第一章税收制度概述
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深度，是税收制度的中心环节。 2.作用 税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税
人的负担，是经济主体推测未来经济活动是否合 理的主要依据。
第一章税收制度概述
3.比例税率
比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一个 百分比的税率。
（1）统一比例税率 （2）行业比例税率 （3）产品比例税率 （4）地区差别比例税率 （5）幅度比例税率。契税3~5% 特点 适用
2011年税收收入构成
其他税种
进口税
18%
个人所得税
7%
中国税制
7%
19%
企业所得税
26%
8% 15%
营业税
第一章税收制度概述
国内增值税 国内消费税
第一章税收制度概述
近年来我国税制改革
▪ 增值税-转型 ▪ 消费税 ▪ 营业税
2008
2009
▪ 上海营业税 改增值税8地
2011
2012
▪ 企业所得税 -统一
第一章税收制度概述
资源税税目税率表
一、原油 二、天然气
三、煤炭
税目
焦煤 其他煤炭
四、其他非金属矿原矿
普通非金属矿原矿 贵重非金属矿原矿
五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿原矿 七、盐
稀土矿 其他有色金属矿原矿 固体盐 液体盐
税率
销售额的5%-10% 销售额的5%-10% 每吨8-20元 每吨0.3-5元 每吨或者每立方米0.520元 每千克或者每克拉0.520元 每吨2-30元 每吨0.4-60元 每吨0.4-30元 每吨10-60元 每吨2-10元
25
5
超过35000元至55000元的部 分
30
6
超过55000元至80000元的部 分
35
7 超过80000元的部分
45
第一章税收制度概述
速算 扣除数
级数
全月应纳税所得额
税率 （%）
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4500元至9000元的部分
他有关的税收规定等。
第一章税收制度概述
二 、税收制度的组成要素 税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每
一具体税种的必要元素。 纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 违章处理等要素。
第一章税收制度概述
（一）纳税人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该
现征税的广度。 消费税--- 资源税----
第一章税收制度概述
营业税税目税率表
税 目
一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
税率
3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
▪ 个人所得税 ▪房产税 ▪资源税 ▪车船税
第一章税收制度概述
第一章税收制度概述
第一章税收制度概述
企业所得税12843.54亿元
第一章税收制度概述
第一章 税收制度概述
一、 税收制度的概念 二、 税法 三、 税收制度的分类 四、 税制结构
第一节 税收制度的概念 一、税收制度 税收制度，是国家以法律形式规定的各种税收法令和
第一章税收制度概述
3.计税依据 是征税对象的计百度文库单位和征税标准。 有的税种的征税对象和计税依据基本一致，如各种
所得税，所得税征税对象是所得，计税依据是应纳 税所得额。 有的税种征税对象和计税依据则不一致，如营业税。
第一章税收制度概述
（三）税率 1.定义 税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的
第一章税收制度概述
（二）征税对象 1.定义 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，
也就是缴纳税款的客体。 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范
围，即凡是列入征税对象的，就属于该税的征收 范围 不同税种在性质上的差别，主要取决于不同的征 税对象（如商品、所得、财产、行为）。
第一章税收制度概述
交税的问题。
减除费用标准由2000元提高到3500元， 纳税人数将由现在的约8400万人减至约2400万人， 将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。
第一章税收制度概述
-扣缴义务人 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款
并向国家缴纳税款义务的单位和个人。
-负税人 是指最终负担税款的单位或个人。 -税务代理人
率计算征收。
（2）超额累进税率 超额累进税率 是指将征税对象按数额大小划分若干等级，对每个等级由高 到低分别规定相应的税率，分别计算税额，各个等级税额之 和等于应纳税额。
第一章税收制度概述
速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按 超额累进税率计算的税额的差额。
定义：即预先用全额累进税率计算的税额减去按 照超额累进税率计算的税额的差额
速算扣除数的含义
速算法 本级速算扣除数=上一级最高所得额× （本级税 率— 上一级税率）+ 上一级速算扣除数
第一章税收制度概述
个人所得税工资薪金
级数
全月应纳税所得额
税率 （%）
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4500元至9000元的部分
20
4
超 过 9000 元 至 35000 元 的 部 分
课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 增值税：商品生产和流通过程中或提供劳务时
实现的增值额征收的一种税 消费税：消费品和消费行为的流转额征收的一
种税 营业税：纳税人的营业额为征税对象的一种税 企业所得税：企业和组织去的的生产经营所得
和其他所得征收的一种税
第一章税收制度概述
2.税目 是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体
征收管理办法的总称。 包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办
法。
第一章税收制度概述
1. 广义 是指税收的各种法律制度的总称 包括国家的各种税收法律法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部管 理制度。
2.狭义 是指国家的各种税收法规和征收管理制度 包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其
第一章税收制度概述
4.累进税率
定义： 累进税率是按照征税对象数额的大小，规定不同等
级的税率，征税对象越大，税率越高。 特点 对调节纳税人收入的作用比较直接、明显，而且适
