第11章银行绩效评估
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第11章银行绩效评估
银行净利息收入可表示为：
第11章银行绩效评估
三、现金流量表
l 现金——包括现金，还包括现金等价物，即包 括库存现金、活期存款、其它货币性投资以及 三个月以内的债券投资
l 现金净流量=现金流入量-现金流出量 l 商业银行的现金净流量=经营活动的现金净流
量+投资活动的现金净流量+融资活动的现金 净流量
第11章银行绩效评估
l 在银行总体层面上，RAROC可用于目标设定、业务 决策、资本配置和绩效考核等。高级管理层在确定银 行能承担的总体风险水平，即风险偏好之后，计算银 行需要的总体经济资本，以此评价自身的资本充足状 况；将经济资本在各类风险、各个业务部门和各类业 务之间进行分配（资本配置），以有效控制银行的总 体风险，并通过分配经济资本优化资源配置；同时， 将股东回报要求转化为对全行、各业务部门和各个业 务线的经营目标，用于绩效考核，使银行实现在可承 受风险水平之下的收益最大化，并最终实现股东价值 的最大化。
第11章银行绩效评估
l 需要注意的是，银行EVA公式中的债务资本主 要是指附属资本中的次级债券、法定可转换债 券等，不包括吸收存款形成的债务；贴现率r 指权益资本和附属资本中的次级债券、法定可 转换债券等债务资本的加权平均资本成本。
第11章银行绩效评估
四、按经风险调整的收益率（Risk-Adjusted Rate of Return）----RAROC评价法
l
长期以来，衡量企业盈利能力普遍采用的是股本
收益率（ROE）和资产收益率（ROA）指标，其缺陷
是只考虑了企业的账面盈利而忽略了未充分考虑风险
因素。银行是经营特殊商品的高风险企业，以不考虑
主要盈利比例及其分解
l ROE=ROA×EM，EM为股本乘数 l ROA=PM×AU，PM为利润边际额=税后净收
入/总收入，即银行净收入；AU为资产使用率 =总收入/总资产 l 因为银行净收入是银行总收入与银行成本及税 收之差，利润边际额就成为衡量银行控制成本 与降低纳税额的重要指标。利润边际额越大， 则表明银行在降低成本方面的能力越显著。利 润边际额由以下四个系数决定：
第11章银行绩效评估
l 清偿力指标：净值/资产总额、净值/风险资产 、资产增长率和核心资本增长率、现金股利/ 利润、
l 业绩评价指标必须通过比较才能发挥作用，业 绩比较的形式主要有银行同业横向比较和纵向 趋势比较
第11章银行绩效评估
二、CAMEL评估
l 美国银行评级制度称为“骆驼评级体系” l 1，C-Capital Adequancy l 2 ,A-Asset Quality l 3 ,M-Management l 4 ,E-Earnings l 5 ,L-Liquidity
第11章银行绩效评估
l 目前，RAROC等按经风险调整的收益率已 在国际先进银行中得到了广泛运用，在其内部
各个层面的经营管理活动中发挥着重要作用。 在单笔业务层面上，RAROC可用于衡量一笔 业务的风险与收益是否匹配，为银行决定是否
开展该笔业务以及如何进行定价提供依据。在
资产组合层面上，银行在考虑单笔业务的风险 和资产组合效应之后，可依据RAROC衡量资 产组合的风险与收益是否匹配，及时对 RAROC指标呈现明显不利变化趋势的资产组 合进行处理，为效益更好的业务腾出空间。
第11章银行绩效评估
l 经济增加值的基本公式是： l EVA®=NOPAT-TC*r l 其中：NOPAT(Net Operating Profit after tax)
指税后净营业利润，TC(Total Capital)指资本 总额，包括债务资本和权益资本；r指加权平 均资本成本。 l 对于银行来说，EVA计算公式一般表示为： l EVA=NOPAT-资本成本=NOPAT-经济资本×r
第11章银行绩效评估
第一节 商业银行的会计报表
l 会计报表的分析是评估商业银行业绩的基础。 商业银行的会计报表主要包括：
l 资产负债表 l 损益表 l 现金流量表
第11章银行绩效评估
一、资产负债表
l 资产=负债+股权资本
