长期待摊费用ppt
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
借：所得税费用8190.53
贷：应交税费——应交所得税 8190.53
4 结转所得税费用，转入本年利润账户
借：本年利润8190.53
Βιβλιοθήκη Baidu
贷：所得营税业费外支用出 8190.53
净利润 ＝利润总额－所得税费用
＝32762.1－8190.53＝24571.57
将净利润转入利润分配账户 借：本年利润24571.57 贷：利润分配24571.57
交易性金融资产
是指企业为交易目的而持有，准备近期 出售的金融资产，如股票，债券，基金 等。
取得的账务处理
企业取得的交易性金融资产，按其公允 价值借记交易性金融资产，按发生的相 关交易费用，借记投资收益，按已宣告 但尚末发放的现金股利或已到付息期但 尚末领取的利息，借 应收股利或应收利 息，按实际支付的价款，贷银行存款
借：主营业务收入123100
其他业务收入5600
投资收益35000
营业外收入2600
贷：本年利润166300
2 12月31日 ，将本月主营业务成本 82400元，营业税金及附加317.9元，其 他业务成本3000元，管理费用32260元， 财务费用560元，销售费用5000元，营业 外支出10000元，结转“本年利润”账户。
第七章 无形资产
有关利润的确认与记录（复习）
重点：利润的结转及利润分配 难点：本年利润的结转的会计分录、 日期：2014年11月24日星期一
例：12月31日 ，将本月主营业务收入 123100元，其他业务收入5600元，投资 收益35000元，营业外收入2600元，结 转“本年利润”账户。
利润总额＝营业利润+营业外收入－营业 外支出
净利润 ＝利润总额－所得税费用
账务会计报告是指企业对外提供的反映 企业某一特定日期的财务状况和某一会 计期间的经营成果，现金流量等会计信 息的文件。包括会计报表，附注和其他 应当在财务会计报告中披露的相关信息 和资料。
账务会计报告分为年度，半年度，季度 和月度财务会计报告。
借：资产减值损失 11000 贷：无形资产减值准备 11000
例1：某企业2002年1月5日购入一项专 利权，实际支付价款300０ 000元，预 计使用年限为10年。2005年12月31日， 该项专利权发生减值，预计未来现金流 量的现值为120 000０元，无公允价值。 该项专利全发生减值以后，预计剩余使 用年限为5年。根据以上材料，编制会计 分录。
研发成功并可供使用的非专利技术的无形资产
账面价值150万元，无法预见这一非专利技术 为企业带来未来经济利益期限，20×5年末预 计其可收回金额为130万元，预计该非专利技 术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无 形资产，计算20×5年计提的无形资产减值准 备和20×6年的摊销金额，并编制会计分录。
购入的专利权每年摊销３００÷１０＝ ３０万元
按净利润 的10%提取盈余公积 借：利润分配2457.157 贷：盈余公积2457.157
利润分配的顺序
企业对实现的净利润进行分配： 弥补以前年度亏损 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配股利
利润表结构
营业利润＝营业收入－营业成本－财务 费用－管理费用－销售费用－营业税金 及附加－资产减值损失+投资收益
例 于2月5日 以存入证券公司的专款， 购入珠江公司发行两年期，年利率为5
%的可上市交易的债券30万元，实际支 付价款30.2万元，其中2000元为发生的 交易费用，此债券价格合适就出售。
借：交易性金融资产 300000
投资收益2000
贷：其他货币资金——存出投资款
302000
2 为了利用闲散资金获利，于2月8日以 存款从证券市场购入强生股票2万股，以 备近期出售，每股价格9元，1月25日 强 生公司已宣告发放的现金股利0.1元每股， 拟定于2月25日支付，并以存款支付交易 费用5600元。
例1．20×5年： （1）截至到20×5年该专利权的账面价 值＝300-300÷10×4＝180（万元）， 可收回金额为1２0万元，计提减值准备 ６0万元： 借：资产减值损失 ６00 000
贷：无形资产减值准备 ６00 000
例2 ．大华电子有限公司20×2年1月1日以银 行存款300万元购入一项专利权。该项无形资 产的预计使用年限为10年，20×5年末预计该 项无形资产的可收回金额为100万元，尚可使 用年限为5年。另外，该公司20×3年1月内部
贷：应收股利5000
六、无形资产减值
重点：无形资产减值概念，会计处理 难点：无形资产减值账务处理 日期：2014年11月27日星期四
六、无形资产减值
（一）无形资产减值的认定 无形资产预计可收回金额低于账面价值时，
其差额为无形资产减值。 可收回金额应当根据无形资产的公允价值
减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现 金流量的现值两者之间较高者确定。
（二）账务处理 ▲ 计提的减值准备——借记“资产减值损失”
科目，贷记“无形资产减值准备”科目
例8：某公司一项专利取得成本180 000元， 按15年摊销。在使用的第二年末时，该项无形 资产预计可收回金额145 000元。
无形资产减值的计算
预计可收回金额→ 145000 账面价值→ 180000-12000×2=156000 减值→ 156000 - 145000=11000
借：本年利润133537.9
贷：主营业务成本82400
营业税金及附加317.9
其他业务成本3000
管理费用32260
财务费用560
销售费用5000
营业外支出10000
利润总额＝166300－133537.9＝32762.1
所得税费用＝32762.1χ25%＝8190.53
3 计算结转应交所得税费，所得税率为 25%。
借：交易性金融资产178000
投资收益 5600
应收股利 2000
贷：银行存款185600
3 大明公司持有的强生公司股票2万股，本年 12月20强生公司宣告发放现金股利每股0.25元。
12月20日
借：应收股利5000
