全面预算管理的目的、作用和意义

三、全面预算管理的目的
全面预算管理是现代企业管理的核心内容, 也是被实践证 明行之有效的管理模式。在市场经济比较发达的国家, 全面预 算管理在企业中得到了广泛应用, 它主要围绕企业的战略目标, 对销售收入、生产成本、费用、资金等各方面进行分析、预测 和决策, 从而有计划地开展企业的经营活动。全面预算管理涵 盖了企业经营活动的各个方面, 内容包括经营预算、投资预算、 人力资源预算、财务预算以及专项事务预算。预算的流程包括： 编制预算、执行预算和考核评价三个环节。全面预算管理就是 把企业的战略意图、决策目标以及资源配置以预算的方式加以 量化，并使企业战略目标得以实现。全面预算涉及企业内部各 管理层次的权力和责任的安排，通过这种安排和相应的利益分 配来实现内部监督和激励机制。
目前，全面预算管理，在上市公司和国有大型企业中得到广 泛的认同。但是由于全面预算管理在中国起步比较晚，在认 识上存在一些误区。为了更好的发挥预算的作用，健全预算 管理，特别是加强政府财政预算，国家还颁布了《中华人民 共和国预算法》。
一般来说,预算管理通常有以下具体目的: 1、控制企业关键经营指标。预算管理通过事前编制、事中控 制、事后分析考核, 对企业生产经营的全过程进行控制。 2、降低成本。通过预算管理引人成本控制环节，降低经营成 本。 3、实现资金集中管理。
公司战略与预算指标
战略层级
战略内容 关键指标
公司管理者 业务中心、部门
职能部门
1、制定总的战略目标。 2、进入哪些领域，做 那 些业务。 3、把握投资方向 。 4、筹集资金 。
1、侧重哪些产品？ 2、细化市场 3、如何与对手竞争维持 可持续竞争。 4、协调成本控 制。
1、在给定的资源中发挥 最大效率。
公司层级绩效指标架 图（检查价值创股东 权益报酬率 ）
部门层级绩效指标架 构图（检查资源使用 与创利：投资回报率）
职能活动分析（检查 增值与效率:内部客户 满意度 ）
时间驱动的作业成本
总成本
560000元
员工季度总耗时 887040分钟 60×8小时×22天×3月×28人
有效工作时间 700000分钟 单位分钟成本
全面预算管理的具体作用：
1、预算与战略管理 企业管理者主要的责任之一，就是确定企业的发展方向
和企业发展目标，并且重要的关键点就是选择何种战略去实 现目标，而选择的基础是战略性的预算。战略预算是一种相 对比较“粗”的预算。年度预算是具体将战略目标分解、细 化和数字化的一个过程。它能够准确的告知管理者，未来的 某段时间内，某个部门需要现金多少、需要多少投资、需要 多少人力、需要什么样的人才、需要什么设备等等。 全面预 算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体 经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经 营计划的监控执行。 从这个意义上来说预算控制过程和战略 执行过程是一致的，企业通过全面预算管理实现企业的战略 目标。
资产 总额
预计资产负债表
3000 3000
筹资 权益 总额
2700 300 3000
平衡记分卡
平衡记分卡就是连接公司战略与预算的纽带。平衡 记分卡一方面为整个企业描述了未来的企业远景，另 一方面创造了战略的整体模式, 使每位员工都能看到自 己如何为企业的成功做出贡献。平衡记分卡并不是把 财务与非财务指标简单凑在一起从而组成几个层面, 而 是“通过一系列因果关系链把结果指标和业绩驱动因 素结合起来显示出公司经营的全貌。平衡记分卡层面 的所有目标和指标都应该同财务层面的一个或多个目 标相联系, 并且是其他所有层面的目标和指标的核心。 平衡记分卡选择的每一个指标也都应该是以财务目标 为终点的因果关系链中的一环。
0.78 每分钟标准成本
变量协调模型：
假设A公司最近年度的财务报表如下：
利润表
资产负债表
收入 成本 利润
6000 5400 600
资产 总额
175wenku.baidu.com0 17500
负债 权益 总额
15060 2440 17500
假设所有项目都与收入以相同的幅度增长，则预计报表如下：
预计利润表
收入 成本 利润
3000 2700 300
四、全面预算管理的作用
通过上面的介绍，我们对全面预算管理有了一些初步认识， 比如全面预算能够把具体的措施与战略规划联系起来，这点非 常重要，因为，一个企业发展战略的制定分为两个层次，一个 是发展目标的制定，第二个就是战略规划的制定。他俩是什么 关系？发展目标是指导企业生产经营活动的准绳。发展目标的 制定应当突出主业，不能过于激进，不能盲目追逐市场热点， 也不能脱离企业实际，否则会导致企业过度扩张或经营失败。 企业发展目标确定后，就需要编制战略规划，战略规划应明确 企业发展的阶段和发展程度，制定每个发展阶段的具体目标和 任务，和实现目标所必需的实施路径。把预算和企业发展目标 联系起来，能够帮助确认和修订企业的目标值，以使业务人员 能够接受，能够根据计划和预算分配资源，建立业务运营主线 和财务运营基线等等。
二、全面预算管理的意义
中国著名财经作家吴晓波写过一本书叫《大败局》，书中 对中国著名的企业失败的原因进行了深入分析之后总结出一个 结论：“中国企业的成长过程一再证明一个道理，对一个新成 立的企业来说，在度过了市场开拓阶段后，阻碍企业成长发展 的最大威胁就是对财务缺乏应有的关注和没有正确有效的财务 体系。一家没有稳定而有效的财务体系的企业就好比一辆没有 保险带、没有安全气囊却在高速公路上超速行驶的汽车，企业 的发展越快，在市场上的成功度越高，其财务风险就越大”。 一个企业的财务困难可能是多方面的，有可能是缺少流动资金， 有可能是没有持续扩张的资本，还有可能是无法控制成本。这 其中任何一项哪怕只出现短暂的失衡，都可能给企业造成致命 的后果。推行全面预算管理的意义就在于，它对于企业稳健发 展有着不可替代的作用。
全面预算管理
主讲：高峰
课程大纲
全面预算
概念
意义
目的
作用
方法
落实
一、全面预算管理的概念
全面预算管理从本质上来说是一种对企业未来 的管理。是在预算的基础上，实施的企业全面管理。 他是从上到下，全员参与的，全流程、全方位的企 业管理手段。通过企业全面预算，企业的管理层可 以制定企业的发展目标,确定企业发展的战略方针和 日常经营方针。而科学的全面预算管理方案是以财 务数量指标为体现方式, 是企业实现其经营目标的 整体经营方案和企业管理的一种模式。