l 商业银行净值=商业银行资产-商业银行负债
l 以银行为例，其资产主要有四种：金库的现金 和在其它银行的存款C；购买的政府和私人的 付息证券S；给顾客的贷款和租赁融资L；其 他资产MA
第11章银行绩效评估
l 利息支出系数=利息支出/总收入 l 非利息支出系数=非利息支出/总收入 l 税收系数=所得税/总收入 l 呆账准备金系数=呆账准备金/总收入 l 这四个系数反映了银行成本与税收方面的综合
情况。利润边际额与这四个系数之和等于1。 这四个系数数值越低，则利润边际额数值越高 l 资产使用率=利息收入/总资产+非利息收入/总 资产
l 我国股份制商业银行风险评级体系
第11章银行绩效评估
三、净值收益率模型——杜邦分析法
l 杜邦分析法是一种典型的综合分析法，考核的 核心是净值收益率（ROE）
l 1、两因素的杜邦财务分析ROE=ROA×EM l 2、三因素杜邦分析方法ROE=PM×AU×EM l 3、四要素杜邦分析方法 l ROE=（税后净利润/税前收入）×（税前收入
l 负债分为两个部分：顾客的存款D；在货币和 资本市场借入的非存款资金NDB
l 股权资本EC
l C+S+L+MA=D+NDB+EC
第11章银行绩效评估
二、损益表（利润表）
l 我国金融保险企业利润总额的计算公式： l 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营
业外支出 l 营业利润=营业收入-营业支出-营业税及附加 l 营业收入=利息收入+金融企业往来收入+手续
ROE% 7.71
12.66 15.34 14.65 14.72
ROA% 0.51 0.91 1.20 1.15 1.18
EM 15.11 13.91 12.78 12.74 12.47
AU% 10.37
9.42 9.00 8.79 9.32
PM% 4.92 9.66
13.33 13.08 12.66
第11章银行绩效评估
l 10、所得税支出； l 11=9-10，纳税后净经营收益； l 12证券增值（减值）； l 13=11+12，银行净收益； l 14、红利； l 15=13-14，未分配收益。 l 民生银行的利润表中：营业利润=营业收入-营
业支出-营业税金及附加
第11章银行绩效评估
资产负债表及损益表中重要的关系式
l RAROC = （收益－预期损失）/ 经济资本（或非预期 损失）
第11章银行绩效评估
l 经风险调整的收益率，如RAROC强调，银行承担 风险是有成本的。在RAROC计算公式的分子项中， 风险带来的预期损失被量化为当期成本，直接对当期 盈利进行扣减，以此衡量经风险调整后的收益；在分 母项中，则以经济资本，或非预期损失代替传统ROE 指标中的所有者权益，意即银行应为不可预计的风险 提取相应的经济资本。整个公式衡量的是经济资本的 使用效益。
第11章银行绩效评估
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
l 经济增加值是从税后净营业利润提取包括股权 和债务的所有资金成本后的经济利润，是公司 业绩度量的指标，衡量了企业创造的股东财富 的多少。EVA明确了所有管理者潜意识中已然 触及的一个重要问题，企业的资金是有成本的 ，这一点传统会计利润指标并没有表现出来。 正如管理大师彼得·德鲁克所指出的： "…………只有企业获得了超出资金成本的收 益，我们才可以说企业盈利。
费收入+证券销售差价收入+证券发行差价收 入+租赁收益+汇兑收益+其他营业收入 l 营业支出=利息支出+金融企业往来支出+手续 费支出+营业费用+汇兑损失+其他营业支出
第11章银行绩效评估
商业银行的收入与支出可以简要地以下列 步骤进行分析
l 1、利息收入； l 2、利息支出； l 3=1-2，净利息收入； l 4、呆账准备金； l 5=3-4，扣除呆账准备金后的净利息收入； l 6、非利息收入； l 7、非利息支出； l 8、6-7，非利息净收入 l 9、5+8，纳税前净经营收益
第11章银行绩效评估
l 2、流动性比率：现金资产比例、国库券持有 比例、持有证券比例、总贷款/总存款比例、 易变负债比例、短期资产/易变负债
