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案例名称：亚太实业财务舞弊 案例分析
第13小组成员：黄毓卿 赵迪 罗晓丹 牟国秀 张慧
1
切入点：对内部控制与外部 审计同时失效的研究及启示
2
① 事件简介
目录
CONTENTS
② 相关处罚决定 ③ 舞弊历程 ④ 舞弊手段及动机 ⑤ 事件责任与启示
3
01
事件简介
4
公司简介：
亚太实业原系由中国寰岛（集团）公司、中国银行海口信托咨询公司和交通 银行海南分行等单位共同发起，成立时名为海南寰岛实业股份有限公司，主 营业务为房产开发与经营。2010 年2 月公司名称变更为海南亚太实业发展股 份有限公司（以下简称“亚太实业”），现主营业务为房产开发与销售。
新能源、水产及 食品、电子等
房地产
房创嘉业外，其他子 公司或投资企业处于亏损、破产或完全出售状态
2009-11年
2012-13年 2014年 2015年 2016年
同创嘉业 （房地产）
主业
84.16%
同创嘉业 （房地产）
84.16%
同创嘉业 （房地产）
84.16%
对会计师及事务所的处罚： 对瑞华所责令改正，没收业务收入39万元，并处以78万元罚款； 对两位年度审计报告签字注册会计师秦宝、温亭水给予警告， 9 并分别处以5万元罚款。
03
舞弊历程
10
亚太实业财务舞弊历程（1）
• 2012年,济南固锝根据客户台湾敦南科技股 份有限公司（记账显示为旭福电子）向其 出具的《扣款通知单》,将质量索赔款 5,355,085.00元（原币金额为85万美元）确 认为营业外支出。 • 2013年10月,济南固锝鉴于质量索赔款尚未 实际支付且具体赔偿金额尚不能合理确定, 认为2012年确认营业外支出时会计估计不 准确,冲减了2013年营业外支出5,355,085.00 元。
同创嘉业 （房地产）
84.16%
同创嘉业 （房地产）
84.16%
济南固锝 （电子器件）
48%（截止2013年）
济南固锝 （电子器件）
48%（截止2013年）
济南固锝 （电子器件）
27%（2014年）
济南固锝 （电子器件）
17.64%（2015年）
济南固锝 （电子器件）
0%（2016年）
亏 损
天津绿源 （生态能源）
3
2013/12
增调产成品530万
2013年12月31日,济南固锝冲回2013年 10月份所做凭证,并在下一个凭证中冲 减当期营业成本530万元,对应调增产成 品530万元（对应调增部分产成品数量
5,355,085.00元（原币金额为85
通过对济南固锝“质量索赔款”处理，虚减2012年利润， 需增2013年利润。
1
2012 535万确认为营业外支出
2012年,济南固锝根据客户台湾敦 南科技股份有限公司（记账显示 为旭福电子）向其出具的《扣款 通知单》,将质量索赔款
2
2013/10 冲减营业外支出535万
2013年10月,济南固锝鉴于质量索 赔款尚未实际支付且具体赔偿金 额尚不能合理确定,认为2012年确 认营业外支出时会计估计不准确,
• 一是其联营企业济南固锝电子器件有限公
02
相关处罚决定
8
2016年2月22日证监会对ST亚太进行顶格处罚： 对公司及人员处罚： 1、对亚太实业给予警告,并处以60万元罚款； 2、对董事长龚成辉给予警告,并处以30万元罚款； 3、对高管张芳霞、陈罡、王金玉、马世虎给予警告,并分别处 以10万元罚款； 4、对高管安双荣、刘鹤年、张文生、李继彬、刘世诚、贾宏林、 李志勇给予警告,并分别处以5万元罚款； 5、对独立董事梁德根、刘钊、殷广智、蔡文浩、郑金铸给予警 告,并分别处以3万元罚款； 6、对监事冯建辉、常琰、李淑蓉、郑莉、王长征、兰秀金给予 警告。
2009年 第三次 欲转型
ST联油（2008年 ST寰岛更名为ST 联油）与兰州亚 太工贸及兰州同 创嘉业达成债务 代偿协议，亚太 系成为第一大股 东，随后公司并 更名为ST亚太
2014 年
亚太实业设立全资 子公司兰州伟慈制 药并开始剥离电子 器件业务，但因证 监会处罚重组失败
主营业务
酒店旅游
商品房经营
伟慈制药