贷：投资收益5000
12月28日 收到股利5000元
借：银行存款5000
贷：应交税费——应交所得税 8190.53
4 结转所得税费用，转入本年利润账户
借：本年利润8190.53
Βιβλιοθήκη Baidu
贷：所得营税业费外支用出 8190.53
净利润 ＝利润总额－所得税费用
＝32762.1－8190.53＝24571.57
将净利润转入利润分配账户 借：本年利润24571.57 贷：利润分配24571.57
交易性金融资产
是指企业为交易目的而持有，准备近期 出售的金融资产，如股票，债券，基金 等。
取得的账务处理
企业取得的交易性金融资产，按其公允 价值借记交易性金融资产，按发生的相 关交易费用，借记投资收益，按已宣告 但尚末发放的现金股利或已到付息期但 尚末领取的利息，借 应收股利或应收利 息，按实际支付的价款，贷银行存款
借：主营业务收入123100
其他业务收入5600
投资收益35000
营业外收入2600
贷：本年利润166300
2 12月31日 ，将本月主营业务成本 82400元，营业税金及附加317.9元，其 他业务成本3000元，管理费用32260元， 财务费用560元，销售费用5000元，营业 外支出10000元，结转“本年利润”账户。
第七章 无形资产
有关利润的确认与记录（复习）
重点：利润的结转及利润分配 难点：本年利润的结转的会计分录、 日期：2014年11月24日星期一
例：12月31日 ，将本月主营业务收入 123100元，其他业务收入5600元，投资 收益35000元，营业外收入2600元，结 转“本年利润”账户。
利润总额＝营业利润+营业外收入－营业 外支出
净利润 ＝利润总额－所得税费用
账务会计报告是指企业对外提供的反映 企业某一特定日期的财务状况和某一会 计期间的经营成果，现金流量等会计信 息的文件。包括会计报表，附注和其他 应当在财务会计报告中披露的相关信息 和资料。
账务会计报告分为年度，半年度，季度 和月度财务会计报告。
借：资产减值损失 11000 贷：无形资产减值准备 11000
例1：某企业2002年1月5日购入一项专 利权，实际支付价款300０ 000元，预 计使用年限为10年。2005年12月31日， 该项专利权发生减值，预计未来现金流 量的现值为120 000０元，无公允价值。 该项专利全发生减值以后，预计剩余使 用年限为5年。根据以上材料，编制会计 分录。
研发成功并可供使用的非专利技术的无形资产
账面价值150万元，无法预见这一非专利技术 为企业带来未来经济利益期限，20×5年末预 计其可收回金额为130万元，预计该非专利技 术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无 形资产，计算20×5年计提的无形资产减值准 备和20×6年的摊销金额，并编制会计分录。
购入的专利权每年摊销３００÷１０＝ ３０万元
按净利润 的10%提取盈余公积 借：利润分配2457.157 贷：盈余公积2457.157
利润分配的顺序
企业对实现的净利润进行分配： 弥补以前年度亏损 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配股利
利润表结构
营业利润＝营业收入－营业成本－财务 费用－管理费用－销售费用－营业税金 及附加－资产减值损失+投资收益
例 于2月5日 以存入证券公司的专款， 购入珠江公司发行两年期，年利率为5
%的可上市交易的债券30万元，实际支 付价款30.2万元，其中2000元为发生的 交易费用，此债券价格合适就出售。
借：交易性金融资产 300000
投资收益2000
贷：其他货币资金——存出投资款
302000
2 为了利用闲散资金获利，于2月8日以 存款从证券市场购入强生股票2万股，以 备近期出售，每股价格9元，1月25日 强 生公司已宣告发放的现金股利0.1元每股， 拟定于2月25日支付，并以存款支付交易 费用5600元。
例1．20×5年： （1）截至到20×5年该专利权的账面价 值＝300-300÷10×4＝180（万元）， 可收回金额为1２0万元，计提减值准备 ６0万元： 借：资产减值损失 ６00 000
贷：无形资产减值准备 ６00 000
例2 ．大华电子有限公司20×2年1月1日以银 行存款300万元购入一项专利权。该项无形资 产的预计使用年限为10年，20×5年末预计该 项无形资产的可收回金额为100万元，尚可使 用年限为5年。另外，该公司20×3年1月内部
贷：应收股利5000
六、无形资产减值
重点：无形资产减值概念，会计处理 难点：无形资产减值账务处理 日期：2014年11月27日星期四
六、无形资产减值
（一）无形资产减值的认定 无形资产预计可收回金额低于账面价值时，
其差额为无形资产减值。 可收回金额应当根据无形资产的公允价值
减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现 金流量的现值两者之间较高者确定。
（二）账务处理 ▲ 计提的减值准备——借记“资产减值损失”
科目，贷记“无形资产减值准备”科目
例8：某公司一项专利取得成本180 000元， 按15年摊销。在使用的第二年末时，该项无形 资产预计可收回金额145 000元。
无形资产减值的计算
预计可收回金额→ 145000 账面价值→ 180000-12000×2=156000 减值→ 156000 - 145000=11000
借：本年利润133537.9
贷：主营业务成本82400
营业税金及附加317.9
其他业务成本3000
管理费用32260
财务费用560
销售费用5000
营业外支出10000
利润总额＝166300－133537.9＝32762.1
所得税费用＝32762.1χ25%＝8190.53
3 计算结转应交所得税费，所得税率为 25%。
借：交易性金融资产178000
投资收益 5600
应收股利 2000
贷：银行存款185600
3 大明公司持有的强生公司股票2万股，本年 12月20强生公司宣告发放现金股利每股0.25元。
12月20日
借：应收股利5000
贷：投资收益5000
12月28日 收到股利5000元
借：银行存款5000