l 3、风险指标：利率风险（利率风险缺口、利 率敏感比例）、信用风险（贷款总损失/贷款 余额、贷款净损失/贷款余额、低质量贷款/贷 款总量、贷款损失准备/贷款损失净值、贷款 损失保障倍数）
/总收入）×AU×EM
第11章银行绩效评估
金融机构主要的赢利指标及分析
l 股权资本收益率ROE=税后净收入÷总的股权资本 l 资产收益率ROA=税后净收入÷总资产 l 净利息利润=（利息收入-利息支出）÷总资产 l 净的非利息利润=（非利息收入-非利息支出）÷
总资产 l 净经营利润=（总经营收入-经营支出）÷总资产 l 股票每股收益=税后净收入÷在外普通股股数
第11章银行绩效评估
l 使用按经风险调整的收益率，有利于在银行内 部建立良好的激励机制，从根本上改变银行忽 视风险、盲目追求利润的经营方式，激励银行 充分了解所承担的风险并自觉地识别、计量、 监测和控制这些风险，从而在审慎经营的前提 下拓展业务、创造利润。
第11章银行绩效评估
l 在按经风险调整的收益率中，目前被广泛接受和普 遍使用的是按经风险调整的资本收益率（RiskAdjusted Return on Capital，RAROC）。按经风险 调整的资本收益率是指经预期损失（Expected Loss， EL）和以经济资本（Capital at Risk，CaR）计量的 非预期损失（ Unexpected Loss，UL）调整后的收益 率，其计算公式如下：
第11章银行绩效评估
2020/11/25
第11章银行绩效评估
l 金融机构作为一种特殊类型的企业，其经营目 标自然是追求股东价值的最大化。在营运过程 中，其各项财务指标如何？相互的结构、比例 是否合理？盈利状况怎样？风险是否适度？这 些问题都涉及金融机构的经营绩效，因此对金 融机构进行业绩评估十分必要。
第11章银行绩效评估
其他一些指标
l 收益基础=收益性资产/总资产 l 净利息收入边际额=净利息收入/收益性资产=
（利息收入-利息支出）/收益性资产 l 利息收支差额=利息收入/收益性资产-利息支
出/付息性负债 l 经营效率=非利息收入/非利息支出
第11章银行绩效评估
例：某银行ROE结构分析
年份 1991 1992 1993 1994 1995
l EVA是一种基于会计系统的公司业绩评估体系。
第11章银行绩效评估
l 经济增加值EVA（Economic value added） 的原型是西方经济学中的经济利润。在吸收了 诺贝尔经济学奖获得者墨顿·米勒和弗兰科·莫 迪利亚尼关于公司价值的模型后，于20世纪 80年代经由美国Stem Stewart & Company提 出，并引入企业财务管理体系，成为如今所说 的EVA。
ROE=ROA×总资产/总股权资本=ROA×股本乘数
第11章银行绩效评估
金融保险企业财务制度中经营成果指标
l 利润率=利润总额÷营业收入 l 资本金利润率=利润总额÷资本金 l 成本率=总成本÷营业收入 l 费用率=业务管理费÷（营业收入-金融机构往
来利息收入） l 赔付率=赔款÷保费收入
第11章银行绩效评估
第11章银行绩效评估
五、EVA评价法
l 经济增加值（EVA，economic value added）。 它等于会计利润－税收－资本（债务和股权投资） 成本。
l EVA的基本理念是: -资本获得的收益至少要能补偿投资者承担的风 险;也就是说，股东必须赚取至少等于资本市场 上类似风险投资回报的收益率。
风险因素的指标衡量其盈利能力，具有很大的局限性。
目前，国际银行业的发展趋势是采用按经风险调整的
收益率，综合考核银行的盈利能力和风险管理能力。
按经风险调整的收益率克服了传统绩效考核中盈利目
标未充分反映风险成本的缺陷，使银行的收益与风险
直接挂钩、有机结合，体现了业务发展与风险管理的
内在统一，实现了经营目标与绩效考核的统一。
第11章银行绩效评估
第二节、银行绩效评估的方法
l 一、财务比率方法 l 是银行用一组财务指标来衡量银行的经营效率
，财务比率按实现银行经营总目标的影响力因 素分为四类，即盈利性指标、流动性指标、风 险指标和清偿力指标 l 1、盈利性指标：资产收益率、银行净利息差 额率、非利息收入率、银行利润率、权益报酬 率
