第67讲_部门预算(2)

六、中央部门支出预算编制（重点掌握）

【案例分析】甲科研所是一家中央级事业单位，2018年预算控制限额为：基本支出8000万元，其中，人员经费3500万元、日常公用经费4500万元；财务处在编报2018年“二上”预算时，认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预算控制限额内对支出构成比例进行了调整，即在预算草案中确定科研所本级人员经费预算4000万元、日常公用经费预算4000万元。

要求：判断上述处理是否正确。

【参考答案及分析】

此资料中，财务处的处理不正确，预算单位在编制基本支出预算时，人员经费和日常公用经费之间不得自主调整。不过，甲科研所的财政部门可以在人员经费和日常公用经费各自的支出经济分类、款级科目之间进行必要的调剂，如可以减少会议费，增加差旅费等。

（二）项目支出预算编制

1.项目支出预算的特征

项目支出预算是围绕项目编制的支出计划，与基本支出预算相比，具有如下特征：

（1）专项性：项目预算应围绕特定的业务目标来编制。

（2）独立性：每个项目支出预算应有其支出的明确范围，该范围要能够反映业务目标的要求，项目支出与基本支出之间应有清晰的边界。

（3）完整性：项目预算应包括完成特定的业务目标所涉及的全部经费支出，应避免人为拆解项目。

2.项目的分级管理

中央部门预算的项目分为一级项目和二级项目两个层次。

（1）一级项目的管理。一级项目是编制二级项目的基础，包括通用项目（由财政部制定）和部门专用项目（由部门提出建议，财政部审核确定）。一级项目的内容包括实施内容、支出范围和总体绩效目标，其中总体绩效目标指的是一级项目在预算年度内和三年内预期达到的产出和效果。

（2）二级项目的管理。二级项目由具体预算单位，根据项目支出预算管理规定和相关要求，在一级项目的基础上自主设立。二级项目要与对应的一级项目相匹配，有充分的立项依据、详细的实施方案、明确的支出内容、具体的支出计划和合理的绩效目标。

3.项目的审核和申报

（1）部门审核和评审程序：部门自行确定，主要审核和评审项目的完整性、必要性、可行性和合理性等方面。部门要对一级项目下的二级项目进行优先排序，并将其作为预算和规划安排的参考因素。

（2）项目支出预算及项目库的申报。部门按照财政部要求的分年度项目支出控制规模申报项目支出预算，同时，按照财政部要求的分年度项目库控制规模，向财政部申报项目库。申报的项目库中应包含已列入预算和规划的全部项目。

4.项目预算评审

将预算评审实质性嵌入部门预算管理流程，项目需经过研究、论证和评审等程序后方可入项目库。

项目预算评审的内容主要包括完整性、必要性、可行性和合理性等方面，其中要关注合理性，主要包括项目支出内容是否真实、合规，预算需求和绩效目标设置是否科学合理等。

5.项目的调整及控制

（1）财政部对项目的调整与控制：财政部根据全国中期财政规划、财政政策、部门需求等情况，核定并下达部门三年项目支出控制数。控制数中明确一级项目和部分重点二级项目的具体分年控制数。同时，财政部审核后的项目库随控制数一并下发给部门，相关信息反馈（审核通过/审核未通过，且不予安排/审核未通过，需重新申报）纳入部门项目库。

（2）部门对项目的调整：财政部控制数下达后，三年及分年支出总额不得调整。在一级项目的支出控制数规模内，部门可增减或替换二级项目，且增加的二级项目必须是已申报纳入财政部项目库，且财政部未明确不予安排的项目。部门如需在一级项目之间进行调整，或对控制数中已明确的二级项目进行调整的，应报财政部批准。

