7 地方税收体系
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契税的主要作用表现在，由承受人依法缴 纳契税，可以使居民区的房屋所权有法律 保护，避免产权纠纷；另外，还可以为国 家财政积累一部分资金，以支援社会主义 经济建设。
六、资源税
是以各种自然资源为课税对象，为了调节 资源级差收入并体现国有资源有偿使用而 征收的一种税。
征税范围 纳税人 税目与税率
房产税存在的问题
（1）房产税征税范围应适当扩大：现在房 产税范围只局限于城市，县镇，是因为这 些地区经济较发达，纳税能力较强，可是 近年来农村工业和副业有较大发展并具有 一定实力，有些地区与城镇相差无几，对 这部分房屋产权所有者征税，纳税人是有 负担能力的，同时有利于企业间平等竞争。
（2）计税依据不够合理：
我国现行财产税种主要有房产税和契税，都归地 方财政所有。
一、房产税
房产税是对规定的房产征收的一种税，由 地方税务局负责征收管理，所得收入归地 方政府所有。
房产税对于调节房产所有人的收入水平， 对于积累建设资金，搞好城镇房屋的开发 建设，控制非生产性基建和促进合理使用 分配房产，提高房屋的使用效率，均衡社 会财富分配，都有非常重要的作用。
营业税的征税对象较易测度和控制，计征 手续也比较简便，因此，有利税务部门合 理准确征税，也方便纳税人的缴纳。
营业税的作用
（1）有利于财政Baidu Nhomakorabea入的稳定发展
由于营业税针对营业额征收，而营业额是 每位纳税人经营活动的初始收益，也就是 说，纳税人的经营好坏在一定程度上并不 影响财政收入的筹集，故而对营业额征税 可以保障财政收入的稳定可靠。
二、城市房地产税
纳税人 征收范围 适用税率
三、城镇土地使用税
纳税人 税率 税额
四、耕地占用税
是国家对占有耕地建房或者从事非农业建 设的单位或个人，按其实际占用的耕地面 积依照规定的适用税额一次性征收的一种 税。
五、契税
契税是在房产因买卖，典当，赠与或者交 换而发生产权转移时向产权承受人征收的 一种税。
一、企业所得税 纳税人 税率 计算 税额抵免
二、 个人所得税 纳税人 纳税项目 纳税额 适用税率 缴纳方式
7.3 财产课税
地方财产课税是地方政府对当地持有财产和财产 所有权发生转移时征收的税收。
财产税是许多国家地方政府征收的重要税类，在 发达国家地方政府的财政收入中，财产税也稳定 地居于一个较高水平。在发展中国家，财产税的 征收也十分普遍，据统计23个发展中国家的63个 城市中几乎所有城市都征收财产税，而且其收入 占全部税收收入中的比重是第一位的。
营业税的特点：
（1）税源普遍
现行营业税的征税对象主要是第三产业，随着社 会主义市场经济的深化，第三产业在我国将得到 大力发展，凡在中国境内经营这些业务并取得营 业收入的单位和个人，不论其经济性质和经营方 式，只要参与第三产业经营活动，都要按照规定 缴纳营业税。随着中国经济结构的调整，第三产 业的发展，营业税的收入来源将进一步扩大，收 入地位也更加重要。
7 地方税收体系
所得课税 财产课税 地方其他税收
7.1 商品课税
商品课税是对工商业活动中的商品流转额 征收的税。
增值税为核心，营业税、消费税、关税、 车辆购置税和烟叶税相互协调配套的商品 税制。
一、增值税
增值税是以纳税人在生产经营过程中实现的 增值额为课税对象征收的税种。
增值税按属地原则征收，省内征收的按75％ 和25％比例中央和地方分享，比上年增长按1： 0.3对地方返还。
是中央和地方的主要税种。
二、营业税
营业税是对规定的营利事业和经营行为征收 的，是世界各国普遍征收的一种税收。
营业税（不含各银行总行，铁道部门，各保 险总公司缴纳的营业税）是中国地方政府财 政收入最主要的来源。
营业税属于地方商品课税，主要目的在于 筹集财政收入，而不是参与经营者的盈利 成果分配和调节收入的手段。为此，只要 社会组织和个人有营业活动就要征税。
a.随着时间的推移，房产的账面价值会随着折旧的 提取而逐渐减少，最后几近为零。这种计税方法， 没有顾及房屋后期的升值因素，与房屋的市场价 值相差很大，使得房产税收入无法随着房地产的 增值而相应增加；b.对同一课税对象如果既有原 值又有租金，采用租金的税负明显高于按原值计 算的税负；c.我国现行的营业税对租金已有明确征 税规定，房产税再以同一金额为计税依据又重复 课税之嫌.
