应收票据的概念分类及会计科目

应收票据的概念分类及会计科目
什么是应收票据
应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。

商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。

商业票据分类
商业票据可以按不同的标准进行分类。

1、票据按能否立即兑付．分为即期票据和远期票据。

即期票据见票即付，远期票据则须到指定的付款日期到期时才兑付。

2、票据按是否附息，分为附息票据和无息票据。

附息票据到期时除需支付票据面额外，尚需按票面规定的利率支付利息，无息票据到期时只需支付票据面颤。

会计上作为应收票据处理的是指物业管理公司在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

它是交易双方以商品购销业务为基础而使用的一种信用凭证。

应收票据到期日与到期价值的确定
1、到期日的确定
应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。

如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头的方式确定。

例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日。

如约定按月计算，则足月为标准，在计算时按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后日确定。

例如8月31日开出的6个月商业汇票，到期日应为下年2月28日(若有29日为29日)；若此汇票为 8个月时，到期日应为下年的4月30日。

2、到期价值的确定
应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。

若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。

若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息，计算公式为
票据到期价值＝票据面值×(1+票面利率×票据期限)
上式中，利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。

如，一张面值为1 000元，期限为90天，票面利率为10％的商业汇票，到期价值为:
1000×(1+10%×90/360)=1025
应收票据的收回和背书转让
1、应收票据到期收回款项时，应按票面金额予以结转；商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款的，应于收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明时，将其转作应收账款。

2、将持有的应收票据背书转让时，应按票面金额结转。

如为带息票据，还应将尚未计提的利息冲减财务费用。

应收票据会计科目
一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

三、应收票据的主要账务处理。

（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。

（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。

四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。

商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。

五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

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