银行净利息收入可表示为：
第11章银行绩效评估
三、现金流量表
l 现金——包括现金，还包括现金等价物，即包 括库存现金、活期存款、其它货币性投资以及 三个月以内的债券投资
l 现金净流量=现金流入量-现金流出量 l 商业银行的现金净流量=经营活动的现金净流
量+投资活动的现金净流量+融资活动的现金 净流量
第11章银行绩效评估
l 在银行总体层面上，RAROC可用于目标设定、业务 决策、资本配置和绩效考核等。高级管理层在确定银 行能承担的总体风险水平，即风险偏好之后，计算银 行需要的总体经济资本，以此评价自身的资本充足状 况；将经济资本在各类风险、各个业务部门和各类业 务之间进行分配（资本配置），以有效控制银行的总 体风险，并通过分配经济资本优化资源配置；同时， 将股东回报要求转化为对全行、各业务部门和各个业 务线的经营目标，用于绩效考核，使银行实现在可承 受风险水平之下的收益最大化，并最终实现股东价值 的最大化。
第11章银行绩效评估
l 需要注意的是，银行EVA公式中的债务资本主 要是指附属资本中的次级债券、法定可转换债 券等，不包括吸收存款形成的债务；贴现率r 指权益资本和附属资本中的次级债券、法定可 转换债券等债务资本的加权平均资本成本。
第11章银行绩效评估
四、按经风险调整的收益率（Risk-Adjusted Rate of Return）----RAROC评价法
l
长期以来，衡量企业盈利能力普遍采用的是股本
收益率（ROE）和资产收益率（ROA）指标，其缺陷
是只考虑了企业的账面盈利而忽略了未充分考虑风险
因素。银行是经营特殊商品的高风险企业，以不考虑
主要盈利比例及其分解
l ROE=ROA×EM，EM为股本乘数 l ROA=PM×AU，PM为利润边际额=税后净收
入/总收入，即银行净收入；AU为资产使用率 =总收入/总资产 l 因为银行净收入是银行总收入与银行成本及税 收之差，利润边际额就成为衡量银行控制成本 与降低纳税额的重要指标。利润边际额越大， 则表明银行在降低成本方面的能力越显著。利 润边际额由以下四个系数决定：
第11章银行绩效评估
l 清偿力指标：净值/资产总额、净值/风险资产 、资产增长率和核心资本增长率、现金股利/ 利润、
l 业绩评价指标必须通过比较才能发挥作用，业 绩比较的形式主要有银行同业横向比较和纵向 趋势比较
第11章银行绩效评估
二、CAMEL评估
l 美国银行评级制度称为“骆驼评级体系” l 1，C-Capital Adequancy l 2 ,A-Asset Quality l 3 ,M-Management l 4 ,E-Earnings l 5 ,L-Liquidity
第11章银行绩效评估
l 目前，RAROC等按经风险调整的收益率已 在国际先进银行中得到了广泛运用，在其内部
各个层面的经营管理活动中发挥着重要作用。 在单笔业务层面上，RAROC可用于衡量一笔 业务的风险与收益是否匹配，为银行决定是否
开展该笔业务以及如何进行定价提供依据。在
资产组合层面上，银行在考虑单笔业务的风险 和资产组合效应之后，可依据RAROC衡量资 产组合的风险与收益是否匹配，及时对 RAROC指标呈现明显不利变化趋势的资产组 合进行处理，为效益更好的业务腾出空间。
第11章银行绩效评估
l 经济增加值的基本公式是： l EVA®=NOPAT-TC*r l 其中：NOPAT(Net Operating Profit after tax)
指税后净营业利润，TC(Total Capital)指资本 总额，包括债务资本和权益资本；r指加权平 均资本成本。 l 对于银行来说，EVA计算公式一般表示为： l EVA=NOPAT-资本成本=NOPAT-经济资本×r
第11章银行绩效评估
第一节 商业银行的会计报表
l 会计报表的分析是评估商业银行业绩的基础。 商业银行的会计报表主要包括：
l 资产负债表 l 损益表 l 现金流量表
第11章银行绩效评估
一、资产负债表
l 资产=负债+股权资本
l 商业银行净值=商业银行资产-商业银行负债
