个人所得税ppt课件
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（二）个人所得税的征收模式 1、分类征收制 2、综合征收制 3、混合征收制 我国目前实行分类所得税制，今后逐步向混合所得
税制转变。
6
二、纳税义务人
纳包税括人中国公民、个判定体标工准商业户、个人独资企业、纳合税伙义企务业
投资者（1、）在在中中国国境有内所有得住的所的外个籍人员（包括无国籍人员，
居民下同）人 和港澳台同胞。
13
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或者受雇有关的其他所得。
1.工资薪金所得为非独立个人劳动所得，劳务报酬所得为 独立个人劳动所得。
2.不予征税项目 （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津
贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。
14
按照“工资薪金所得” 计税的其他项目：
1. 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红。 2. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，
出租车驾驶员从事客货营运取得的收入。 3. 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用
所得纳税 管辖权
（有限纳税义务）
境内居住不满1年的个人
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2、几点解释 ①住所标准：习惯性居住地； ②居住时间标准：“居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1
月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日。 在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在
华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次 不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
就来源于中国境内和境 居民
外的全部所得纳税
纳按税照人住所（和2）居在住中国时境间内两无个住标所，准而，分为管辖居权民纳（无税限人纳和税非义居务）民
在境内居住满1年的个人
纳税人。
（1）在中国境内无住所又不
非【居注民】住居所住的标个准人和居住时间标准只要地域具备一仅个就来就源成于为中居国民境内纳的
纳税税人人 （2）在中国境内无住所而在
其间临时离境100天
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【单选题】某美国公民2010年2月12日来华工作，2010年 10月1日回美国探亲，10月18日返回中国，2011年11月 15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了美国， 2011年12月1日返回中国，后于2012年2月20日离华回 国。下列表述正确的是（ ）。
A.该公民2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国 非居民纳税人
征税对象
11项目
源自文库
税 超额累进税率：5级（个体、承包）；7级（工资薪金） 率 比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
框 架
应纳税所得额 计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定 3、特殊规定
应纳税额计算
1、11个税目的一般计算 2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠
1、自行申报
纳税申报及
『解析』3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半 天计算在华实际工作天数。中国境内实际工作天数 =25.5+30+31+（7.5+16.5）+31+31+30+31+30+19.5=283 （天）
【多选】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人 的是（ ）。 A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境 内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满 1年的个人 D.在中国境内有住所的个人
第十一章 个人所得税法
【内容介绍】
第一节 纳税义务人与征税范围 第二节 税率与应纳税所得额的计算 第三节 应纳税额的计算 第四节 税收优惠 第五节 境外所得的税额扣除 第六节 征收管理
基本 基本原理：概念及发展、征收模式、特点、作用
基 本 内 容
原理 及三 要素
三要 素
纳税人
居民纳税人和非居民纳税人
2、代扣代缴
缴纳
3、征收管理
3
第一节 纳税义务人与征税范围
一、个人所得税基本原理 二、纳税义务人 三、征税范围
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一、基本原理（了解）
（一）概念
个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征 收的一种所得税，是政府利用税收进行调解的一种手段。
【注】自然人：包括个人和有自然人性质的企业。 个人独资企业、合伙企业投资者为个人所得税的纳税人。 最早是1799年英国，目前有140多个国家开征。
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【单选】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无 住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税 人的是（ ）
A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，
其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，
B.该公民2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国 非居民纳税人
C.该公民2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人 D.该公民2010年度和2011年度均为我国居民纳税人
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三、征税范围（应税所得项目）
1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经财政部门确定征税的其他所得
（1）判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数:个人入 境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其 在华实际逗留天数。
（2）对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间 :入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算 在华实际工作天数。
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【例题】琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境 内、境外机构担任职务，2014年3月6日来华，12月20日离 开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回 。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为 （ ）天。 A.282 B.283 C.284 D.285
扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 4. 个人取得公务交通、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，
（二）个人所得税的征收模式 1、分类征收制 2、综合征收制 3、混合征收制 我国目前实行分类所得税制，今后逐步向混合所得
