连续编制合并会计报表补充例题

4,000,0004,000,000

借：年初未分配利润 (5000000 x 80％)4,000,000

贷：盈余公积

借：提取盈余公积 (2000000 x 80％)1,600,000

四、内部提取的盈余公积的抵销处理

一、初次编制合并会计报表时的抵销处理

【例17】某母公司拥有一子公司80％的权益性资本。该子公司当期提取盈

司在编制合并工作底稿时，已经将子公司所有者权益项目以及子公司的当期利润分配项目时，该子公司当期提取的盈余公积中相对于母公司股权提取的盈余公积为4，000，000元。表时，应编制如下抵销分录：

贷：盈余公积 1600000

借：提取盈余公积

贷：盈余公积二、连续编制合并会计报表时提取的内部盈余公积的抵销处理

【例l8】某母公司拥有某一子公司80％的权益性资本。该子公司个别资产

额为7，000，000元，其中上一会计年度提取的盈余公积为5，000，000元，本期计提的盈000，000元。对此，编制合并会计报表时应当编制如下抵销分录：

(1)对子公司以前年度累计提取的盈余公积的抵销处理

(2)对子公司当期提取的盈余公积的抵销处理

提取盈余公积5，000，000元。假设母公及子公司的当期利润分配项目全部抵销。此

的盈余公积为4，000，000元。编制合并会计报别资产负债表中“盈余公积”项目的数，000，000元，本期计提的盈余公积为2，

分录：

4,000,000

1,600,000