联行往来业务的核算.
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3、会计科目和凭证的运用
“存放联行款项”用来核算银行日常签发、受理联
行划拨款项而存放联行的各种往来款项。签发借方报 单或受理贷方报单,借记本科目。期末,本科目与 “联行存放款项”科目按余额较小一方的金额对转。 本科目大于“联行存放款项”科目的余额(表明他行占
用我们银行的资金多),即借方余额(也叫借余),
贷方报单,记在“存放联行款项”的借方。分录如下: 借:存放联行款项——来账户 贷:活期存款——收款人户(表示这钱给别人了 或现金
• 收到贷方报单,记借方,只能用存放联行款项 • 发送借方报单,记借方,只能用存放联行款项
例如:北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单
8000元。分录如下:( 表明叫北京农行收钱,然后给
帐务。其主要的核算形式有3种:
1、直接往来、分散对账;工商银行就采用这种形式。
发报行
收报行(由收报行对账)
2、直接往来、集中对账;中国银行和农业银行就采 用这种形式。 发报行 收报行
往账报告
来账报告
管辖行(集中对账)
3、直接往来、直接对账;建设银行就采用这种形式。
发报行 收报行
(直接传递信息,直接核对往来账项)
如果收到的贷方报单,则填发转划贷方报单。 会计分录为:
借:存放联行款项——来账户——××行
贷:联行存放款项——往账户——××行
如果收到的借方报单,则填发转划借方报单。 会计分录为:
借:存放联行款项——往账户——××行
贷:联行存放款项——来账户——××行 处理时,在报单备注栏注明“××行报单误划我行, 现转划你行”字样,并填制联行往来查询书,连同 原附件所转划报单寄给正确的收报行。
应计算应收利息。
例如:
某银行期末“存放联行款项”科目余额为:900万
元,“联行存放款项”科目余额为780万元。则“存放 联行款项”科目有借方余额120万元。应记收应收利息。
“联行存放款项”用来核算银行日常签发、受理联
行划拨款项以及联行存放本行的各种往来款项。本行
签发贷方报单或受理借方报单,贷记本科目。期末, 本科目与“存放联行款项”科目按余额较小一方的金 额对转。本科目大于“存放联行款项”科目的余额, 即贷方余额,应计算应付利息。
第六章 联行往来业务的核算
银行业务除了传统的存贷款业务外,还有结算 业务(也就是中间业务)。联行往来是银行达到转帐结
算目的重要手段之一,联行往来的实质是银行构建的
社会资金的邮递通道。(中间业务也是银行现在主要
的业务,联行往来是个手段)
假设甲在南京的A银行开了张2万的汇票, 乙卖了东西给甲,甲把汇票给了乙。乙 在深圳,乙拿着汇票在深圳的B银行进行 了兑换。这说明银行是社会资金的通道。 A银行会再把钱给B银行。但是要注意的 是,每天有成千上万的这种交易,银行 间不是每笔资金都要进行结算,而是要 等到一定的时间,再进行结算,这种结 算叫清算。A银行看看自己这段时候共有 多少应收和应付,B银行也是,然后再把 差额进行清算。
日结单,凭以登记来账总账。
( 2)、可转帐的不完整报单的处理。
可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所填收
报行行号与行名不相符,但附件正确,或报单内容清
楚具体,但缺少附件或部分附件内容不清的报单。
对于行号与行名不符的报单,必须坚持以行号为准
的原则,以免发生错乱。
具体可分以下几种情况处理: A、如果报单上的行名行号是本行的,附件是他行 的;或者行号是本行的,行名与附件是他行的,根 据附件内容能肯定正确的收报行,则应按正常报单 转帐,然后再另编报单,将款项转划正确的收报行。
借:活期存款——付款人户 或现金 贷:联行存放款项——往帐户 收到了客户的一笔资金,客户委托我们付款的,我们 先收进来,我们要把这笔钱付给异地的银行,因此联 行的钱增加(给异地收款人)
例如:中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通过
信汇代开户单位某商场支付货款8000元。(广东分行先
收,然后把钱划出去) 银行应编贷方报单,会计分录如下: 借:活期存款—某商场户 8000(减少商场活期存款 或现金 贷:联行存放款项——往帐户 8000
二、 联行往来的组织体系
我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统
(6大系统),各联行内核算方法均由各系统自行决
策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。
我国联行制度统一领导(各个总行领导),分级
管理,采取总行、分行、支行3级管理体制。(总行
管分行,分行管支行。减少总行的压力,可以管理
到位)
(1)全国联行往来
督管理,适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各
级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内
各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往
来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和
联行专用章。
(3)支行辖内往来
支行辖内往来是指由县(市)支行监督管理,适
用于县(市)支行与所属各机构之间以及同一县
(市)支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参
给客户) 借:存放联行款项——来账户 8000 贷:活期存款——收款人户 8000 或现金 增加了联行的钱,这个钱要付出。北京农行自己的钱 不会变。联行就是中介的作用
收到借方报单,记在“联行存放款项”的贷方。会计
分录为:
借:活期存款——付款人户
或现金等科目
贷:联行存放款项——来账户
• 收到借方报单,记贷方,只能是联行存 放款项
因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系 统,其联行业务委托上述银行代理。
全国联行往来 示意图 中国工商银行总行
南京分行
城北支行 (开汇票行)
上海分行
虹口区支行 (兑付行)
• (联行系统是一种纵向往来。农行和工 行之间的往来叫金融机构往来,是横向 关系) • 总行与支行、分行都是一种联行关系
也就是说,对于共同隶属于一个总行的相互往来的 两个银行来说,双方互称为联行,使用联行帐户系统。
目前,我国有6大联行系统:
中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、 中国建设银行、中国银行、交通银行。
各联行系统内的分支机构(比如分行、支行)
应由总行批准,统一编制联行行号,纳入联行往来
业务网络管理体系,才可具备联行资格。其他银行
3、联行往来的核算是在不同的时间与地点分别进 行的,要想使分散在各地的联行帐务核算能够准确 快速完成,联行系统内各银行必须严格遵守核算制 度,不能随便变通处理,以免造成帐务上的混乱。
4、联行往来并非实在的资金往来,而是联行间相 互代收代付款项(不是每一笔都清算,在一定的时 间进行清算),按照联行往来制度的规定,各银行 必须在总行存足备用金,及时进行清算,不准拖欠 他行资金,以保证信贷资金顺畅地周转。
• 联行往来就是银行间资金的代收代付关 系的清算的过程。
第一节
联行往来业务概述