l 以银行为例，其资产主要有四种：金库的现金 和在其它银行的存款C；购买的政府和私人的 付息证券S；给顾客的贷款和租赁融资L；其 他资产MA
第11章银行绩效评估
l 利息支出系数=利息支出/总收入 l 非利息支出系数=非利息支出/总收入 l 税收系数=所得税/总收入 l 呆账准备金系数=呆账准备金/总收入 l 这四个系数反映了银行成本与税收方面的综合
情况。利润边际额与这四个系数之和等于1。 这四个系数数值越低，则利润边际额数值越高 l 资产使用率=利息收入/总资产+非利息收入/总 资产
l 我国股份制商业银行风险评级体系
第11章银行绩效评估
三、净值收益率模型——杜邦分析法
l 杜邦分析法是一种典型的综合分析法，考核的 核心是净值收益率（ROE）
l 1、两因素的杜邦财务分析ROE=ROA×EM l 2、三因素杜邦分析方法ROE=PM×AU×EM l 3、四要素杜邦分析方法 l ROE=（税后净利润/税前收入）×（税前收入
l 负债分为两个部分：顾客的存款D；在货币和 资本市场借入的非存款资金NDB
l 股权资本EC
l C+S+L+MA=D+NDB+EC
第11章银行绩效评估
二、损益表（利润表）
l 我国金融保险企业利润总额的计算公式： l 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营
业外支出 l 营业利润=营业收入-营业支出-营业税及附加 l 营业收入=利息收入+金融企业往来收入+手续
ROE% 7.71
12.66 15.34 14.65 14.72
ROA% 0.51 0.91 1.20 1.15 1.18
EM 15.11 13.91 12.78 12.74 12.47
AU% 10.37
9.42 9.00 8.79 9.32
PM% 4.92 9.66
13.33 13.08 12.66
第11章银行绩效评估
l 10、所得税支出； l 11=9-10，纳税后净经营收益； l 12证券增值（减值）； l 13=11+12，银行净收益； l 14、红利； l 15=13-14，未分配收益。 l 民生银行的利润表中：营业利润=营业收入-营
业支出-营业税金及附加
第11章银行绩效评估
资产负债表及损益表中重要的关系式
l RAROC = （收益－预期损失）/ 经济资本（或非预期 损失）
第11章银行绩效评估
l 经风险调整的收益率，如RAROC强调，银行承担 风险是有成本的。在RAROC计算公式的分子项中， 风险带来的预期损失被量化为当期成本，直接对当期 盈利进行扣减，以此衡量经风险调整后的收益；在分 母项中，则以经济资本，或非预期损失代替传统ROE 指标中的所有者权益，意即银行应为不可预计的风险 提取相应的经济资本。整个公式衡量的是经济资本的 使用效益。
第11章银行绩效评估
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
l 经济增加值是从税后净营业利润提取包括股权 和债务的所有资金成本后的经济利润，是公司 业绩度量的指标，衡量了企业创造的股东财富 的多少。EVA明确了所有管理者潜意识中已然 触及的一个重要问题，企业的资金是有成本的 ，这一点传统会计利润指标并没有表现出来。 正如管理大师彼得·德鲁克所指出的： "…………只有企业获得了超出资金成本的收 益，我们才可以说企业盈利。
费收入+证券销售差价收入+证券发行差价收 入+租赁收益+汇兑收益+其他营业收入 l 营业支出=利息支出+金融企业往来支出+手续 费支出+营业费用+汇兑损失+其他营业支出
第11章银行绩效评估
商业银行的收入与支出可以简要地以下列 步骤进行分析
l 1、利息收入； l 2、利息支出； l 3=1-2，净利息收入； l 4、呆账准备金； l 5=3-4，扣除呆账准备金后的净利息收入； l 6、非利息收入； l 7、非利息支出； l 8、6-7，非利息净收入 l 9、5+8，纳税前净经营收益
第11章银行绩效评估
l 2、流动性比率：现金资产比例、国库券持有 比例、持有证券比例、总贷款/总存款比例、 易变负债比例、短期资产/易变负债
