基于平衡计分卡下的商业银行绩效评价

基于平衡计分卡下的商业银行绩效评价
商业银行是现代金融市场的重要组成部分，对货币市场和金融市场的发展有着举足轻重的作用。

如今，我国全面开放银行业，具有先进管理经验的外资银行涌入国内银行市场，使得我国商业银行竞争日趋激烈。

在这种宏观情况下，以财务指标为主的衡量银行的经营绩效、忽略非财务因素对业绩的作用的传统绩效方式已经不再适应时代要求。

商业银行需要引入更为全面的绩效方式，更多的考虑非财务因素对银行经营结果的影响，并通过对绩效管理体系的优化来改善银行战略实施过程，以在行业的竞争占据优势地位，拥有独特的核心竞争力。

把战略目标与绩效方式紧密契合对当代商业银行的持续发展具有重大的影响。

平衡计分卡是一种新型的战略绩效管理方式，使企业绩效管理紧密围绕企业战略而建立实施。

它从财务、客户、内部业务流程和学习与成长这四个层次来解析企业的战略目标，并以此评价企业的绩效，突破了传统绩效管理单一以财务为指标的局限性，有利于企业从不同的角度衡量自身，在激烈的竞争中获得优势地位。

本文是基于平衡计分卡在企业中的应用实施中取得的经验，将平衡计分卡引入商业银行绩效管理体系。

第一章主要阐述了研究目的和方法，并介绍了与企业绩效管理和平衡计分卡相关的研究成果。

第二章主要介绍了商业银行绩效体系，界定商业银行绩效管理的具体内涵，对现有商业银行绩效管理研究进行阐述，提出传统绩效管理方法的弊端。

第三章则介绍平衡计分卡概念和相关内容，并与传统绩效管理方法进行利弊比较，再介绍建立平衡计分卡绩效管理体系的流程。

第四章以中国银行H分行为切入点，详细阐述建立基于平衡计分卡的商业绩效管理体系的流程。

通过分别设计平衡计分卡的财务、客户、内部流分别设计程、学习与成长这四个维度的相关绩效指标，并给予相关权重，以建立完整的绩效评价体系。

第五章，总结了提出创建基于平衡计分卡的绩效管理体系时应注意的问题。

1导论
1.1选题目的及意义
1.1.1 选题目的
作为现代经济的核心，金融活动的范围和质量直接影响到国家和世界的经济活动和社会的持久发展。

而商业银行作为以不同种金融资产和负债为经营对象，全方位经营各类金融业务的综合性、多功能的金融服务企业1，在货币市场中可以作为货币市场资金的供给方和需求方，同时也可作为资本市场的筹资者和投资者。

商业银行通过货币资本的借贷和其他方式的资金调剂，充分发挥资金效用以实现资金的融通调剂，在金融市场中发挥着非常重要的作用。

因此，商业银行的绩效评价不仅对其自己的健康持久运营具有战略意义，从宏观层面看，对于一个国家的经济稳定也有深远的影响。

绩效管理是企业管理会计的重点，管理层可以通过绩效管理考核并提升各部门和员工对企业价值的贡献，以此提高个体的效率，完善组织结构，以实现企业的战略目标。

《商业银行法》规定，商业银行以安全性、流动性、效益性（即盈利性）为经营原则，实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束2。

所以商业银行作为企业，与其他企业一样以价值最大化作为经营目标，所以，衡量银行价值的财务指标成为了银行绩效管理的主要指标。

同时，为了反映银行的经营环境对其业绩的影响，非财务指标的引入，避免了银行在运用财务指标进行决策的短期行为，平衡了银行每个部门之间的权重。

根据实际情况，制定合理的指标和评价体系可以促使银行优化管理，提高银行的整体经济业绩。

1.1.2 选题意义
2015年是中国加入世界贸易组织（WTO）的第14年，也是我国金融行业全面对外开放的第9年。

越来越多国外金融机构进驻我国资本市场，截止2013年9月末，有51个国家和地区的银行在境内设置了41个外资法人机构、92个国外银行分行，营业网点已达920家3。

这些外资银行对国内市场业务的快速拓展使得我国的金融市场也由过去的垄断局面变成日益激烈的竞争战场。

与具有成熟市场经
1许学军商业银行绩效考核实务[M]. 上海:上海财经出版社, 2006.
2中华人民共和国商业银行法[S]. 2005版.第四条
3中国银行业监督管理委员会. 全面推进金融体制改革的深化与创新[EB/OL].
验和雄厚经济实力的外资银行相比，我国银行理论和实践落后，制度不完善，缺乏创新，在高端客户的争取和外汇市场、国际结算等业务的占领等方面竞争并不在占优势。

在如此复杂的经济形势下，我国商业银行必须改变单一以财务指标为核心传统绩效管理方法，引入非财务指标，客观的看待自己的经营绩效水平，具体分析经营绩效强弱的差别，提高经营绩效水平。