（收购/420）
100%
北京蓝景丽家 （家具建材）
50%
亏 损
增发失败，将伟慈制药卖还给 大股东
备注：标红色的为破产清算或股权已被转让
亚太实业案例背景介绍
• 亚太实业于2015年6月5日因涉嫌信息披露 违法违规被中国证券监督管理委员会立案 调查。 • 2016 年1 月26 日，证监会发布海南亚太实 业发展股份有限公司（以下简称“亚太实 业”）信息披露违规的行政处罚决定书 （〔2016〕12 号）[1]。处罚决定书显示， 亚太实业在2010—2014 年期间存在以下违 规事实：
51%
天津绿源 （生态能源）
51%
天津绿源 （生态能源）
51%
亏 损
伟慈制药
（转让给大股东 420W） 0%
会计年度 2015/12/31 2014/12/31 2013/12/31 2012/12/31 2011/12/31 2010/12/31 2009/12/31 2008/12/31 股份数（万） 33227 33227 33227 33227 33227 33227 33227 33227
时间
1997年 寰岛实业 • 由海南寰岛旅 游房地产开发 总公司等三家 公司于1992年 11月共同发起 设立 • 1997年02月正 式上市 2001年第 一次转型 中国寰岛将 7,094.72万股法 人股转让给天津 燕宇置业，天津 燕宇置业成为第 一大股东
2003年 第二次 转型 2003年4月收购 天津绿源生态 能源80.25%股 权，并陆续开 始多元化
亚太实业财务舞弊历程（1）
• 2012年、2013年亚太实业对所持济南固锝 48%股权实行权益法核算长期股权投资。济 南固锝会计处理不当导致亚太实业虚减 2012年净利润2,570,440.80元、虚增2013年 净利润2,570,440.80元（未考虑所得税因 素）,分别占亚太实业2012年净利润的 227.48%、2013年净利润的97.87%。 • 上述事实,有下列证据证明：济南固锝提供 的“关于客诉赔偿的情况汇总”及台湾敦 南科技股份有限公司出具给济南固锝的
第13小组成员：黄毓卿 赵迪 罗晓丹 牟国秀 张慧
1
切入点：对内部控制与外部 审计同时失效的研究及启示
2
① 事件简介
目录
CONTENTS
② 相关处罚决定 ③ 舞弊历程 ④ 舞弊手段及动机 ⑤ 事件责任与启示
3
01
事件简介
4
公司简介：
亚太实业原系由中国寰岛（集团）公司、中国银行海口信托咨询公司和交通 银行海南分行等单位共同发起，成立时名为海南寰岛实业股份有限公司，主 营业务为房产开发与经营。2010 年2 月公司名称变更为海南亚太实业发展股 份有限公司（以下简称“亚太实业”），现主营业务为房产开发与销售。
新能源、水产及 食品、电子等
房地产
房创嘉业外，其他子 公司或投资企业处于亏损、破产或完全出售状态
2009-11年
2012-13年 2014年 2015年 2016年
同创嘉业 （房地产）
主业
84.16%
同创嘉业 （房地产）
84.16%
同创嘉业 （房地产）
84.16%
对会计师及事务所的处罚： 对瑞华所责令改正，没收业务收入39万元，并处以78万元罚款； 对两位年度审计报告签字注册会计师秦宝、温亭水给予警告， 9 并分别处以5万元罚款。
03
舞弊历程
10
亚太实业财务舞弊历程（1）
• 2012年,济南固锝根据客户台湾敦南科技股 份有限公司（记账显示为旭福电子）向其 出具的《扣款通知单》,将质量索赔款 5,355,085.00元（原币金额为85万美元）确 认为营业外支出。 • 2013年10月,济南固锝鉴于质量索赔款尚未 实际支付且具体赔偿金额尚不能合理确定, 认为2012年确认营业外支出时会计估计不 准确,冲减了2013年营业外支出5,355,085.00 元。
同创嘉业 （房地产）
84.16%
同创嘉业 （房地产）
84.16%
济南固锝 （电子器件）
48%（截止2013年）
济南固锝 （电子器件）
48%（截止2013年）
济南固锝 （电子器件）
27%（2014年）
济南固锝 （电子器件）
17.64%（2015年）
济南固锝 （电子器件）