l 3、风险指标：利率风险（利率风险缺口、利 率敏感比例）、信用风险（贷款总损失/贷款 余额、贷款净损失/贷款余额、低质量贷款/贷 款总量、贷款损失准备/贷款损失净值、贷款 损失保障倍数）
/总收入）×AU×EM
第11章银行绩效评估
金融机构主要的赢利指标及分析
l 股权资本收益率ROE=税后净收入÷总的股权资本 l 资产收益率ROA=税后净收入÷总资产 l 净利息利润=（利息收入-利息支出）÷总资产 l 净的非利息利润=（非利息收入-非利息支出）÷
总资产 l 净经营利润=（总经营收入-经营支出）÷总资产 l 股票每股收益=税后净收入÷在外普通股股数
第11章银行绩效评估
l 使用按经风险调整的收益率，有利于在银行内 部建立良好的激励机制，从根本上改变银行忽 视风险、盲目追求利润的经营方式，激励银行 充分了解所承担的风险并自觉地识别、计量、 监测和控制这些风险，从而在审慎经营的前提 下拓展业务、创造利润。
第11章银行绩效评估
l 在按经风险调整的收益率中，目前被广泛接受和普 遍使用的是按经风险调整的资本收益率（RiskAdjusted Return on Capital，RAROC）。按经风险 调整的资本收益率是指经预期损失（Expected Loss， EL）和以经济资本（Capital at Risk，CaR）计量的 非预期损失（ Unexpected Loss，UL）调整后的收益 率，其计算公式如下：
第11章银行绩效评估
2020/11/25
第11章银行绩效评估
l 金融机构作为一种特殊类型的企业，其经营目 标自然是追求股东价值的最大化。在营运过程 中，其各项财务指标如何？相互的结构、比例 是否合理？盈利状况怎样？风险是否适度？这 些问题都涉及金融机构的经营绩效，因此对金 融机构进行业绩评估十分必要。
第11章银行绩效评估
其他一些指标
l 收益基础=收益性资产/总资产 l 净利息收入边际额=净利息收入/收益性资产=
（利息收入-利息支出）/收益性资产 l 利息收支差额=利息收入/收益性资产-利息支
出/付息性负债 l 经营效率=非利息收入/非利息支出
第11章银行绩效评估
例：某银行ROE结构分析
年份 1991 1992 1993 1994 1995
l EVA是一种基于会计系统的公司业绩评估体系。
第11章银行绩效评估
l 经济增加值EVA（Economic value added） 的原型是西方经济学中的经济利润。在吸收了 诺贝尔经济学奖获得者墨顿·米勒和弗兰科·莫 迪利亚尼关于公司价值的模型后，于20世纪 80年代经由美国Stem Stewart & Company提 出，并引入企业财务管理体系，成为如今所说 的EVA。
ROE=ROA×总资产/总股权资本=ROA×股本乘数
第11章银行绩效评估
金融保险企业财务制度中经营成果指标
l 利润率=利润总额÷营业收入 l 资本金利润率=利润总额÷资本金 l 成本率=总成本÷营业收入 l 费用率=业务管理费÷（营业收入-金融机构往
来利息收入） l 赔付率=赔款÷保费收入
第11章银行绩效评估
第11章银行绩效评估
五、EVA评价法
l 经济增加值（EVA，economic value added）。 它等于会计利润－税收－资本（债务和股权投资） 成本。
l EVA的基本理念是: -资本获得的收益至少要能补偿投资者承担的风 险;也就是说，股东必须赚取至少等于资本市场 上类似风险投资回报的收益率。
风险因素的指标衡量其盈利能力，具有很大的局限性。
目前，国际银行业的发展趋势是采用按经风险调整的
收益率，综合考核银行的盈利能力和风险管理能力。
按经风险调整的收益率克服了传统绩效考核中盈利目
标未充分反映风险成本的缺陷，使银行的收益与风险
直接挂钩、有机结合，体现了业务发展与风险管理的
内在统一，实现了经营目标与绩效考核的统一。
第11章银行绩效评估
第二节、银行绩效评估的方法
l 一、财务比率方法 l 是银行用一组财务指标来衡量银行的经营效率
，财务比率按实现银行经营总目标的影响力因 素分为四类，即盈利性指标、流动性指标、风 险指标和清偿力指标 l 1、盈利性指标：资产收益率、银行净利息差 额率、非利息收入率、银行利润率、权益报酬 率