6.项目的批复和调整

（1）项目的批复：全国人民代表大会批准中央预算后，财政部以“一级项目+二级项目”的形式批复各中央部门年度项目支出预算和下达各中央部门三年项目支出规划。

（2）项目的调整：当年安排预算的项目一经批准，对当年的年初预算数不得再做调整，涉及调剂当年预算数的，需按规定程序办理。

事业单位应当报主管部门审核后报财政部门调整预算；财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或调减支出预算。

主要分析指标：

（1）预算收入和支出完成率，用于衡量事业单位收入和支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式为：预算收入完成率=年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）×100%

预算支出完成率=年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）×100%

上述年终执行数不含上年结转和结余数。

（2）人员支出、公用支出占事业支出的比率，衡量事业单位事业支出结构，计算公式为：

人员支出比率=人员支出÷事业支出×100%

公用支出比率=公用支出÷事业支出×100%

（3）人均基本支出，衡量事业单位按照实际在编人数平均的基本支出水平，计算公式为：

人均基本支出=（基本支出-离退休人员支出）÷实际在编人数

（4）资产负债率，衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为：

资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

【教材案例10-4】某事业单位2018年年初预算批复9000万元，9月因国家出台相关政策同级财政追加项目支出预算200万元。2018年度决算支出9500万元，其中包含上年结转支出500万元。则：预算收入完成率=（9000+200）÷（9000+200）×100%=100%

预算支出完成率=（9500-500）÷（9000+200）×100%=97.83%。

八、中央部门结转和结余资金管理（熟悉）

（一）结转和结余资金概述

中央部门结转和结余资金，是指与中央财政有缴拨款关系的中央级行政、事业单位（含企业化管理的事业单位）、社会团体及企业，按照财政部批复的部门预算，在年度预算执行结束时，未列支出的一般公共预算和政府性基金预算资金。

中央部门结转资金是指预算未全部执行或未执行，下年需按原用途继续使用的预算资金。

中央部门结余资金是指项目实施周期已结束、项目目标完成或项目提前终止，尚未列支的项目支出预算资金；因项目实施计划调整，不需要继续支出的预算资金；预算批复后连续两年未用完的预算资金。

（二）结转资金管理

1.结转资金的内容

中央部门结转资金包括基本支出结转资金和项目支出结转资金。其中基本支出结转资金包括人员经费结转资金和公用经费结转资金。

2.基本支出结转资金管理

（1）年度预算执行结束时，尚未列支的基本支出全部作为结转资金管理，结转下年继续用于基本支出。

（2）编制年度预算时，中央部门应充分预计和反映基本支出结转资金，并结合结转资金情况统筹安排以后年度基本支出预算。财政部在批复部门年初预算时一并批复部门上年底基本支出结转资金情况。部门预算中批复的基本支出结转资金数与部门决算批复数据不一致的，以部门决算数据为准。

（3）中央部门在预算执行中因增人增编需增加基本支出的，应首先通过基本支出结转资金安排。

3.项目支出结转资金管理

（1）项目实施周期内，年度预算执行结束时，除连续两年未用完的预算资金外，已批复预算资金中尚未列支的部分，作为项目支出结转资金管理，结转下年按原用途继续使用。其中，基本建设项目竣工之前，均视为在项目实施周期内，年度预算执行结束时，已批复的预算资金尚未列支的部分，也作为结转资金管理。

（2）编制年度预算时，中央部门应充分预计和反映项目支出结转资金，并结合结转资金情况统筹安排以后年度项目支出预算。财政部在批复部门年初预算时一并批复部门上年底项目支出结转资金情况。部门预算中批复的项目支出结转资金数与部门决算批复数据不一致的，以部门决算数据为准。

4.控制结转资金规模

（1）中央部门应努力提高预算编制的科学性、准确性，合理安排分年支出计划，根据实际支出需求编制相关年度支出预算，控制结转资金规模。

（2）对当年批复的部门预算支出中，预计年底将形成结转资金的部分，除基本建设项目外，中央部门报经财政部批准，可调减当年预算或调剂用于其他急需资金的支出。