0%（2016年）
亏 损
天津绿源 （生态能源）
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2013/12
增调产成品530万
2013年12月31日,济南固锝冲回2013年 10月份所做凭证,并在下一个凭证中冲 减当期营业成本530万元,对应调增产成 品530万元（对应调增部分产成品数量
5,355,085.00元（原币金额为85
通过对济南固锝“质量索赔款”处理，虚减2012年利润， 需增2013年利润。
1
2012 535万确认为营业外支出
2012年,济南固锝根据客户台湾敦 南科技股份有限公司（记账显示 为旭福电子）向其出具的《扣款 通知单》,将质量索赔款
2
2013/10 冲减营业外支出535万
2013年10月,济南固锝鉴于质量索 赔款尚未实际支付且具体赔偿金 额尚不能合理确定,认为2012年确 认营业外支出时会计估计不准确,
• 一是其联营企业济南固锝电子器件有限公
02
相关处罚决定
8
2016年2月22日证监会对ST亚太进行顶格处罚： 对公司及人员处罚： 1、对亚太实业给予警告,并处以60万元罚款； 2、对董事长龚成辉给予警告,并处以30万元罚款； 3、对高管张芳霞、陈罡、王金玉、马世虎给予警告,并分别处 以10万元罚款； 4、对高管安双荣、刘鹤年、张文生、李继彬、刘世诚、贾宏林、 李志勇给予警告,并分别处以5万元罚款； 5、对独立董事梁德根、刘钊、殷广智、蔡文浩、郑金铸给予警 告,并分别处以3万元罚款； 6、对监事冯建辉、常琰、李淑蓉、郑莉、王长征、兰秀金给予 警告。
2009年 第三次 欲转型
ST联油（2008年 ST寰岛更名为ST 联油）与兰州亚 太工贸及兰州同 创嘉业达成债务 代偿协议，亚太 系成为第一大股 东，随后公司并 更名为ST亚太
2014 年
亚太实业设立全资 子公司兰州伟慈制 药并开始剥离电子 器件业务，但因证 监会处罚重组失败
主营业务
酒店旅游
商品房经营
伟慈制药
（收购/420）
100%
北京蓝景丽家 （家具建材）
50%
亏 损
增发失败，将伟慈制药卖还给 大股东
备注：标红色的为破产清算或股权已被转让
亚太实业案例背景介绍
• 亚太实业于2015年6月5日因涉嫌信息披露 违法违规被中国证券监督管理委员会立案 调查。 • 2016 年1 月26 日，证监会发布海南亚太实 业发展股份有限公司（以下简称“亚太实 业”）信息披露违规的行政处罚决定书 （〔2016〕12 号）[1]。处罚决定书显示， 亚太实业在2010—2014 年期间存在以下违 规事实：
51%
天津绿源 （生态能源）
51%
天津绿源 （生态能源）
51%
亏 损
伟慈制药
（转让给大股东 420W） 0%
会计年度 2015/12/31 2014/12/31 2013/12/31 2012/12/31 2011/12/31 2010/12/31 2009/12/31 2008/12/31 股份数（万） 33227 33227 33227 33227 33227 33227 33227 33227
时间
1997年 寰岛实业 • 由海南寰岛旅 游房地产开发 总公司等三家 公司于1992年 11月共同发起 设立 • 1997年02月正 式上市 2001年第 一次转型 中国寰岛将 7,094.72万股法 人股转让给天津 燕宇置业，天津 燕宇置业成为第 一大股东
2003年 第二次 转型 2003年4月收购 天津绿源生态 能源80.25%股 权，并陆续开 始多元化
亚太实业财务舞弊历程（1）
• 2012年、2013年亚太实业对所持济南固锝 48%股权实行权益法核算长期股权投资。济 南固锝会计处理不当导致亚太实业虚减 2012年净利润2,570,440.80元、虚增2013年 净利润2,570,440.80元（未考虑所得税因 素）,分别占亚太实业2012年净利润的 227.48%、2013年净利润的97.87%。 • 上述事实,有下列证据证明：济南固锝提供 的“关于客诉赔偿的情况汇总”及台湾敦 南科技股份有限公司出具给济南固锝的