税制转变。
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二、纳税义务人
纳包税括人中国公民、个判定体标工准商业户、个人独资企业、纳合税伙义企务业
投资者（1、）在在中中国国境有内所有得住的所的外个籍人员（包括无国籍人员，
居民下同）人 和港澳台同胞。
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（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或者受雇有关的其他所得。
1.工资薪金所得为非独立个人劳动所得，劳务报酬所得为 独立个人劳动所得。
2.不予征税项目 （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津
贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。
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按照“工资薪金所得” 计税的其他项目：
1. 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红。 2. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，
出租车驾驶员从事客货营运取得的收入。 3. 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用
所得纳税 管辖权
（有限纳税义务）
境内居住不满1年的个人
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2、几点解释 ①住所标准：习惯性居住地； ②居住时间标准：“居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1
月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日。 在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在
华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次 不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
就来源于中国境内和境 居民
外的全部所得纳税
纳按税照人住所（和2）居在住中国时境间内两无个住标所，准而，分为管辖居权民纳（无税限人纳和税非义居务）民
在境内居住满1年的个人
纳税人。
（1）在中国境内无住所又不
非【居注民】住居所住的标个准人和居住时间标准只要地域具备一仅个就来就源成于为中居国民境内纳的
纳税税人人 （2）在中国境内无住所而在
其间临时离境100天
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【单选题】某美国公民2010年2月12日来华工作，2010年 10月1日回美国探亲，10月18日返回中国，2011年11月 15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了美国， 2011年12月1日返回中国，后于2012年2月20日离华回 国。下列表述正确的是（ ）。
A.该公民2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国 非居民纳税人
征税对象
11项目
源自文库
税 超额累进税率：5级（个体、承包）；7级（工资薪金） 率 比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
框 架
应纳税所得额 计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定 3、特殊规定
应纳税额计算
1、11个税目的一般计算 2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠
1、自行申报
纳税申报及
『解析』3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半 天计算在华实际工作天数。中国境内实际工作天数 =25.5+30+31+（7.5+16.5）+31+31+30+31+30+19.5=283 （天）
【多选】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人 的是（ ）。 A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境 内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满 1年的个人 D.在中国境内有住所的个人
第十一章 个人所得税法
【内容介绍】
第一节 纳税义务人与征税范围 第二节 税率与应纳税所得额的计算 第三节 应纳税额的计算 第四节 税收优惠 第五节 境外所得的税额扣除 第六节 征收管理
基本 基本原理：概念及发展、征收模式、特点、作用
基 本 内 容
原理 及三 要素
三要 素
纳税人
居民纳税人和非居民纳税人
2、代扣代缴
缴纳
3、征收管理
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第一节 纳税义务人与征税范围
一、个人所得税基本原理 二、纳税义务人 三、征税范围
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一、基本原理（了解）
（一）概念
个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征 收的一种所得税，是政府利用税收进行调解的一种手段。
【注】自然人：包括个人和有自然人性质的企业。 个人独资企业、合伙企业投资者为个人所得税的纳税人。 最早是1799年英国，目前有140多个国家开征。
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【单选】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无 住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税 人的是（ ）
A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，
其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，
B.该公民2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国 非居民纳税人
C.该公民2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人 D.该公民2010年度和2011年度均为我国居民纳税人
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三、征税范围（应税所得项目）
1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经财政部门确定征税的其他所得
（1）判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数:个人入 境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其 在华实际逗留天数。
（2）对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间 :入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算 在华实际工作天数。
8
【例题】琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境 内、境外机构担任职务，2014年3月6日来华，12月20日离 开。期间琼斯因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回 。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为 （ ）天。 A.282 B.283 C.284 D.285
扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 4. 个人取得公务交通、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，