《税务会计》第十章财产税和行为税会计-PPT文档资料

第十章 财产税和行为税会计
四、车船税的税收管理
1. 纳税义务发生时间 2. 纳税地点 3. 纳税申报
2020/12/2
第十章 财产税和行为税会计
第四节 城市维护建设税和教育费附加会计
一、城市维护建设税
（一）城市维护建设税概述
1. 城市维护建设税的概念 是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”） 的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而 征收的一种税。
拖船和非机动驳船分 别按船舶税额的50%计 算
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第十章 财产税和行为税会计
二、车船税应纳税额的计算
载客汽车和摩托车应纳税额＝车辆数×适用单位税额 载货汽车和三轮汽车低速货车应纳税额＝自重吨位×适 用单位税额 船舶应纳税额＝净吨位数×适用单位税额 拖船和非机动驳船应纳税额＝净吨位数×适用单位税额 ×50% 客货两用汽车车船税应纳税额应该分两步计算，分别计 算乘人部分和载货部分的应纳税额。这两部分应纳税额 的计算公式如下：
四、房产税的税收管理
1. 纳税义务发生时间 2. 纳税期限 3. 纳税地点
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第十章 财产税和行为税会计
第二节 契税会计
一、契税概述
（一）契税的概念
契税是以在我国境内权属发生转移的土地和房屋为 征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
（二）契税的特点
1. 契税属于财产转移税 2. 契税由产权承受人纳税
（六）税收优惠
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第十章 源自文库产税和行为税会计
二、契税应纳税额的计算
1. 计税依据：不动产的价格 2. 应纳税额的确定：应纳税额＝计税依据
×税率
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第十章 财产税和行为税会计
三、契税的会计处理
1. 会计科目的设置 “应交税金——应交契税” 2. 会计处理 企业按照规定计算应缴纳的契税 借：固定资产、在建工程、无形资产
（三）契税的纳税人
在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个 人。
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第十章 财产税和行为税会计
（四）契税的征税对象
我国境内转移土地、房屋权属，具体包括以下五项内容: 1. 国有土地使用权出让 2. 土地使用权转让 3. 房屋买卖 4. 房屋赠与 5. 房屋交换
（五）契税的税率
3%～5%的幅度税率
第十章 财产税和行为税会计
第十章 财产税和行为税会计
第十章 财产税和行为税会计 第一节 房产税会计
一、房产税概述
（一）房产税的概念
房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税 余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财 产税。
（二）房产税的特点
1. 房产税属于个别财产税 2. 征税范围仅限于城镇经营性房屋 3. 按照不同使用方式规定征税办法
乘人部分应纳税额＝车辆数×（载客汽车适用税额 ×50%）
载货部分应纳税额＝自重吨位×适用单位税额
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第十章 财产税和行为税会计
三、车船税的会计处理
企业在计提车船税的时候， 借：管理费用
贷：应交税金——应交车船税 实际缴纳税金时， 借：应交税金——应交车船税
贷：银行存款
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第十章 财产税和行为税会计 第三节 车船税会计
一、车船税概述
（一）车船税的概念
在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照《中华 人民共和国车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂行条 例》）应缴纳的一种财产税。
（二）车船税的特点
1. 车船税既是对内税也是对外税 2. 实行代扣代缴制度
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第十章 财产税和行为税会计
（三）房产税的纳税人
征税范围内的房屋产权所有人
（四）房产税的征税对象与征税范围
1. 房产税的征税对象:房产 2.征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区,不包 括农村
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第十章 财产税和行为税会计
（五）房产税的税率
一种是按房产原值一次减除10%～30%后 的余值计征，税率为l.2%；
贷：应交税金——应交契税 企业在上缴契税时 借：应交税金——应交契税
贷：银行存款
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第十章 财产税和行为税会计
四、契税的税收管理
1. 纳税义务发生时间 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房 屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土 地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 2. 纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土 地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在 契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 3. 纳税地点 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
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第十章 财产税和行为税会计
（五）车船税的税目与税额
税目 载客汽车
计税单位 每辆
每年税额/ 元
60～660
备注 包括电车
载货汽车
按自重每吨 16～120
三轮汽车低速 货车
摩托车
按自重每吨 每辆
24～120 36～180
包括半挂牵引车、挂 车
船舶
按净吨位每 3～6 吨
（六）车船税的税收优惠
另一种是按房产出租的租金收入计征， 税率为l2%。
（六）房产税的税收优惠
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第十章 财产税和行为税会计
二、房产税应纳税额的计算
（一）计税依据
房产的计税价值或房产的租金收入。 1. 从价计征 2. 从租计征
（二）应纳税额的确定
1. 从价计征的计算 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 2. 从租计征的计算 应纳税额＝租金收入×12%（或4%）
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第十章 财产税和行为税会计
（三）车船税的纳税人及扣缴义务人
车船税的纳税人是在我国境内的车辆、船舶的所有人 或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机 动车车船税的扣缴义务人。
（四）车船税的征收范围
是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规 定减免的车船外）。
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第十章 财产税和行为税会计
三、房产税的会计处理
1. 会计科目的设置 “应交税金——应交房产税” 2. 会计处理 企业计算预缴的房产税时 借：管理费用其他业务成本
贷：应交税金——应交房产税 当实际缴纳房产税时， 借：应交税金——应交房产税
贷：银行存款、库存现金
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第十章 财产税和行为税会计
2. 城市维护建设税的特点 （1）具有附加税性质 （2）具有特定目的，只能专款专用 （3）根据城镇规模设计不同的比例税率 （4）征收范围广