资产负债表项目分析分析

资产负债表项目分析

资产负债表中的资产及为企业所拥有的资产，这一资产可为企业带来未来的经济利益。资

产负债表中的资产项目分为：流动资产和非流动资产两大类。

（一）流动资产

流动资产一般是指企业可以或准备在一年内或者超过一年的一个营业周期内

转化为货币、或被销售或被耗用的资产。

在我国的资产负债表上，按照各流动资产变现能力的强弱,依次为货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收补贴款、其他应收款、存货、待摊费用、

待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资和其他流动资产等排列和列示。

流动资产的具体科目及内容有：

1.货币资金

货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。货币资金的种

类有：

（1）现金：现金是指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。这里需要说明的是，我国会计上所界定的“现金”概念不同于西方会计上所界定的概念。我国会计上所说的现

金是指企业的库存现金；而西方会计上所说的现金则包括库存现金、银行存款和其他符合

现金定义的票证，如未结付的支票、汇票等等。

（2）银行存款

（3）其他货币资金：其他货币资金包括外埠存款；银行汇票存款等

2.交易性金融资产

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应将其归类为交易性金融资产，而长期股权投资不应划归为交易性金融资产。并且一旦确认为交易性金融资产、直接指定为以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核

算。

3. 应收票据

应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款

日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自

由转让给他人的债权凭证。

4. 应收账款

5. 预付款项

7. 应收股息

8. 其他应收款

9. 存货

（二）非流动资产

非流动资产就是不能在一年之内或者超过一年的一个营业周期内转化为货币的资产。

非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括可供出售的金融资产、长期股权投资、固

定资产、在建工程、工程物资、无形资产、研发支出等。非流动资产的具体科目有：

1.可供出售金融资产

可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及下

列各类资产之外的非衍生金融资产：

（1）贷款和应收款项；

（2）持有至到期投资；

（3）交易性金融资产。

2.持有至到期投资

持有至到期投资是指企业有明确意图并有能力持有至到期，到期日固定、回收金额

固定或可确定的非衍生金融资产。以下非衍生金融资产不应划分为持有至到期投资：

（1）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产；

（2）初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产；

（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。

3.投资性房地产

4.长期股权投资

5.长期应收款

6.固定资产

7.在建工程8.工程物资

9.固定资产清理

10.生产性生物资产

自行营造或繁殖的生产性生物资产的成本，应当按照下列规定确定：

(1) 自行营造的林木类生产性生物资产的成本，包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出；

(2) 自行繁殖的产畜和役畜的成本，包括达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲

料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。

11.油气资产（资源类企业）

12.无形资产

13.商誉

商誉能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获

利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。商誉是企

业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被并企业净资产公允

价值的差额。按国际会计惯例，只有外购的商誉才能确认入账，即在企业合并时才可能予

以入账。自创商誉不能入账，即使有费用的发生与商誉的形成有某种关系，但也应确认为

费用，其理由在于，无法确定哪笔支出是专为创立商誉而支出，无法确定发生的收入支出

同多少商誉有关以及发生支出的受益期有多长，根据会计的稳健性原则，将这些支出均作

为费用处理。

14.长期待摊费用

15.递延所得税资产

递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵

扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确

认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。

二、负债的含义及构成

负债是指过去的交易、事项形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出

企业。负债是企业承担的、以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。它代表着

企业偿债责任和债权人对资产的求索权。负债按流动性分类可分为流动负债和非流动负债。（一）流动负债

流动负债是指一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。流动

负债主要包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪

酬、应付股利、应交税费、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的非流动负债等。

1.短期借款

短期借款是企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行

或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借

款。

2.交易性金融负债

交易性金融负债是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、

长期借款、应付债券。

作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因此，就形成了金融负债。

交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。

3.应付票据

由出票人出票，由承兑人允诺在一定日期按票面确定的金额向持票人付款的书面凭

证。在票据到期日之前，出票人或票据申请人作为债务人负有在票据到期日无条件付款的

责任。

4.应付账款

应付账款是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供货单位的账款。

5.预收账款

预收账款是供货单位根据购货合同的规定，预先收购货单位的货款，预先收的货款即

可以是部分货款，也可以是全部的货款。

6.应付职工薪酬

7.应交税费

8.应付利息

9.应付股利

10.其他应付款

其他应付款项目反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、

应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付暂收的款项。

11.预提费用

12.预计负债

预计负债是因或有事项可能产生的负债。根据或有事项准则的规定，与或有事项

相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债：

（1）该义务是企业承担的现时义务；

（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”是指发生的可能性为

“大于50%，但小于或等于90%”；

（3）该义务的金额能够可靠地计量。

13.一年内到期的非流动负债

一年内到期的非流动负债项目反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内

到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。

（二）非流动负债

非流动负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。非流动

负债的主要项目有长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款和递延所得税负债等。