基于此，本文所研究得平衡计分卡是国际上较为流行的绩效管理方法，具有很高的理论研究和实际应用价值，可以切实提高我国商业银行的经营管理水平。

1.2研究思路
从我国商业银行的现今发展看，传统绩效管理方法已经不适合现在的经济环境要求。

现代商业银行的绩效管理方法已经不再是单一的财务指标考核，而是转向以战略为导向的包括非财务指标在内的综合考核体系。

本文研究思路如下：首先，界定绩效和绩效管理的具体内涵，再充分介绍典型的传统绩效管理方法，提出传统方法的缺陷。

其次，概述平衡计分卡的相关内容，并与传统绩效方法进行比较，再说明设立平衡计分卡绩效管理的基本步骤。

然后，通过具体银行的案例详实介绍平衡计分卡绩效体系的设计流程，即选择财务、客户、内部流程、学习与成长这四个层面的绩效指标和设定相对应的权重来建立绩效的具体步骤。

最后，总结全文并提出创建基于平衡计分卡的绩效管理体系时应重点关注的地方。

1.3国内外研究综述
1.3.1 银行绩效管理研究综述
1928年，美国学者亚历山大·沃尔提出评分法，使用7项财务比率反映银行资金流动。

二十世纪60年代，国外政府逐渐放松了在银行政策上的管制，导致银行同业竞争激烈，经营效率逐渐成为银行发展的重要因素，银行绩效管理由此产生。

1972年，美国学者戴维·科尔首次引入杜邦分析法，突出整体性在银行运作中的重要性。

此外，1979年美国金融当局对银行指定了规范化的综合等级评定制度，即骆驼评级体系，并于1991年增加了市场风险敏感度评估内容，这个评级体系很好反映了银行的盈利状况、安全状况和资金流动。

然而学者Eccles认为单从财务指标对银行进行绩效管理不能从整体上反映出银行的运营
情况。

于是，1995年William·Miller提出了10P评价法，补充之前的绩效方法对于非财务信息的忽视。

国内学者则对银行绩效管理研究起步较晚，在我国以财务指标为主的绩效方法和平衡计分卡运用较为广泛。

2001年，秦宛顺和欧阳俊首次提出我国的商业银行绩效与效率水平成正比而与市场结构无关，此后赵国杰分析了我国商业银行目前的缺陷，认为无论是财务指标还是非财务指标都应该围绕银行目标的设定。

1.3.2 平衡计分卡研究综述
平衡计分卡最早出现在1998年毕马威公司为Apple公司设计的绩效制度，并由美国学者卡普兰和诺顿在1990年首次提出该概念，第二年在《哈佛商业评论》中对平衡计分卡进行论述。

在2004年两人指出，平衡计分卡是在以企业战略基础下，用财务、客户、内部流程、学习与成长这四个层次包括其具体指标创建的综合指标体系4。

2006年，两人进一步论述了平衡计分卡使企业产生协同效应的过程，再次完善了理论基础。

我国学者对平衡计分卡的研究时间则完了很多。

李建设在2002年提出平衡计分卡全面评估企业的经营业绩的同时还可以指导企业优化战略实施步骤。

2004年，赵国杰提出了可以在银行绩效管理运用平衡计分卡，并分析了具体绩效指标间的因果关系。

2009年，曹阳研究了平衡计分卡应用中的问题，认为平衡计分卡如果缺少了横向协调，与战略目标不相符，或者企业管理层从根本上不认可，就会导致平衡计分卡应用不成功5。

同年，薛玉明提出商业银行应用平衡计分卡的重点是将战略任务细分为不同的绩效指标，在内部实现目标的统一6。

2 银行绩效管理理论分析
2.1绩效与绩效管理
2.1.1 绩效
绩效一词来自于管理学，可分为员工和组织两个层次。

从字面上理解，“绩”
4罗伯特•卡普兰, 大卫•诺顿. 平衡计分卡—化战略为行动[M]. 广东:广东经贸出版社, 2004.:45.
5曹阳. 平衡计分卡在绩效管理中的应用和难点探析[J]. 市场周刊(理论研究),2009,03:79-83.
6薛玉明. 平衡计分卡在商业银行管理中的应用[J]. 金融信息化论坛, 2009 (3): 34/
是代表包括职责要求包含职责要求和企业目标在内的业绩，“效”就是效果、效率，指实现规定业绩的工作结果和速度。

企业的绩效基本取决于企业所拥有的资本、技术和人力资源这三个因素相互控制的结果。

总的说，员工的工作绩效就是员工在一定时间内的工作方式、结果及其对组织的影响；而对于组织来说，绩效代表完成任务的个数和成效及所用时间等方面的情况。

2.1.2 绩效管理
绩效管理是在企业的战略的基础下，管理层在与职工的沟通中，确定员工的工作内容及目标，并确定对工作结果的绩效方法，并在工作中修正职工的工作方式，保证职工的工作结果与企业战略目标保持一致。

这是企业将战略转化为行动的过程，是战略管理的重要内容之一。

7
绩效管理体系经常被视作一个围绕战略目标的循环过程，可分为四个步骤：绩效计划、绩效实施与管理、绩效考核与绩效反馈。

设计可行绩效计划就是分解企业战略成不同绩效标准这是基石；实施管理步骤记录相关数据保证正确性；绩效考核是绩效的中心环节，来分析员工的绩效是否达到了目标；而绩效反馈用以改善绩效和管理方式。

图2-1-1 绩效管理循环
2.2商业银行绩效管理的分析
2.2.1 银行绩效相关理论概述
商业银行绩效管理是指对商业银行在一定的运营期间的资产运作、资本价值7宋平. 基于平衡计分卡的企业绩效管理[D]. 武汉大学, 2005.。