应性强，灵活性大，一般适用于对所得额的征税。
第一章税收制度概述
（1）全额累进税率 全额累进税率 是指征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税
人的负担，是经济主体推测未来经济活动是否合 理的主要依据。
第一章税收制度概述
3.比例税率
比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一个 百分比的税率。
（1）统一比例税率 （2）行业比例税率 （3）产品比例税率 （4）地区差别比例税率 （5）幅度比例税率。契税3~5% 特点 适用
2011年税收收入构成
其他税种
进口税
18%
个人所得税
7%
中国税制
7%
19%
企业所得税
26%
8% 15%
营业税
第一章税收制度概述
国内增值税 国内消费税
第一章税收制度概述
近年来我国税制改革
▪ 增值税-转型 ▪ 消费税 ▪ 营业税
2008
2009
▪ 上海营业税 改增值税8地
2011
2012
▪ 企业所得税 -统一
第一章税收制度概述
资源税税目税率表
一、原油 二、天然气
三、煤炭
税目
焦煤 其他煤炭
四、其他非金属矿原矿
普通非金属矿原矿 贵重非金属矿原矿
五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿原矿 七、盐
稀土矿 其他有色金属矿原矿 固体盐 液体盐
税率
销售额的5%-10% 销售额的5%-10% 每吨8-20元 每吨0.3-5元 每吨或者每立方米0.520元 每千克或者每克拉0.520元 每吨2-30元 每吨0.4-60元 每吨0.4-30元 每吨10-60元 每吨2-10元
25
5
超过35000元至55000元的部 分
30
6
超过55000元至80000元的部 分
35
7 超过80000元的部分
45
第一章税收制度概述
速算 扣除数
级数
全月应纳税所得额
税率 （%）
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4500元至9000元的部分
他有关的税收规定等。
第一章税收制度概述
二 、税收制度的组成要素 税收制度的组成要素，简称税制要素，是指构成每
一具体税种的必要元素。 纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 违章处理等要素。
第一章税收制度概述
（一）纳税人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该
现征税的广度。 消费税--- 资源税----
第一章税收制度概述
营业税税目税率表
税 目
一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产
税率
3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
▪ 个人所得税 ▪房产税 ▪资源税 ▪车船税
第一章税收制度概述
第一章税收制度概述
第一章税收制度概述
企业所得税12843.54亿元
第一章税收制度概述
第一章 税收制度概述
一、 税收制度的概念 二、 税法 三、 税收制度的分类 四、 税制结构
第一节 税收制度的概念 一、税收制度 税收制度，是国家以法律形式规定的各种税收法令和
第一章税收制度概述
3.计税依据 是征税对象的计百度文库单位和征税标准。 有的税种的征税对象和计税依据基本一致，如各种
所得税，所得税征税对象是所得，计税依据是应纳 税所得额。 有的税种征税对象和计税依据则不一致，如营业税。
第一章税收制度概述
（三）税率 1.定义 税率是税额与征税对象之间的比例，反映征税的
第一章税收制度概述
（二）征税对象 1.定义 征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，
也就是缴纳税款的客体。 每一种税的征税对象，都规定或体现它的征税范
围，即凡是列入征税对象的，就属于该税的征收 范围 不同税种在性质上的差别，主要取决于不同的征 税对象（如商品、所得、财产、行为）。
第一章税收制度概述
交税的问题。
减除费用标准由2000元提高到3500元， 纳税人数将由现在的约8400万人减至约2400万人， 将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。
第一章税收制度概述
-扣缴义务人 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款
并向国家缴纳税款义务的单位和个人。
-负税人 是指最终负担税款的单位或个人。 -税务代理人
率计算征收。
（2）超额累进税率 超额累进税率 是指将征税对象按数额大小划分若干等级，对每个等级由高 到低分别规定相应的税率，分别计算税额，各个等级税额之 和等于应纳税额。
第一章税收制度概述
速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按 超额累进税率计算的税额的差额。
定义：即预先用全额累进税率计算的税额减去按 照超额累进税率计算的税额的差额
速算扣除数的含义
速算法 本级速算扣除数=上一级最高所得额× （本级税 率— 上一级税率）+ 上一级速算扣除数
第一章税收制度概述
个人所得税工资薪金
级数
全月应纳税所得额
税率 （%）
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4500元至9000元的部分
20
4
超 过 9000 元 至 35000 元 的 部 分
课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 增值税：商品生产和流通过程中或提供劳务时
实现的增值额征收的一种税 消费税：消费品和消费行为的流转额征收的一
种税 营业税：纳税人的营业额为征税对象的一种税 企业所得税：企业和组织去的的生产经营所得
和其他所得征收的一种税
第一章税收制度概述
2.税目 是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体
征收管理办法的总称。 包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办
法。
第一章税收制度概述
1. 广义 是指税收的各种法律制度的总称 包括国家的各种税收法律法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部管 理制度。
2.狭义 是指国家的各种税收法规和征收管理制度 包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其
第一章税收制度概述
4.累进税率
定义： 累进税率是按照征税对象数额的大小，规定不同等
级的税率，征税对象越大，税率越高。 特点 对调节纳税人收入的作用比较直接、明显，而且适
应性强，灵活性大，一般适用于对所得额的征税。
第一章税收制度概述
（1）全额累进税率 全额累进税率 是指征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税