2货币资金 核算

8
主要会计处理
当企业发生库存现金收入的业务时
借：库存现金
贷：主营业务收入/其他业务收入
银行存款等
当企业发生库存现金支出的业务时
借：银行存款/管理费用/销售费用等
贷：库存现金
当企业发生库存现金长短款的业务时，
见库存现金清查。
2020/4/29
9
5.库存现金的清查
目的：账实相符，确保资产安全 基本方法：清点库存现金 清查时间：定期或不定期 清查组织：清查小组 清查结果： 账实相符：不需账务处理
6
3、现金支付规定：
不准坐支
不准用单位收入的现 金以个人名义存储; 不准保留账外公款; 不得设置“小金库”.
不准用不符合制度 的凭证顶替库存现 金
2020/4/29
坐支：从本企业现 金收入中直接支付。因 特殊情况需要坐支现金 的，应当报经开户银行 批准
不得“白条顶库”
7
三、库存现金的核算---复习
2020/4/29
19
二、银行存款的核算-----复习
1.设置“银行存款”总分类账户：总括反映和监 督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。
特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以 通过“银行存款”核算；还有一部分通过“其他 货币资金”核算。
借：管理费用—招待费 4500
—办公用品费 300
贷：库存现金
4800
问题：办公室现有现金多少？
2020/4/29
16
3.2月28日办公室报销电话费2000元，水费 3200元，审核后支付现金。 借：管理费用—电话费 2000 —水费 3200 贷：库存现金 5200
问题：办公室现有现金多少？
4.2008年12月31日，经研究决定取消备用金制度， 收回办公室现金5000元。
2020/4/29
5
二)、现金收支规定：
1、现金限额：开户银行确定。一般企业： 3~5天的零星开支所需。交通不便地区： 可适当多保留，但不能超过企业15天零 星开支所需，多余现金应交存银行，不 足从银行提取；
2、送存期限：收入应于当日送存开户银 行。当日送存有困难的，由开户银行确 定送存时间；
2020/4/29
借：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢 100
贷：营业外收入 100
2020/4/29
12
例题二：
1.6月30日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200元， 原因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
200
贷：库存现金
200
2.经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。
借：其他应收款—XXX 200
借：库存现金 5000
贷：其他应收款—办公室 5000
2020/4/29
17
第二节 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ行存款
2020/4/29
18
一、银行存款账户种类 基本存款账户：日常转账结算和现金收付
（只能开一个） 一般存款账户：借款转存账户，不能支取
现金，不可在同一银行同一机构 开设多个一般存款账户 临时存款账户：临时需要，可转账和少量 支取现金 专用存款账户：特定用途的账户，只出不进， 转账
2020/4/29
15
例题二定额备用金：
1.08年1月1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额 备用金制度，核定金额为5000元，以现金拨付。 借：其他应收款 —办公室 5000 贷：库存现金 5000
2.1月30日，办公室报销招待费共4500元，办公用品费 300元，经审核后予以报销，并支付现金。
3.其他货币资金的核算内容; ◆
4.库存现金管理的主要内容以及控制程序.
2020/4/29
2
教学内容：
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
2020/4/29
3
第一节 库存现金 一、现金的分类：
狭义：库存现金
广义：库存现金、银行存款、其他货币 资金
本章现金的概念是指狭义的现金， 即，包括人民币现金和外币现金。
第二章 货币资金 核算
货币资金内容：
库存现金 银行存款 其他货币资金
虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点
不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不 同的帐户进行，提供不同的信息。
2020/4/29
1
教学重点与难点：
1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理 程序;
2.不同银行结算方式的基本内容和账务处理程 序; ◆
2020/4/29
14
例题一：随借随用，用后报销的备用金
淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金 2000元。出差实际支出1500元，剩余现金退回 财务科。
预借现金：
借：其他应收款—张章 2000（或备用金） 贷：库存现金 2000
报销------补(退)差额 借：库存现金 500 管理费用 1500 贷：其他应收款—张章 2000 （或备用金）
2020/4/29
4
二、库存现金的管理---- (自学)
一)现金使用范围规定-《现金管理暂行条例》
1.职工工资、津贴
2.个人劳动报酬
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点以下的零星支出 8.央行确定需要支付现金的其他支出。
1、设置“库存现金日记账”，按现金业务 顺序登记。
2、有外币现金的企业，应分别按人民币和 外币设置“现金日记账”明细核算。
3、每日终了， “库存现金日记账”结余数 与实际库存数核对，做到账款相符。
4、月份终了，“库存现金日记账”的余额
必须与“库存现金”总账科目的余额核对相
符。
2020/4/29
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
200
2020/4/29
13
四、备用金的核算：★
1.备用金：指企业预付给职工和内部有关单位做差 旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销补足 定额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和 定额备用金两种。
2.设置“其他应收款”核算备用金（也可以直接设置 “备用金”账户） “其他应收款”:主要核算企业应收的各种赔款、 罚款；出租包装物押金；备用金；应向职工收取 的各种垫付款项等。
账实不符：需要账务处理
2020/4/29
10
设置“待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢”核算现金账实不符的情况。
例题一：
1.3月30日淮海公司在现金清查中发现现金溢 余100元，原因待查。
借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产
损溢 100
2020/4/29
11
2.上述长款原因无法查明，经董事会批准作 营业外收入。