督被一般性工作差错的查纠所取代，缺乏对内控运行情况的深入探究和考核，使得内控措施难以真正落到实处。

二、企业会计内部控制的作用

会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安

全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善的企业会计内部控制制度的作用主要有：首先，通过采用各种控制手段，减少财产物资的损坏、浪费、盗窃和挪用，从而保护资产的安全完整。其次，通过制定和执行业务处理程序，明确分工，使得会计资料经由一系列相互制约、相互牵连的程序而产生。这样会计资料的正确性、可靠性就得以保障，方能有效避免会计信息失真。再者，确保企业高效运转。通过会计内部控制合理控制企业内部各个职能部门。各个部门的配合更加协调，整个企业的运转更加有机化，从而确保企业的生产经营有序高效地进行。最后，有利于贯彻实施国家财政纪律和法规，企业通过实施会计内部控制控制约束企业自身的会计行为，使得企业的会计行为在国家相关法律法规的规范之内，进而保障国家财政法规的落实。

三、加强企业会计内部控制的措施

1.建立职务权限控制

建立职务不兼容制度，进行职务权限控制。企业内部不相容职务主要有：授权、批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。授权批准与业务经办、业务经办与审核监价、业务经办与会计记录、财务保管与会计记录、业务经办与财产保管这些职务均应实施分离。此外，为避免责任不清，应对一般授权与特殊授权的界限与责任加以明确。要明确各类经济业务的授权批准程序，避免越级审批、违规审批发生。要建立检查制度，以保证授权所处理的经济

业务的工作质量。

2.加强财产保全控制

应建立货币资金管理制度。主要内容包括：收支和保管业务的授权审批，办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，相关机构和人员相互制约，严格执行现金开支范围和银行账户及转账结算管理，通过货币资金收支程序的有效控制、大额资金使用联签责任制和动态监督管理，确保货币资金安全。对实物资产进行定期或不定期的清点，并将盘点结果与会计记录进行比较，二者不一致的地方，可能说明在资产的管理方面存在错误、浪费、损失或其他不正常现象。

3.提高会计人员素质

内控人员应该是企业中具备较高管理能力的人员，熟悉法律法规和内部规章制度，应当成为某一方面管理的专家，这样才能很好地监督执行内控，从而发现和解决问题。要全面提高内控人员的素质，就必须加强业务培训，熟练掌握各种控制技术和知识，更新观念，使内控人员具有较高的管理能力。

4.强化审计监督控制

在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用。内部审计既是企业内部控制的一部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被有效执行，及时反馈有关执行结果的信息，内部审计可以帮助企业更有效地实现预期控制目标。

5.建立风险评估机制

当前，市场经济条件下，企业面临的经济环境日趋复杂，为防范风险，企业应当建立风险评估机制。企业的风险评估应当主要包括筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估和合同风险评估等内容。企业在建立风险评估机制时应成立专业的风险管理部门来制订风险管理政策，将风险管理的重点放在筹资和投资的两个方面，并对企业进行风险管理的授权、控制和评估。

总而言之，会计内部控制作为内部控制的重要组成部分，是一种强调以预防为主的制度，建立和完善企业的会计内部控制制度，对合理规范企业会计行为，提高企业内部管理效率有着十分深远的现实意义。

参考文献：

[1]刘思阅.会计内部控制基本理论探析[j].财会通

讯,2010(1).

[2]张达兆.浅论企业会计内部控制制度财政监督[j].2010(6).

[3]白莉.试论企业会计内部控制[j].征信,2011(1).

作者简介：马海强（1975－），男，陕西洛川人，会计师，新疆亚欧铁路多元经济发展中心财务部主任。