（2）税负均衡合理
营业税的税率是按不同行业不同经营业务 设计的，随着第三产业不断发展，一方面 行业分工越来越细，另一方面跨行业经营 也越来越多，因此，分情况确定有差别的 比例税率和弹性税率征收，并且对不同地 区的不同具体的情况，按盈利的高低，税 负有所区别，体现出税负均衡与合理的特 征。
（3）计征简便易行
三、烟叶税
烟叶税是以烟叶为征税对象，以烟叶的收 购金额为税基，对在我国境内收购烟叶的 单位征收的一种税，2006年4月正式在中国 施行。
7.2 所得课税
地方所得税是以地方政府为课税主体对企 业和个人的所得征收的税种。地方所得税 也是地方政府收入的重要来源
我国现行的所得税有两种：企业所得税和 个人所得税。
七、车船税
（2）配合产业政策调节服务市场
我国服务市场发展的潜力很大，因此服务 业发展和结构的合理化问题将影响到中国 国民经济的持续繁荣。营业税通过正确利 用其税率结构和水平的导向作用，通过税 收减免的奖限手段，可以高效合理地促进 我国第三产业的发展，同时预防我国第三 产业的畸形发展或结构不合理现象的出现
建议将房产税的计税依据改由房产评估价值更符 合实际，更加科学。
（3）房产税纳税人及税基范围应有相关调 整：
应免除对企业作为生产经营资产的征税，因为对 资本征税有碍资本投入与形成，从而阻碍经济增 长；相反，应将个人拥有房产全部纳入征收范围， 如果需要照顾最低居住条件和考虑纳税能力，可 以确定一定数额的免征额，而不应像现行税制那 样将所有“自有自住”的房产排除在征税之外。 在我国目前还没有开征资本利得税的情况下，更 有必要开征房产税来弥补。
六、资源税
是以各种自然资源为课税对象，为了调节 资源级差收入并体现国有资源有偿使用而 征收的一种税。
征税范围 纳税人 税目与税率
房产税存在的问题
（1）房产税征税范围应适当扩大：现在房 产税范围只局限于城市，县镇，是因为这 些地区经济较发达，纳税能力较强，可是 近年来农村工业和副业有较大发展并具有 一定实力，有些地区与城镇相差无几，对 这部分房屋产权所有者征税，纳税人是有 负担能力的，同时有利于企业间平等竞争。
（2）计税依据不够合理：
我国现行财产税种主要有房产税和契税，都归地 方财政所有。
一、房产税
房产税是对规定的房产征收的一种税，由 地方税务局负责征收管理，所得收入归地 方政府所有。
房产税对于调节房产所有人的收入水平， 对于积累建设资金，搞好城镇房屋的开发 建设，控制非生产性基建和促进合理使用 分配房产，提高房屋的使用效率，均衡社 会财富分配，都有非常重要的作用。
营业税的征税对象较易测度和控制，计征 手续也比较简便，因此，有利税务部门合 理准确征税，也方便纳税人的缴纳。
营业税的作用
（1）有利于财政Baidu Nhomakorabea入的稳定发展
由于营业税针对营业额征收，而营业额是 每位纳税人经营活动的初始收益，也就是 说，纳税人的经营好坏在一定程度上并不 影响财政收入的筹集，故而对营业额征税 可以保障财政收入的稳定可靠。
二、城市房地产税
纳税人 征收范围 适用税率
三、城镇土地使用税
纳税人 税率 税额
四、耕地占用税
是国家对占有耕地建房或者从事非农业建 设的单位或个人，按其实际占用的耕地面 积依照规定的适用税额一次性征收的一种 税。
五、契税
契税是在房产因买卖，典当，赠与或者交 换而发生产权转移时向产权承受人征收的 一种税。
一、企业所得税 纳税人 税率 计算 税额抵免
二、 个人所得税 纳税人 纳税项目 纳税额 适用税率 缴纳方式
7.3 财产课税
地方财产课税是地方政府对当地持有财产和财产 所有权发生转移时征收的税收。