一、联行往来的概念及意义
结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体 现在银行间的资金划拨上,当资金结算业务发生时, 必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往 来双方同属一个银行系统,即同属一个总行的各个分 支机构间的资金帐务往来,我们称为联行往来。
第二节 全国联行往来的核算
一、全国联行往来的会计科目和凭证
1、会计科目 存放联行款项 联行存放款项 资产类科目(只能记在借方) 负债类科目(只能记在贷方)
这两个科目下均设来账与往账两个分户账。 联行存放款项(是别人的既联行的钱放在你这了) 存放联行款项(是你的钱放别的银行了。发给别 人的叫往帐;收到的叫来帐)
(2)报单的审查和寄发。 (3)编制往账报告表。
(4)记载往账。
2、收报行的核算
收报行是联行往来报单的接收行,负责审查报单
和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭 证和附件,应认真审核有关内容是否齐全,核对无误 后,即可办理转帐。
(1)完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误
的报单及有关凭证,经审核无误后,办理转帐,收到
例如:
某银行期末“存放联行款项”科目余额为:700万
元,“联行存放款项”科目余额为780万元。
二、联行往来的帐务处理:
1、发报行的核算
发报行是联行往来的起始行,负责编制和及时向收 报行寄发联行报单,并向总行电子计算中心编报联行 往账报告表。
2、会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核 算使用的基本凭证,是反映全国联行间资金划拨、 记载联行往来帐务的依据。 全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两 种。 其中,邮划分为:邮划借方报单和邮划贷方报单。 电划分为:电划借方报单、电划贷方报单、 电划借方补充报单和电划贷方补充报单。(因为 收到电报没有凭证,所以要补充一个凭证)
例如:广东省农行(收报行)接到湖北农行(发报
行)寄来的一份贷方报单,金额为200,000元,经
审查报单的行号行名是本行的,内容和附件属于广
西农行的。(广西农行才是真正的收报行)
广东农行的处理方法为: 将收到的报单按正常报单转帐,然后再另编贷 方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。
会计分录为:
借:存放联行款项——来账户——湖北农行 200 000
加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和
联行专用章。
上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别 划分的,充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就 近管理的优势,同时又减轻了总行监督管理的负担。
三、联行往来核算的基本形式 联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的 需要,采取不同的核算形式,处理不同性质的往来
全国联行往来由总行监督管理,适用于总行与所
属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市
各机构之间的资金帐务往来(比如上海和南京)。
参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发
的全国联行行号和联行专用章。
本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
(2)分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监
对于划入款项的业务,发报行填写借方报单,并据
此办理转帐。会计分录如下:
借:存放联行款项——往账户 贷:活期存款——收款人户 或现金
例如:中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集
团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。(佛山记
一笔河南欠佛山的帐。佛山先垫钱出去,然后再发报
单向河南要钱,就是记一笔河南的欠款) 银行应编借方报单,会计分录如下: 借:存放联行款项——往账户 15000 贷:活期存款——美的集团 或现金 15000
贷:联行存放款项——往账户——广西农行 200 000
B、若报单行名、附件属本行,但行号属他行或 附件是本行的但行名行号均属他行,则应办理转帐, 同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单,并在 备注栏注明原因,连同原报单一并寄给原报单所列行 号收报行。(本来是本行该收的,结果给了别的行了)
如本行收到的是贷方报单,则填发转划借方报单。 会计分录为: 借:存放联行款项——往账户 贷:活期存款——收款人户
四、联行往来核算的特点与要求
1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业 务结合进行的,因此,联行往来的核算是相关业务 的基础,必须加强联行内部管理,严密组织核算, 以保证相关业务的顺利进行。
2、联行帐务一方面是各行帐务的重要组成部分, 另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。 必须树立全局观念,认真负责,相互配合,保证 凭证报单填写 准确,传递及时,差错查询迅速回 复,以达到整个联行系统帐务的平衡。
(1)编制联行报单
联行往来业务发生后,发报行应根据往账科目的
记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时,根据不同 情况(客户的委托办的是电汇呀还是信汇)选定邮划 或电划报单。
对于划出款项(就是这笔钱应该给联行)的业务,
发报行填写贷方报单,并据此办理转帐。会计分录如
下: (就是代收了一笔业务,是一笔负债)
联行系统构筑了资金往来的主要渠道,并通过邮 递、专递、电讯等手段而联系起来。具体来说,联 行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系 的相关联行间,在不同的时间与空间里通过借记或 贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。 其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关 系。(联行就是为了结算)
例如:河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划
借方报单15000元。
会计分录为:
借:汇出汇款——汇票 15000
贷:联行存放款项——来账户 15000
每日营业终了,对所有转帐后的来账卡片分别按借
贷方进行汇总,据以编制联行来账科目借、贷方汇总
传票,并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷
方户,各自结出余额。同时,根据传票编制来账科目