财产税是许多国家地方政府征收的重要税类，在 发达国家地方政府的财政收入中，财产税也稳定 地居于一个较高水平。在发展中国家，财产税的 征收也十分普遍，据统计23个发展中国家的63个 城市中几乎所有城市都征收财产税，而且其收入 占全部税收收入中的比重是第一位的。
营业税的特点：
（1）税源普遍
现行营业税的征税对象主要是第三产业，随着社 会主义市场经济的深化，第三产业在我国将得到 大力发展，凡在中国境内经营这些业务并取得营 业收入的单位和个人，不论其经济性质和经营方 式，只要参与第三产业经营活动，都要按照规定 缴纳营业税。随着中国经济结构的调整，第三产 业的发展，营业税的收入来源将进一步扩大，收 入地位也更加重要。
7 地方税收体系
所得课税 财产课税 地方其他税收
7.1 商品课税
商品课税是对工商业活动中的商品流转额 征收的税。
增值税为核心，营业税、消费税、关税、 车辆购置税和烟叶税相互协调配套的商品 税制。
一、增值税
增值税是以纳税人在生产经营过程中实现的 增值额为课税对象征收的税种。
增值税按属地原则征收，省内征收的按75％ 和25％比例中央和地方分享，比上年增长按1： 0.3对地方返还。
是中央和地方的主要税种。
二、营业税
营业税是对规定的营利事业和经营行为征收 的，是世界各国普遍征收的一种税收。
营业税（不含各银行总行，铁道部门，各保 险总公司缴纳的营业税）是中国地方政府财 政收入最主要的来源。
营业税属于地方商品课税，主要目的在于 筹集财政收入，而不是参与经营者的盈利 成果分配和调节收入的手段。为此，只要 社会组织和个人有营业活动就要征税。
a.随着时间的推移，房产的账面价值会随着折旧的 提取而逐渐减少，最后几近为零。这种计税方法， 没有顾及房屋后期的升值因素，与房屋的市场价 值相差很大，使得房产税收入无法随着房地产的 增值而相应增加；b.对同一课税对象如果既有原 值又有租金，采用租金的税负明显高于按原值计 算的税负；c.我国现行的营业税对租金已有明确征 税规定，房产税再以同一金额为计税依据又重复 课税之嫌.
（2）税负均衡合理
营业税的税率是按不同行业不同经营业务 设计的，随着第三产业不断发展，一方面 行业分工越来越细，另一方面跨行业经营 也越来越多，因此，分情况确定有差别的 比例税率和弹性税率征收，并且对不同地 区的不同具体的情况，按盈利的高低，税 负有所区别，体现出税负均衡与合理的特 征。
（3）计征简便易行
三、烟叶税
烟叶税是以烟叶为征税对象，以烟叶的收 购金额为税基，对在我国境内收购烟叶的 单位征收的一种税，2006年4月正式在中国 施行。
7.2 所得课税
地方所得税是以地方政府为课税主体对企 业和个人的所得征收的税种。地方所得税 也是地方政府收入的重要来源
我国现行的所得税有两种：企业所得税和 个人所得税。
七、车船税
（2）配合产业政策调节服务市场
我国服务市场发展的潜力很大，因此服务 业发展和结构的合理化问题将影响到中国 国民经济的持续繁荣。营业税通过正确利 用其税率结构和水平的导向作用，通过税 收减免的奖限手段，可以高效合理地促进 我国第三产业的发展，同时预防我国第三 产业的畸形发展或结构不合理现象的出现
建议将房产税的计税依据改由房产评估价值更符 合实际，更加科学。
（3）房产税纳税人及税基范围应有相关调 整：
应免除对企业作为生产经营资产的征税，因为对 资本征税有碍资本投入与形成，从而阻碍经济增 长；相反，应将个人拥有房产全部纳入征收范围， 如果需要照顾最低居住条件和考虑纳税能力，可 以确定一定数额的免征额，而不应像现行税制那 样将所有“自有自住”的房产排除在征税之外。 在我国目前还没有开征资本利得税的情况下，更 有必要开征房产税来弥补。